試論企業內部控制存在的問題及對策

易志鵬

一、企業內部控制中存在的問題分析

（一）對內部控制制度不夠重視

企業的管理人員作為企業的引領者，在企業的發展過程中扮演一個極其重要的角色。企業生產經營活動中的各項決策都離不開管理人員的肯定、認同和執行。但是有的企業的管理人員往往對內部控制沒有一個正確的認識，在內部控制制度的設計上以及執行上不完善不嚴謹的情況時有發生，這就難以為企業經營活動中相關管理工作的規范性及合理性的予以正確評價，會使得企業在各種經營管理及決策上存在著一些不足。除此之外，盡管有些企業建立了內部控制制度，但是往往流于形式，沒有真正的把內控制度落實到實際工作中去，遇到一些問題更習慣也更喜歡用傳統的思維來進行解決，使得內部控制制度不斷的、逐漸的被邊緣化，在很大程度上讓內部控制制度成為擺設，難以發揮其該有的作用。

（二）內部控制體系的不完善不健全

就當前的情況而言，我國一些企業的內部控制制度在內容上還是比較單一的，沒有按內部控制基本規范和配套指引來全面建設內部控制制度，不具有完整性以及系統性。存在個別部門由于受到利益的驅動而更加重視部門利益，而輕視企業整體戰略目標的實現，內部控制的組織機制存在一些不完善和不健全之處。其次，由于大多數的企業往往更加重視事后控制，這就使得這種控制模式產生出嚴重的滯后性。往往只是在相應的風險問題發生之后，企業才對其進行相應的控制措施，這種事后控制很大程度上提高了企業面對不利因素的風險，并且進一步提高了控制的成本，往往會達不到建立內部控制體系的初衷。最后，由于企業所處的生產經營環境和發展方向缺少一定的遠見性和預見性，企業往往難以對內部和外部的環境做出準確的判斷并及時采取措施，這就會使得內部管理進程緩慢，具有非常大的滯后性。企業管理方案效果的落實不太理想，缺少相應的事前控制以及可操作性，這些都在很大程度上阻礙了企業管理水平的提高。

（三）內部控制人員的素質不夠高

內部控制人員作為企業內部控制工作的主要實施者，其個人的素質以及專業能力會在很大程度上對企業的內部控制工作產生影響。就當前而言，大多數企業的內部控制工作人員的培訓和教育是不太足夠的，內部控制人員整體的素質偏低，缺少相應的法治觀念，也缺少一定的風險意識，自我約束的能力也不高，難以嚴格遵守企業內部控制制度。于此同時，存在部分的內控人員只遵循領導的指令，沒有通過自身具體的管理工作，對內部控制的設計以及執行進行較為準確和恰當的分析并提出改進建議。又因為上級在傳達命令的時候具有相對的滯后性，由于企業的經營管理活動是持續的，這就會在很大程度上導致企業的內部控制缺少全面性以及適應性。

二、企業內部控制存在問題的解決辦法

（一）完善內部控制的環境，提高對其重視度

首先，最根本的是要提高企業的管理人員對于內部控制制度的認識，讓其能夠全面并且精準的了解內部控制制度，才能進一步把內部控制的理念灌輸給工作人員，營造出一個良好的內部控制的意識氛圍。除此之外，還需要讓企業的全體員工以及各個職能部門都能夠參與到內部控制的體制當中，讓全員參與，以此來營造一個相對良好的內控文化氛圍從而確保企業的長遠發展目標，提高企業的經濟效益，提升企業的核心競爭力，使企業得以持久發展下去。

（二）建立行之有效的激勵機制

為了能夠在最大程度上調動工作人員的積極性，企業需要構建一個健全合理科學的激勵機制，對于企業內部控制的實施效果進行相應的考核和評價，并把評價結果與人員薪酬掛鉤。考核的形式可以是多種多樣的，一般是分為自我評價以及綜合評價兩個大體部分。自我評估主要是通過內部控制工作人員根據自身的實際情況，對自己進行評價，并提交相應的紙質報告，而綜合評估需要企業的管理部門來負責，需要從多個角度對內部控制人員的工作進行相應的評價。建立健全有效的激勵機制能在很大程度上幫助內部控制工作人員提高工作效率，也能在很大程度上調動其內在潛能，使企業的內部控制發揮最大效用。

（三）提高人員素質

企業需要加強對內部控制人員的培訓以及選拔，從企業中選取優秀的專門人才，需要對其進行定期的、規范的培訓和專業技能提升等相關的教育，進一步讓內控工作人員掌握較先進的專業知識，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識和法制觀念，把內部控制的責任都落到實處。

總而言之，隨著經濟的不斷發展，內部控制制度的作用變得越來越重要。一個完善健全的內部控制制度，將會在很大程度上提高企業的工作效率。也正是因此，企業需要不斷的加強內部控制的建設，需要進一步建立健全完善的內部控制系統，以此來確保企業長期穩定的發展，提高企業的核心競爭力，提高企業的經濟效益，并能夠讓企業在愈來愈激烈的市場競爭當中，占據一個優勢地位，推動企業的可持續發展并實現其戰略目標。（作者單位為天衡會計師事務所（特殊普通合伙）鎮江分所）