論“雙清”工作在施工企業管理中的重要作用

張洋

摘要：雙清指清收和清欠。清收是指與已發生成本（含支出，下同）相對應的營業收入確認工作；清欠是指各項逾期債權的變現工作。施工企業應將清收清欠作為各年度重點工作內容，并堅持常態化管理，只有抓好雙清工作，施工企業才能從發展速度向發展質量轉變，才能在發展中立于不敗之地。

關鍵詞：雙清；施工企業；管理；作用

中圖分類號：TU712 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）006-0-01

一、雙清工作的重要性

“雙清”工作事關施工企業的資產質量和可持續發展，其重要程度越來越突出。清收清欠是實現并保持正向經營性現金流的主要途徑，是財務管理工作的核心內容。

二、當期施工企業“雙清”管理現狀

（一）兩金余額居高不下，清理難度突出

當前，施工企業兩金占營業收入比重超高，表明施工產值未經驗工計價確權且未回收資金；兩金占總資產比重超高，表明資產運行效率低下，需要不斷加大雙清工作力度。兩金占資產總額比例極高，增加了施工企業負擔、降低了施工企業活力、阻礙了信用經濟發展。

（二）施工企業對“雙清”工作認識不足，不加重視

施工企業雙清制度不完善，責任不明，考核措施執行不到位，自審管理薄弱，備用金掛賬時間長等問題突出。不少管理人員重施工建設、輕經營管理，造成大量項目經營成果慘淡的倒掛現象。經營意識不強，導致應得到的收入未能得到有效確認，造成企業的利潤流失，很多項目不重視“清收”，造成資金周轉困難，營運資金不能得到有效利用，大大降低了企業的盈利能力。

（三）國家經濟下行壓力加大，建設方資金吃緊

從施工企業簽訂的合同來看，合同支付率低，計量規則不合理，保證金、預留金比例大。

三、加強雙清工作的措施

（一）建立健全機構設置

施工企業應成立清收清欠工作管理辦公室；明確權責，要對清收清欠工作實行總量控制和重點督導的方式，公司各職能部門為清收清欠工作的歸口管理部門，下屬各管理層級是清收清欠日常工作的責任主體，項目部為清收清欠具體工作的執行主體。

（二）制定全面的雙清方案

清收清欠工作方案是本單位對年度清收清欠工作的目標要求、工作內容、方式方法及工作步驟等方面的具體安排。施工企業各層級單位應根據經濟合同條款及施工生產、對外銷售、提供服務等情況，積極落實清收工作計劃和清收目標計劃，為及時、完整確認收入創造條件。應根據合同條款、結算支付、對方單位資金等情況，積極落實年度資金回收目標及月度計劃，及時、完整地清回欠款。

（三）落實責任

雙清工作一定要分解雙清目標，確保指標到項目、責任到人，堅持實施“橫向到邊、縱向到底”全面監控、動態督導。企業應在年初制定雙清工作目標，逐個分析、評估已納入決算匯總的項目期末余額情況，將年度目標倒排、分解至各個項目。項目經理是項目“兩金”壓降的直接責任人，要確保項目清收清欠目標的完成；公司主要領導是 “兩金”壓降的責任人，負責組織開展本單位清收清欠工作，解決清收清欠過程中的重難點問題，必要時要親力親為參與項目雙清工作。公司財務部門是 “兩金”壓降的牽頭部門，主責清欠工作，負責本單位雙清工作的牽頭組織、過程督導和結果考核等工作；要建立雙清目標完成動態監控臺賬，臺賬要以項目為單元，確保雙清資產全部納入監控。

（四）抓住重點，切中要害

1.施工企業應建立清收清欠重、難點項目臺賬，對重、難點項目的清收清欠工作進行重點督導，時時掌握重難點項目清收清欠進展。重難點項目范圍包括但不限于以下內容：（1）清欠進度緩慢或停滯的應收款項；（2）賬齡在三年以上的應收款項及存在潛在風險的應收款項；（3）大額應收款項；（4）公司認為有必要列入重難點項目的應收款項。重難點項目臺賬填報內容具體包括：債權方名稱、債務方名稱、納入清收范圍金額、賬齡年限劃分、債務方性質、應收款項狀況分類、已清收金額、拖欠主要原因、具體清收措施、清收措施執行情況。

2.施工企業要對照國務院及相關部門、國資委關于工程建設領域保證金的清退政策，組織開展保證金專項清理活動。要及時將國家政策及要求傳達到基層單位和項目部，確保每個項目清楚國家的保證金政策。對目前仍存在“四類”保證金之外的非法保證金的項目，要進行特別督導，爭取短期內完成所有違法保證金的清退工作。對保留的四項保證金，要協商建設單位采取以保函形式進行置換，并執行規定按時收回。

3.施工企業應強化資金管理、樹立雙清工作主線意識，逐步樹立“一切為雙清、雙清保一切”的管理理念，嚴格依據企業年初下達的“兩金”壓降、資金集中度和現金流管理目標，分解落實工作目標，充分利用年末時間段業主計量集中結算和完成年度投資計劃的有利時機，盡一切可能清收清欠，提升企業貨幣資金存量和資金歸集額，確保公司完成年度有關預算管理目標。

（五）嚴肅考核是導向

施工企業清收清欠工作應實行經營者績效考核和清收工作人員一次性獎罰的考核獎懲體系。公司要對各層級的清收清欠工作進行考核，具體考核指標目標按照公司批復的各層級年度清收清欠工作方案為依據，執行過程中著重加強對具體清收清欠工作人員進行獎罰。

（六）創新清收清欠方式

要多措并舉，采取保函置換、票據等形式，確保完成年初雙清工作目標。要認真分析每一項債權、評估壓降空間，并進行分級管理，鎖定目標項目、重點項目，避免“眉毛胡子一把抓”。對完工收尾項目的“兩金”資產，要采取“一項一策”的方式，特別是在四季度要投入大量精力，逐一項目走訪業主，能夠收回的盡量收回，不能收回的要爭取與業主達成年底的解決方式。對在建項目，各單位要安排項目部超前考慮，緊抓年底前業主要完成年度計劃而加大投入的機遇，通過干好工程、多干工程，確保收入和雙清都收獲較好成果。四季度，不僅要圍繞節假日、業主完成投資等機遇，講困難、擺成績、談訴求，精心籌劃、依法實施，以“維穩”為基本訴求，開展專項雙清活動。

總之，“雙清”工作是財務工作的頭等大事，對緩解企業資金壓力，提升營運資金利用效率影響巨大，特別是在企業提質增效、盤活資產、治虧減虧方面作用顯著。施工企業在把雙清工作做為項目管理的關鍵點去落實，才能不斷降低潛在風險，形成良性循環。推動企業提質增效，改善企業經濟運行質量的根本出路，要切實抓好企業的“兩金”壓降，去庫存、抓“雙清”、降負債、壓成本，確保企業現金流。