淺析電子商務中的稅收問題

潘莉汶

摘 要 在互聯網飛速發展的大背景下，隨之產生的電子商務至今占據了商品交易市場的很大部分，無論從創新方面還是交易形式方面，毫無疑問對傳統經營模式是巨大的沖擊。但是這也導致了一些稅收問題的出現，稅款的大量流失已經是普遍現象，與之相關的稅收公平問題和稅收征管問題也日趨嚴重，因此就需要借鑒國外成功經驗并落實一些稅收相關政策以使電子商務的發展適應互聯網時代的要求。

關鍵詞 電子商務；稅收問題；公平原則；稅收征管

近年來，隨著互聯網的普及和發展，電子商務也在迅猛地擴張。根據《電子商務行業發展趨勢與投資決策分析報告》數據顯示，2015年中國電子商務市場交易規模16.4萬億元，增長22.7%，到2017年中國電子商務整體交易規模將達23.2億元，增長17.7%，隨著電商商務行業的逐步完善，預計2018年中國電子商務交易規模將達到27.3億元，同比增長為17.9%。成交額的不斷擴大帶來的稅款流失問題也日趨嚴重，本文將探討相關問題已經應對措施。

一、電子商務的發展

電子商務是利用微電腦技術和網絡通訊技術進行的商務活動，起步于上個世紀九十年代，具有流動性、隱蔽性、電子化和數字化的特點。時代在不斷發展進步，電子商務交易方式也因為能節約企業成本、提高交易效率而成了賣家和廣大消費者的很好選擇，賣家省去了租店面的成本，消費者不出家門便能貨比三家然后得到自己想要的物品。網絡購物的興起也極大地豐富了商品的種類，給予消費者更多購物選擇，更好地滿足了消費者的需求。同時，巨大數額的成交量也促進了國民經濟的發展，也為就業做出了巨大的貢獻。總的來說，電子商務的增長空間十分巨大，市場發展也十分迅猛。

二、電子商務環境下的稅收問題

1.稅款流失嚴重

電子商務的稅收來源主要是大型電商，這一部分稅收的繳納比較規范，但是個人開的網店不交稅或少交稅的現象比較普遍。因為國家對電子商務納稅主體難以確定，大量線上交易游離于監管之外，因此也就導致了稅款的流失。

2.增加了稅收的成本

這里所說的稅收成本主要是指征稅成本，也就是稅務機關為了征收稅款而形成的成本。目前對電子商務交易模式的銷售業務監管仍然十分薄弱，稅務機關對電子商務交易需要花費大量人力物力財力進行監測，同時技術和系統也必須不斷更新升級，以達到減少稅款流失的目的。

3.稅制要素確定的模糊化

電子商務交易與傳統交易的實質是一致的，因此對電商征稅并不需要制定專門的法律法規，但盡管如此，網絡交易具有隱蔽性、虛擬性，依靠電子傳輸的交易內容、交易金額等交易數據很容易產生造假的行為，這些并不真實的信息致使納稅人、征稅對象、稅率等稅制要素不能清晰地界定，也就對稅務機關征稅行為形成了障礙。

4.納稅檢查缺乏依據

電子發票正在普及，但電子發票的管理以及消費者對于電子發票的態度也使得電子發票的施行具有很高的難度，這也使得稅務機關“以票控稅”的傳統形式變得難以運用，若要對納稅人的應稅行為進行檢查，也就缺乏真實可信的憑據。

5.破壞了稅收的公平原則

電子商務的產生于發展已經是對傳統經營者的巨大打擊，在節約了大量店租成本的基礎之上不交或少交稅的情況也是如此嚴重，這就使得電商的利潤要大大地超過傳統經營者，無論是從橫向公平還是縱向公平看，具有同等納稅條件的納稅人沒有繳納同等的稅收，具有不同納稅條件的納稅人卻可能都不交或者少交稅，使得稅收的公平原則遭到破壞。稅收的公平原則是市場良性競爭的一個前提，一旦被破壞，極有可能導致生產者積極性的減弱以及市場交易的不穩定。

三、對我國解決電子商務稅收問題的看法和建議

凡事有利必有弊，電商便利著人們生活的同時也帶來一些社會問題，本文討論的是相關稅收問題。對于問題的解決，我們首先參考其他國家的成功經驗。根據相關資料，以下幾點是國外對電商征稅的方法要點：保持稅收中性，不開征新稅種；區分征稅對象，合理選擇稅種；法定稅收優惠，促進經濟繁榮；規范網絡注冊，線下實體登記；劃分稅收管轄權，防止稅源流失；成立專門機構，加強稅收監管。通過借鑒國外有效經驗，總結了以下幾點建議。

1.嚴格管控電子商務稅源，健全稅務登記制度、加強稅務管理

將電商企業與傳統企業對等起來，也就意味著電商企業也要和傳統企業一樣，規范地進行稅務登記，獲得屬于本企業的統一社會信用代碼，有利于稅務機關的管控。對稅源進行源泉扣繳能有效地減少稅款流失，并突出強調了稅收的公平原則，促進市場競爭。

2.全面普及電子發票運用，規范發票的使用

發票的不規范是稅款流失的重要原因，因為征稅沒有像傳統經營企業的憑據（如賬本發票等），所以推廣電子發票是解決稅款流失問題的最重要方法。但是僅僅規定所有交易必須開具發票也是不可實行的，虛開或不開發票也大大增加了征稅的難度，所以必須要規范電子發票的使用。

3.充分發揮電子商務平臺的作用

雖然電商企業會出現缺少工商登記的現象，但是稅務機關可以依靠電商平臺實行“代扣代繳”的制度，通過電商平臺間接管控電商企業，并直接規定電商平臺關于“代扣代繳”稅款的權利和義務。

4.完善現行稅法制度，給予稅收優惠政策

現行稅法制度雖然對電商企業和傳統企業同樣適用，但應該在稅法中明確電商企業的納稅義務，強調稅收的強制性；同時給予一定的稅收優惠以提高納稅人的納稅積極性。通過鼓勵電商企業納稅，從而帶動整個產業的稅收遵從度。加強對電商企業的管理，規范互聯網交易，營造一個公平、有效率的市場。

四、結語

我國經濟正在蓬勃發展著，電子商務作為新的交易形式，為國民經濟的增長做出了巨大的貢獻。電子商務順應了時代潮流的發展，確實給我們帶來了很好的購物體驗，為我們節約了大量的時間，并且可以以更低的價格獲取更優質的產品，是一項互惠共贏的交易。但其中的稅收問題不可忽略，所以我們要以積極的態度去應對這些問題，抓住問題之所在，專項突破，從而規范市場交易的環境；同時這也為保證國家財政收入提供了保障，更有利地保證了國家職能的發揮，最終實現我國電子商務的迅速發展和稅收增長的適應性。

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