高校科研經費審計探討

趙冬萍

[提要] 高校科研經費是用于科研支出的一部分，科研成果對高校有非常重要的作用，如何將高校的科研經費進行監督和把控成為高校需要考慮的問題。本文通過對科研審計部門存在的主要問題進行分析，加強科研審計部門對經費管理，以有效地用于高校的科研項目。

關鍵詞：高校;科研經費;管理;審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2018年3月27日

隨著經濟的發展，經濟體制發生變革，在高校經濟管理體制作用下，科研成為高校非常重視的話題，科研人才的培養、科研經費的支出以及科研項目的成果，對高校的發展都有一定的影響。高校成為集中培養人才的場所，同時又是社會責任的基地，隨著科技發展越來越快，高校也成為科技發展的主要場所，承擔著非常多的科研項目的開發，在一定程度上需要科研經費的支持。隨著高校科研資金的逐步上漲，經費問題成為社會關注的問題，如何將這部分的資金有效作用于高校科研發展，成為科研工作的重點。目前科研經費的使用和管理還存在一定的問題，需要通過審計工作進行管理。

一、高校科研經費管理現狀

在高校內部進行科研經費的管理，其主要是為高校科研項目順利發展打下基礎。在高校內部審計工作主要是將高校的經濟活動進行規范，將科研經費進行管理。在管理過程中，審計部門需要對科研經費的主要運作項目和主要內容進行初步的了解，但是高校的科研經費管理已經不能對高校科研經濟活動進行監督，主要表現在：首先，作為學校的財務部門，在進行管理的時候，因為很多科研項目經費沒有通過高校財務，因此財務在管理方面核算并不明確;其次，在科研項目進行立項的時候，因為其科研項目的運作和課題的結束沒有一個嚴格的時間界限或者管理規定，導致課題研究完畢，但是卻無法結款;再次，在科研項目進行預算的時候，預算的方面并不是清晰明了，導致執行不能按時完成;最后，在科研項目的固定資產方面，因為科研項目的要求比較多，使用的設施和資產比較多，如果在使用完畢沒有及時收回，會造成資產的一部分流失。通過高校研究費用管理現狀可以看出，在高校中，由于管理制度不明確、管理方式不規范、預算不清楚等問題導致了高校科研經費出現了管理上的問題。

二、高校科研經費審計存在的問題

隨著高校科研課題的不斷增多，科研項目使用的經費也在提高，對科研經費的使用和管理成為高校需要關注的問題，這也對高校審計部門提出更高的要求，需要審計部門對科研經費進行監督和管理。

（一）責任不清晰。在科研經費的審計過程中，科研經費的管理要通過高校很多部門進行把控，從科研項目的初始立項部門——科研部——財務部——小組分課題研究部門等，這些部門都是需要進行科研經費的管理，但是在審計過程中發現，往往在實際情況中，管理內容并不清晰，導致管理責任不明確。

（二）避重就輕。在高校科研經費審計過程中，側重點往往不明確，經費的使用過程中主要是對合理的審查進行管理，并不是著重于經費形式上的監督。對于科研項目的審計，主要是進行科研本身的檢查，并不是進行形式上的管理檢查，因此在經費審計過程中不能避重就輕，應該明確檢查目標，進行有效的審計工作。

（三）審計方式不規范。在進行高校科研審計中，對審計的重點不明確，審計的方式不規范。在審計過程中，科研經費項目多數通過簽訂合同的方式進行，在操作的過程中，由于審計的方式不規范，很多經費通過腐敗的方式并沒完全的作用于科研項目，而是進入了個人的腰包，這造成了科研經費使用嚴重不合理，造成資金流失。

（四）實際操作性差。雖然在科研項目的管理中，國家對科研經費有一定的管理規范，但是在實行審計的過程中沒有完全地進行發揮，尤其是在進行實際審計操作時，其作用并不理想。比如，在進行科研經費的使用獲得經濟效益時，主要是通過社會的發展形勢、經濟的運作和技術的支持等范疇進行評定，但是這些專業的評估對于審計人員的專業水平要求較高，一般的審計人員無法從這幾個方面進行審計和判斷，因此給審計工作造成了一定困難。

（五）步驟不清晰。在高校科研審計過程中，需要通過課題的審核完成審計，這使得審計工作必須在課題完成之后進行審計，這樣的操作步驟并不適合科研經費的審計程序，因為科研經費需要經過前期的預算和實施過程中使用經費情況，以及項目實施之后的情況進行審計，因此高校的審計工作需要按照步驟進行操作，將經費使用前后進行審計，這樣才能有效地進行經費的審計管理。

三、高校科研經費管理策略

高校科研經費在審計過程中會遇到各種問題，這需要高校內部的審計部門從細節出發，合理安排審計工作，結合審計的內容、目標等方面，堅持可續的發展觀，將科研經費的管理審計結合高校的實際情況出發，深入到學校科研項目中，了解項目的具體環節，提出具有審計管理方面的合理化建議，從而加強高校科研經費管理審計的效果。

（一）加強內控。對于高校科研經費管理，高校審計部門應該加強內控管理，針對高校內部科研經費管理中的問題，制定出具有針對性的政策，使經費的管理具有實際意義，建立適應高校內部的科研經費管理制度，將科研經費的使用規范化、合理化。將學校需要審計的費用管理部門的職責進行明確，保障科研經費有效地實施于科研項目，只有加強審計內控管理，才可以使科研經費進行有效的利用。

（二）對科研經費進行嚴格審計。高校審計工作的嚴格性主要反映在對科研項目信息資料進行嚴格的把控，在科研項目經費資料中，存在一些弄虛作假的行為，高校的審計部門需要將這些問題進行查處，將其項目的真實性和合法性作為審計的主要內容。對于一些違反審查紀律和虛假項目上報的情況進行審查。首先，科研經費需要通過財務進行管理，在項目的執行過程中，對每一次經費的支出進行審查，保證經費支出的合理性;其次，對于經費的細節進行審查，尤其是利用虛假身份對科研經費進行支出的行為更要進行嚴格的審查;再次，對經費是否真正用于科研項目的開發進行審查，是否通過其他高校活動將其挪用等;最后，經費在支出的過程中，是否將經費進行轉移，轉移到聯動單位或者一起實施項目的合作單位，這些具有經濟利益的往來需要審計部門進行嚴格把控。還有一部分是在進行項目管理過程中，其余款無法結清，這些問題都會造成財務部門的遺留問題，造成賬目對應不清楚。

（三）對資產管理進行審計。在進行科研經費審查過程中，需要將固定資產進行審查，這些固定資產是在科研項目進行時，為滿足科研項目的順利實施而購置的一部分設施，在進行審計的過程中需要將這些資產進行預算和申報，通過高校的采購部進行統一的采購，對這些資產從使用方式和用途以及賬目管理方面進行審計。這些資產雖然是用于科研項目的發展，但是在項目結束之后，需要在學校內部進行有效的統籌管理。在進行校內審計的過程中，除了有形的資產需要審計，在對于科研項目成果也需要進行審計，尤其是科研成果完成之后是否按照國家政策依據進行歸檔等。通過內部審計的實施，將資產進行管理，防止資產流失。

（四）通過管理加強經費使用效果。高校經費管理審計主要分為幾個部分：一是科研成本的投入;二是科研成果的產出。在科研成本的投入過程中主要是進行經費的投入，科研成果主要是提高科研成果的實現等。在這個過程中，審計部門主要是將科研成本中的一部分經費進行審計，比如科研人工成本、科研材料成本等。還有一部分作為資源的優化配置，在科研項目中有很多購置的資產，這些成本的使用對科研成果的作用是否有比較大的作用效果，這都是審計的主要內容。通過對科研成本的控制，提高科研經費管理效率。建立一套適合高校審計管理的規范體系，加強財務方面的數據分析，對科研經費審計具有重要的作用。

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