企業稅務風險控制存在的問題及應對措施

曹東維

雖然當前國內外關于公司稅務風險控制的研究很多，但化理論為實踐的過程跟不上經濟形勢的變化及國家稅收政策的調整。接連不斷的稅務問題在嚴重影響著企業的經營與發展，稅務風險控制問題也一直是理論專家和納稅人關注的焦點。該文針對企業稅務風險存在的問題，提出相應的對策建議。

隨著市場經濟的發展，稅務機關征管力度和征管技術的不斷加強，企業稅務管理越來越重要，做好企業稅務風險控制也刻不容緩。本文對企業稅務風險控制存在的問題進行分析，以期提出可行性建議。

一、企業稅務風險的內涵

稅務風險是指企業未充分利用稅法及相關法規而多納稅造成的損失或未按照規定納稅而遭受懲罰的不確定性。對于市場經濟的參與者——企業來說，理性的企業的目標是利益的最大化，企業的每一項決策都是經過成本——收益分析的。

不同的決策會產生不同的稅收負擔，相同的決策也有可能因為內外部環境的不同而造成稅收負擔存在差異。稅務風險不僅會導致企業多納稅還包括少納稅及遞延納稅，多納稅會從根本上損害企業的經濟利益；反之，則可能會給企業帶來更大的損失。

二、企業稅務風險控制存在的主要問題

（一）稅務風險控制意識不強

稅務風險的防范絕不是僅由企業的一個部門能夠獨自完成的，而是貫穿于企業整個流程，需要各個部門相互配合完成。我國不少企業對稅務籌劃工作不夠重視，沒有給予足夠的資金和技術支持，忽視了稅務籌劃對公司長遠發展的重要意義。企業的經營管理者對稅務風險的理解較為片面，部分企業管理人員不知道需要從事前、事中及事后等多個環節進行防范。

（二）組織機構設置不完善

就現實情況而言，我國大多數企業組織機構的設置不夠完善。大部分企業沒有設置獨立的稅務工作部門，也沒有設立專門負責稅務風險控制的工作人員，企業的稅務操作和稅務籌劃大多由企業財務部門兼任，而財務人員在稅務專業知識方面與專門從事稅務工作的人員相比較為缺乏，同時也需要設置獨立的崗位進行稅務管控。

（三）業務部門與財務部門橫向溝通機制缺乏

在我國，企業的縱向溝通機制是比較完善的，缺乏的主要是橫向的溝通機制。在公司經營的過程當中，都是以業務部門為主，其從材料采購到銷售合同的簽訂與財務部門缺乏橫向溝通。各個部門間不但溝通不暢，而且缺少相互的協調與配合，各部門員工無法及時將發現的問題向上級領導反映，針對暴露出來的財務及稅務問題僅僅對財務部門提出要求，這樣就不能從稅務風險產生的根源部門解決實質性問題。

三、加強公司稅務風險控制的建議

（一）提高涉稅人員稅務風險防范的職業勝任能力

“營改增”后，國家實行以票控稅的制度，在賬務處理上增值稅與營業稅相比有較多的復雜性。首先，增值稅的計算、繳納和專用發票真偽的驗證、保管和開具需要有專人負責。其次，公司要加強與稅務機關的聯系、溝通與交流，及時快速的掌握一手的稅收政策，進行合理避稅。最后，公司應鼓勵財務人員多參加稅務機關或者相關專業人士開展的“營改增”等相關業務的培訓，盡快掌握增值稅的各項實務操作以及政策規定。

（二）強化財務部門稅務風險控制的崗位職責

企業稅務風險控制需要加強對財務人員的甄選和培訓，明確崗位權責。一是財務人員應貫徹執行國家稅收政策，結合公司實際情況制訂和完善公司稅務風險管理制度；二是組織財務人員加強對稅務風險的識別和評估，從監測日常稅務風險入手，做好應對措施；三是財務人員應參與公司日常的經濟活動和合同會簽，為公司的重大決策以及生產經營活動，提供稅務專業支持與建議；四是財務人員應負責最新稅收政策的搜集和整理，及時了解和熟練掌握國家有關財稅政策的變化，將與公司有關的重要稅務歸類匯總后，提交公司領導和所屬部門。

（三）構建公司稅務風險控制的常態化機制

一是應該完善公司稅務風險控制的組織架構。應從自身組織結構出發，在稅務風險管理組織架構上做文章，設立單獨的稅務處，并配備足夠的人手。二是做好公司稅務風險的應對措施，建立有效的防控機制。公司應格外注重內部控制，提醒涉及稅收的各類人員加強注意，以便及時應對各類稅務風險。三是對稅務風險的信息溝通機制進行優化。公司應加強與稅務機關的溝通，了解他們對稅收合理合規的要求，避免給公司造成損失。（作者單位為重慶工商大學）