遺產稅征收評析

王靖淳

摘 要 隨著中國老齡化局面的加劇和人均收入分配的差距化，現行的所得稅在調節收入分配這一局面上并不能完全保障收入差距縮小化，所以未來中國征收遺產稅的措施也會不斷的提出草案，面對遺產稅的征收同樣也存在著許多的問題，針對以上內容，本文主要闡述對遺產稅征收的看法。

關鍵詞 遺產稅；貧富差距；避稅

一、引言

遺產稅是指在人生老病死以后對其所遺留的財產為征稅對象，對遺產繼承人或者遺產受贈人進行征稅的一種稅收，其主要的目的是通過對遺產的征稅來縮小人民的貧富差距。從出發點來講，遺產稅征收是有必要的，但是有征稅必然會存在一些需要解決的問題。

二、遺產稅征收的必要性

首先，緩解貧富差距的局面。自從1978年12 月提出改革開放政策，提出令先富帶動后富的方針后，中國貧富水平便逐漸形成了富的人特別富，窮的人連飯都吃不起的局面。雖然中國的基尼系數穩中有降，但是2016年的0.465仍然遠遠的超過了世界所劃定的標準基尼系數0.2-0.4。高于0.4意味著中國未來可能將會面臨著因為社會貧富差距過于懸殊而導致的社會問題，所以中國必須針對這一現象在對個人財產稅的征收方面進行一些變革，比如加征遺產稅，雖然貧富差距是形成于遺產稅之前，但是如果國家能夠對遺產稅征收的標準進行良好的安排調控，不可否認遺產稅的征收對改善社會的貧富差距的作用還是相當可觀的。

其次，有利于增加國家的財政收入。眾所周知，稅收收入是國家財政收入的重要來源，但是目前中國在個人所得稅征收的當面采取的是代扣代繳制，而個人通過繼承一定的遺產所獲得的財產性收入并沒有有效進行征稅的方式，所以可以將遺產稅作為個人所得稅的一部分，進行有效的征收這一部分的稅收。另一層面來看這個問題，根據資料可以發現中國人普遍存在著守財的現象，隨著年齡的增長個人所貯存的財產越多，如果開征遺產稅那么獲得的稅收收入也會越多。

最后，有利于推動中國經濟的發展。遺產的開征勢必會導致人們更加渴望在生前將財產消費出去，這樣的消費會帶動中國某些產業的發展，比如保險行業的投保、金融債券市場。通過居民的消費增加，實現中國經濟的穩定增長。

三、遺產稅征收的問題

雖然目前世界上已經有一百多個國家開征遺產稅，可以為中國日后開征遺產稅提供很好的歷史借鑒意義，但是其中也有類似新西蘭等國家停止征收了遺產稅。故每個國家都有自己所存在的社會問題與適不適合開征遺產稅的環境，就中國目前的現狀來講也還存在著許多的問題。

首先，中國傳統觀念深入人心。中國是世界上少有的文化保留的如此豐富的國家，所以中國人在思想觀念上普遍還是帶有一些古代人的思維，并沒有完全被這個新型時代改變。在中國人的心里普遍認為自己的財產就是自己的，未來是要留給子女的，國家不應該因為一些原因強制性的取得，并且我國憲法中也有規定“公民私有財產神圣不可侵犯”，憲法作為我國法律的根本法修改是不容易的，想要征收遺產稅必然要對其做出另一種解釋，加之中國人的思想觀念還難以一時間的發生轉變，所以目前征收遺產稅是困難的。

其次，征收比較困難。一方面，中國大多富人都會聘請自己的稅務籌劃師來幫助自己合理進行有效避稅。遺產稅如果開始征收則會導致富人為防止納稅，從而將自己的財產進行分散轉移甚至于虛報謊報財產金額，實際上很難掌握富人的真正所有財產總額。目前在海外一些國家便出現了通過買保險的方式，合法的逃避遺產稅的繳納。比如財產人通過購買人身商業保險，便可以在死后令投保受益人獲得大量的保險金錢，而不需要對這部分繳納遺產稅。另一方面，根據相關資料顯示，中國的富人多集中于青年人和中年人群體，并且有著財產逐漸移轉給青年人的趨勢，這一趨勢也間接證明了遺產稅的征稅對象大多為年輕群體，實際能獲得征稅收入的時間成本過高。由于這兩個方面因素的影響，目前中國開征遺產稅肯定會面臨著征收困難甚至于征收不到的局面。

再次，征收遺產稅的成本過高。遺產稅作為財產稅中的一種，在征收方面面臨著財產清點的問題，面對銀行存款等現金方式的遺產時還比較好清點，但是在面對不動產以及金融產品時就必須對其價值進行合理的評估，國家想要征收遺產稅的話，那么這一部分的成本肯定是由國家所承擔的。根據美國遺產稅的數據顯示，遺產稅征收所取得收入遠遠的低于其所耗費的成本，并沒有達到增長稅收收入的目的，反而還加重了國家財政的負擔。所以中國目前如果要實行遺產稅的征收，處于初期階段的中國的財政負擔會比美國更重。

最后，不利于企業的發展。中國作為沒有開征遺產的國家之一，因為這一政策反而吸引了許多的外國投資進入中國市場對中國的一些企業進行投資。如果開征遺產稅那么便會加重企業所有人的稅收負擔，外國投資者也會減少相應的投資。企業所有人為了減少遺產稅給子女帶來的負擔，也就會將企業的財產向境外沒有開征遺產稅的國家轉移，從而導致境內企業發展受到阻礙，對企業的發展產生不良的影響。

四、總結

遺產稅的征收有利也有弊，盡管遺產稅的征收確實對縮小貧富差距具有一定的影響，但對于遺產稅的征收方面還是要依靠中國的國情來確定是否應該征收，并且應該注重相關法律法規的完善，讓遺產稅的征收有法可依，并且給予人民的一定過渡時期，讓其充分理解和接受遺產稅的征收。

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