上市公司財務舞弊的防范及措施

肖婷婷

摘 要 財務舞弊其本質就是經濟活動中的矛盾，經濟市場導致嚴重的財務舞弊行為，而財務舞弊真正需要負責的人是企業的領導者，由于政府管理的松散，而導致了企業財務舞弊現象的出現。所以，我們應該了解什么是財務舞弊，不但對該種行為要加大懲罰力度，而且還要對財務的內部控會加強，防止財務的舞弊行為的發生。我們只有從根本防范該行為發生，才可以有效的解決我們國家財務監督過程中存在的問題。這樣才可以確定財務的真實有效性得到保障，給我們國家的市場經濟發展帶來好處。

關鍵詞 上市公司；財務舞弊；防范措施

一、建立健全企業內部控制制度

1.內部控制加強

防范公司財務舞弊的情況，內部控制作為公司治理的重要組成部分是不可缺少的。內部控制主要說的就是對于企業內部財務的治理。我國頒布了《關于內部財務控制規范一基本規范》，加強上市公司內部控制勢在必行，上市公司應該結合自身特點與情況，合理劃分崗位職責權利、堅持不相容職務分離、定期進行崗位之間的輪換制度，來保證各個相關的部門之間可以互相進行制衡。有效的內部控制能夠幫助公司有條不紊的運行下去，對于實現公司長期戰略目標、規避風險、吸引投資都具有非常深遠的意義。

2.強化高層的獨立性

董事會在公司治理結構中處于核心位置，發揮了獨立性的作用。然而我國現在的上市公司治理結構還有待提高和完善，甚至出現各個高層職務大量兼任的情況。由于都是自己管著自己，沒有人進行監督制約，使得經濟中存在大量的財務舞弊現象。事實上，董事會是需要獨立的。既要獨立于控股股東，又要獨立于經理層。董事會中還應該有一定比例的中小股東和職工代表。由于公司的經營狀況直接關系其切身利益，他們的加入能夠提高董事會的治理效果。此外，鑒于上面分析原因時提到的獨立董事不獨立問題的存在，應調整現行獨立制度：各公司獨立董事由證監會統一指派，其薪金發放由證監會向各上市公司收取并統一發放給各獨立董事；獨立董事應定期對公司經營業績、財務狀況監督檢查并向證監會報告；在董事會下設的各專門委員會中應存在一定數量的獨立董事，特別是審計委員會和監會。

3.信息透明化

企業的信息有很多不公開的情況存在，這讓對于財務舞弊的人員有了可以鉆空子的機會，這樣以來財務信息的內外部就溝通不了，針對這樣的情況財務人員能夠通過美國的安然事件的相關財務處理方法來做：任何投資者都能夠有足夠的能力了解到企業的經營狀況以及財務狀況等領域的真實情況，而且要通過非常簡練的話語進行敘述；任何一個投資者都需要了解企業的重要信息，企業的董事會主席需要對于企業的財務報表的真實性、時效性和準確性做出承諾。從我們國家的信的《公司管理法》的規定來看有如下規定“對于股東來說，其相關權利包括審閱、拿到公司章程、董事會的會議記錄、公司例會的會議記錄以及監事會的會議記錄和相關的財務審計表格。股東有權利對于公司的財務賬簿進行翻閱。”假如一些股東通過這樣的方式來維護自己，經常性的對企業的財務賬簿進行查證，而由于受到小股東們的這種監督管理，大股東也無法進行財務的舞弊行為。

二、建立健全相關法律法規，加大違法成本

首先，我國改革開放以來，經濟蓬勃發展，法律法規卻沒能跟上發展的步伐，很多時候都是在出了問題之后，才被重視。因此，我國政府、法律法規的制定部門需要對經濟活動保持高度的敏感，在制定規章制度時未雨綢繆，預防法律漏洞的出現。其次，現行的法律法規基本上可以保證財務信息質量，但是財務舞弊案件時有發生，這說明財務從業人員有法不依，歸根結底，是財務舞弊違法成本低，懲治力度不夠，財務人員面對利益誘惑，存有僥幸心理。針對這個問題，相關部門應加大對參與財務舞弊的機構和人員的懲處力度，達到凈化財務行業的目的。

三、整合監管資源，提高監管效能

在萬福生科的案例中，公司領導授意財務人員進行財務舞弊，內審部門形同虛設，而我國的審計中介機構受財政部、證監會等多方管理，卻依賴被審計公司，嚴重影響了監管力度。鑒于此，建議改變事務所審計費用即由被審計單位直接支付的現狀，將審計質量掛鉤審計費用，由政府整合現有的監管資源，最大程度上維持第三方審計的獨立性，從而提高監管的效能。地方各審計部門也可以出臺一些條例規定，用以規范上市公司和審計人員的行為。此外，政府及相關部門應該嚴厲打擊財務信息造假，一經發現就應基于嚴厲的處罰，以儆效尤。

四、加強財務人員的誠信建設，完善財務職業規范

無論是上市公司還是審計中介機構，在注重培養財務從業人員的專業水平的同時，也要加強職業道德的建設，增強法律意識，營造誠信的從業環境，自覺抵制財務舞弊行為。國內外就有許多著名的財務舞弊案例，是由上市公司和審計機構合伙偽造的，用以謀取暴力或者虛增利潤欺騙信息使用者，最終導致許多投資者的資金有去無回。這些財務審計工作者就喪失了其從業道德與初衷，特別是對于外部審計機構，注冊財務師應當履行其“經濟警察”的職責，提高執業水平，為證券市場經濟秩序保駕護航。

五、會計師事務所

會計師事務所作為民間的審計單位，其同樣擔負著很重的責任。會計師事務所的職責便是對上市公司會計報表、內部控制報表進行審計，發現其錯漏之處，經過改正之后，會計師事務所有義務也有責任，如實的將上市公司信息披露出來，供信息使用者使用。會計師必須具備識別財務舞弊的手法，以防范和減少審計風險。會計師事務所應該定期對其審計人員進行培訓，提高其專業素質，樹立其職業道德。此外，審計是一項業務性很強的事項，事務所應該加強對專家的利用，盡可能減少由于技術層面的原因導致的財務舞弊案件的發生。其次提高注冊會計師的水平以及職業道德，履行自己的職責出具真實可靠的審計報告。