試論中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題及建議

張學(xué)超

我國社會主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷深化改革完善，也在不斷推動我國經(jīng)濟(jì)增長。因此我國各行各業(yè)的中小企業(yè)如同雨后春筍一樣紛紛涌現(xiàn)，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)。與此同時，中小企業(yè)在現(xiàn)階段的發(fā)展進(jìn)程中，在企業(yè)的經(jīng)營運(yùn)作方面依然存在一些弊端，其中最為典型的問題之一就是企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理，稅務(wù)風(fēng)險管理作為中小企業(yè)日常管理工作中的關(guān)鍵部分，其工作管理的好壞也關(guān)系著企業(yè)的未來發(fā)展。本文就著手總結(jié)出現(xiàn)階段我國中小企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的一些常見問題，并就這些問題提出有效的優(yōu)化建議作為參考。

一、我國中小企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的問題

（一）會計(jì)核算制度體系不完善

首先，大部分中小企業(yè)內(nèi)部都存在會計(jì)核算制度不健全的問題。這就直接導(dǎo)致了企業(yè)在對內(nèi)部進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的時候難以搜集到具有針對性的基礎(chǔ)資料，加大稅務(wù)管理工作的難度。由于中小企業(yè)的特殊性質(zhì)，不同于大型企業(yè)，通常其投資者多由一個或多個自然人組成的，相比起大型企業(yè)來說，各項(xiàng)管理費(fèi)用等費(fèi)用支出相對較低，從而提高了企業(yè)的經(jīng)營利潤。因此在實(shí)際工作中，有的中小企業(yè)為盲目追求經(jīng)濟(jì)利潤，會利用會計(jì)核算的漏洞來徇私舞弊。甚至有的中小企業(yè)為了不繳納或少繳納稅款，做假賬的現(xiàn)象層出不窮。例如在對企業(yè)賬簿中的其他成本資料、收支費(fèi)用憑證等缺乏相應(yīng)的記錄，有意不對相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)及時上報(bào)，導(dǎo)致了企業(yè)的偷稅漏稅等行為發(fā)生。

（二）無法正確劃分稅務(wù)代理和納稅籌劃的概念范疇

當(dāng)前我國部分中小企業(yè)盡管具有請稅務(wù)代理處理涉稅事項(xiàng)的觀念認(rèn)識，然而在對稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的職能范圍以及性質(zhì)等方面卻存在一定的認(rèn)知誤差，并沒有認(rèn)識到稅務(wù)代理的真正功能，錯誤的將其認(rèn)為是連接“關(guān)系稅”和“人情稅”的紐帶。而真正意義上的稅務(wù)籌劃，是指為保證一些中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)不至于過重，同時力爭使稅務(wù)管理風(fēng)險降到最低，在我國相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下針對企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行提前安排規(guī)劃。這在某種程度上也體現(xiàn)了納稅人的危機(jī)防范意識。但是在實(shí)際工作中，由于缺乏正確的認(rèn)知，一些中小企業(yè)卻利用法律漏洞通過偷稅漏稅等違法方式來減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，將納稅籌劃的作用置之不理。

（三）沒有正確的稅務(wù)風(fēng)險評估方法

目前為止我國中小企業(yè)的風(fēng)險評估方法大部分都還不夠成熟完善，最普遍使用的方法是定性法和定量法。定量的方法可以同時采用絕對數(shù)指標(biāo)以及相對數(shù)指標(biāo)來進(jìn)行劃分，也可以同時制定一個或者多個指標(biāo)數(shù)值。然而根據(jù)對我國中小企業(yè)的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)中國小企業(yè)還沒有構(gòu)建起一套適配自身的規(guī)范化、科學(xué)合理化的稅務(wù)風(fēng)險評估體系以及指標(biāo)。有的中小企業(yè)不結(jié)合自身在實(shí)際情況進(jìn)行考量，粗略地將其他優(yōu)秀的大型企業(yè)的風(fēng)險考核指標(biāo)來進(jìn)行直接套用，而往往由于其他企業(yè)在經(jīng)營類型、組成結(jié)構(gòu)、管理模式以及資源配置等方面有或多或少的差異，而中小企業(yè)在進(jìn)行套用時并未結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng) 的修改和調(diào)整，以至于在實(shí)際工作中往往事倍功半，風(fēng)險評估體系無法適用甚至不能充分發(fā)揮其作用，最終只能流于表面。

（四）針對風(fēng)險的應(yīng)急措施不夠完備

風(fēng)險評估機(jī)制不夠健全，評估方法不到位都是引起企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的原因之一。同樣的，針對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急措施不到位也容易增加風(fēng)險來臨的幾率。理論上來說在面臨突發(fā)性稅務(wù)風(fēng)險時應(yīng)當(dāng)事先制定合理有效的應(yīng)對措施，運(yùn)用多種方法從不同角度來進(jìn)行風(fēng)險的防范工作。而實(shí)際的企業(yè)中卻往往因?yàn)槿瞬潘刭|(zhì)低、機(jī)制不健全、措施不完備等問題導(dǎo)致風(fēng)險的管控不到位。

二、完善中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的有效對策

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的意識

企業(yè)內(nèi)部的工作人員是稅務(wù)風(fēng)險管理的直接執(zhí)行者。因此，必須首先在思想觀念上引起對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的重視，才能夠深入提高管理水準(zhǔn)。通過對企業(yè)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行定期思想教育宣傳，積極參與交流座談會，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，來不斷強(qiáng)化風(fēng)險管理的意識，才能保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作有效運(yùn)行。

（二）提升管理人員風(fēng)險管控水平

為有效規(guī)避企業(yè)違法漏稅等問題，減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自我管理能力的提升，通過對我國相關(guān)政策的了解以及提升個人業(yè)務(wù)水平技能和職業(yè)素養(yǎng)，從根本上保障企業(yè)合理繳納稅款，不偷稅漏稅，以防違反法律帶來的巨大損失。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度

稅務(wù)風(fēng)險的管理工作離不開管理機(jī)制的監(jiān)督把控。通過對稅務(wù)管理工作進(jìn)行把控，建立相應(yīng)的責(zé)任機(jī)制，明確落實(shí)責(zé)任權(quán)限，使每一位員工都擔(dān)負(fù)起稅務(wù)風(fēng)險管理的職責(zé)，明確職能崗位性質(zhì)，實(shí)行獎懲機(jī)制，有效杜絕“一言堂”現(xiàn)象，充分調(diào)動管理人員的工作積極性，實(shí)行每個崗位之間既相互聯(lián)系又相互制約的機(jī)制，將稅務(wù)管理工作結(jié)果作為員工的績效考核指標(biāo)之一，并不斷結(jié)合自身實(shí)際情況來完善和改進(jìn)稅務(wù)管理的內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)流程，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)作為唯一導(dǎo)向，把內(nèi)控管理工作深入落實(shí)到稅務(wù)管理工作每一個環(huán)節(jié)當(dāng)中去，保證稅務(wù)管理的規(guī)范化、制度化。

三、結(jié)語

總而言之，稅務(wù)風(fēng)險作為當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展必然面臨的挑戰(zhàn)，并且會隨著激烈的市場競爭愈演愈烈，在此背景下，中小企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控意識，樹立正確的管理理念，并通過實(shí)際情況制定出一套適配自身的管理體系模式，不斷探索優(yōu)化稅務(wù)管理的路徑，才能夠有效提高管理水平，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（作者單位為邢臺金正會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）