污水處理企業公司化財務管理模式探討

劉晶

摘 要：隨著工業用水及生活用水量的劇增，環境污染加重，各種污水處理廠的建設隨之增多，從單純依靠政府投資、管理轉變為引入社會資本，由企業來運營管理，這一轉變也引起企業財務管理模式的轉變，在營業收入相對固定而成本項目逐年增長的趨勢下加強財務管理，是確保污水處理企業實現盈利并確保運營達標的有效方式。本文就污水處理公司化財務管理模式及要點，進行了初步探究。

關鍵詞：污水處理企業 財務管理 合理 有效措施

我國人均水資源較少，分布不均衡，工業與生活用水量日益增多，污染日益嚴重，水資源缺口不斷增大，在這一背景下，污水處理作為一個新行業得以迅速發展，全國污水處理廠也由原來的各地政府投資、管理，轉變為引入社會資本投資，并由投資者成立項目公司經營管理，按污水處理量收取服務費，但是污水處理公司是個帶有公益性的微利行業，如何在收入相對穩定，各項成本不斷上漲的前提下增加利潤是公司財務管理的重點，構建合理財務管理模式，成為公司正常經營的保障，實現利潤最大化的目的。

一、原經營管理模式下財務管理的特點

傳統的政府管理的污水處理廠，其財務管理方面的缺陷主要體現在：一是事后核算，沒有建立有效的成本控制體系；二是人員素質參差不齊，未設立績效考核機制，管理松懈、混亂；三是資產和存貨管理缺乏有效的監督機制；四是報表信息缺乏準確度等。基于上述情況，使得財務管理工作難以獲得理想的效果，阻礙了其自身的發展和運營效率的優化，不利于形成良好的經營成果。

二、引入社會資本后企業財務管理的變化

（一）建立了全面預算制度

引入社會投資者后，新設立或接管的公司其目標是為了獲得投資收益，收益的確定需要通過正確的成本核算得出，而健全的財務管理制度是正確核算的基礎，其中首要的就是建立全面預算制度，并配以年度目標責任書和業績考核來調動管理者的工作積極性，督促他們完成或超額完成經營指標。企業需結合自身行業的特點，制定健全而嚴格的預算目標，對成本中的電費、人工費用、藥劑費、污泥運輸及處置費等單項成本制定明確而合理的標準，然后下達實施，借助定期與預算指標的對比分析結合與可行性研究報告的對比，查找差異原因，反饋管理層改進建議，從而實現對企業整體成本進行全面的管控，促進經營目標的實現，真正做到事先預算、事中控制及事后決算分析，最終體現企業業績。

（二）成本控制貫穿全過程，按年度預算分解指標，分季度執行

基于污水處理企業經營微利的特性，收入一般每月按固定的保底水量和約定的水價結算，要想獲得預期的利潤就要向成本控制要效益。在具體的預算執行的過程中，成本控制貫穿經營管理全過程。財務人員應按照年度預算對各項成本指標分月、季度進行分解，并下達到各個部門，在實施過程中以實際發生的成本與預算成本進行數據對比，以便發現其中指標異常的地方，找到并分析異常的原因，督促相關部門和人員及時調整或更改實施方案，以確保運營過程中的各項成本的發生能較好地與預算契合。

（三）推行全覆蓋式合規財務管理

在公司化經營過程中，污水處理企業要確保運營平穩、水質達標，否則出現因水質不達標排放等因素引發的罰款、行政制裁以及輿情輿論，將會對企業的誠信和發展產生巨大負面影響，由此在同行業中處于競爭劣勢。如何在日益白熱化的市場競爭中脫穎而出，依賴于企業良好的管理做支撐，而合規管理是近年來逐步受到社會廣泛認可的有效管理模式。合規管理包括了經營行為應當符合國家的法律、法規、企業內部制度、行業規范以及道德標準，相比傳統的企業內部控制涉及范圍要廣泛。做好合規財務管理，應該從培育合規文化、全面梳理制度，建立合規和風險防范機制，加強執行力等幾方面入手，結合合規審計，做到有效監控，督促改進，防范企業在內外部的經營風險。

（四）建立員工激勵約束機制，獎懲結合，重視人員素質提高

實現企業經營目標要靠向管理要效益，建立合理的用人機制、激勵制度，并做好定期員工考核才能提高全員素質，實現經濟效益內部挖潛。在經營過程中建立合理的員工激勵約束機制和工效掛鉤的工資制度。激勵是以獎勵、表彰、評優等為主要形式和內容；約束是以處罰、末位淘汰、追究責任為主要內容。公司應加大激勵的力度與應用，重點結合崗位職責定期考核，配合獎懲辦法，以推動全員工作規范性提升。適當的獎勵、表彰配合獎金的發放，評選、樹立典型和標桿人物調動全體員工的工作和學習熱情，形成趕超先進、爭當技術標兵的良好的工作氛圍，激勵全員共同完成企業經營目標。

（五）建立內控制度，加強監督管理

隨著社會發展，污水處理企業變事后記賬為成本核算，雖然其成本核算具有一定的特殊性，但不如商業與工業成熟，隨著成本控制的優越性逐漸凸顯，借助分步法核算污水處理廠的生產成本及噸水成本成為主導。構建一整套財務管理體系與方法、健全的內控機構和內控制度成為提高運營效率、降低生產成本、優化資源配置的重要內容。

將企業運行的各個環節都制定一個合理、科學的內控制度與標準，做恰當的量化處理，所有工作繪制流程圖讓所有員工在日常工作中都能明確崗位職責，讓所有工作的實施都具有權威的依據，從而真正實現權責分明，進而讓各個部門都能相互協作與監督，為企業利益的實現提供保障。

三、改善財務管理的有效手段

水務行業的特殊性，決定了其具有數量眾多的同類的污水處理企業，并且地點較為分散，這就加大了投資者的監管難度。而企業監督機構能否充分發揮作用對整體經營成效的優劣也會產生很大影響。污水處理企業除了要構建一套適合自身發展特點的財務管理制度和體系、大力依托互聯網發展財務共享中心使所有業務流程化、標準化，還應建立監察與合規審計體系，做到有標準、好管理、有激勵、可監審、有督促、常改正，不停的矯正經營中的偏差。這不僅可優化企業的運行效率，而且可以確保執行力的提升，提高核心競爭力，還可以降低經營中內外部的各種風險。

總之，在傳統的財務管理模式下，企業經營指標沒有細化分解，執行力弱，企業資源達不到優化配置，效益低下。在建立了良好的財務管理體系和指標后，企業通過有效、合規化的管理，降低成本實現利潤，進一步證明財務管理是新時期污水處理企業財務管理工作的重中之重，其成效對企業提高市場競爭力、優化資源等方面產生巨大影響。因此，污水處理企業應加強財務管理工作，積極構建合理的、合規的財務管理模式，最終為企業實現收益目標創造良好的條件。在此基礎上，還應積極構建企業網站，把先進單位在運營中摸索出來的財務管理成功經驗進行推廣，以推動整個污水處理行業財務管理效果的同步提升。