關(guān)于高職會計專業(yè)稅法課程教學(xué)創(chuàng)新的思考

崔海霞

【摘要】稅法是高等職業(yè)學(xué)校會計專業(yè)學(xué)生的必修課。深入研究和探討本課程教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整與教學(xué)方法的改進，可以為培養(yǎng)既有理論知識又有實踐技能的新型財務(wù)人員打下堅實的基礎(chǔ)。本文對高職會計專業(yè)稅法課程體系的重新設(shè)計及對教學(xué)模式的創(chuàng)新提出有關(guān)觀點。

【關(guān)鍵詞】稅法課程；課程體系；教學(xué)模式；創(chuàng)新

稅法課程是高等職業(yè)學(xué)校會計專業(yè)學(xué)生的必修課。深入研究和探討本課程教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整與教學(xué)方法的改進，進一步講好稅法課程的基礎(chǔ)理論和基本方法、規(guī)范和強化實踐教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的實際動手能力，不僅符合教學(xué)計劃與教學(xué)大綱的要求，也可以為培養(yǎng)既有理論知識又有實踐技能的新型財務(wù)人員打下堅實的基礎(chǔ)。為此，筆者根據(jù)多年的教學(xué)經(jīng)驗與成果，對高職會計專業(yè)稅法課程教學(xué)的創(chuàng)新提出以下觀點。

一、稅法課程體系的重新設(shè)計

（一）以工作崗位為導(dǎo)向作為設(shè)計稅收課程的基本思路

高職會計專業(yè)稅法課程的教學(xué)目的之一是為滿足辦稅員崗位的需求服務(wù)的。辦稅員崗位的工作任務(wù)主要有三個：一是準(zhǔn)確地計算本企業(yè)所交稅種的應(yīng)納稅額并及時進行納稅申報；二是按時繳納稅款，辦理納稅結(jié)算；三是恰當(dāng)進行納稅的會計處理。其中，這三項工作中核心的任務(wù)就是納稅申報。而納稅申報是按照稅務(wù)部門既定的納稅申報表的順序進行填寫的，所以首先要熟悉和吃透納稅申報表的格式和填寫要點。但目前很多稅法教材或是稅法實務(wù)教材中根本就沒有將納稅申報表編寫進去，所以在教學(xué)中，很多上稅法課的老師會詳細準(zhǔn)確地講到應(yīng)納稅額的計算，但僅僅停留在如何計算上，而沒有進一步講到納稅申報表的填寫。這就直接導(dǎo)致了很多學(xué)生能夠計算應(yīng)納稅額但不會進行納稅申報這個奇怪的現(xiàn)象。只有按照納稅申報表的順序和思路學(xué)會稅額的計算和申報表的填列，才是以工作崗位為導(dǎo)向在稅法教學(xué)中的有力體現(xiàn)。本課程可以根據(jù)工作過程的性質(zhì)按照不同稅種分別設(shè)定學(xué)習(xí)項目。在每一個學(xué)習(xí)項目中對相應(yīng)稅種內(nèi)容的編排上要包括“申報和繳納”這一部分，通過這一部分的學(xué)習(xí)學(xué)會履行納稅義務(wù)的具體操作程序，最終完成稅款的申報和繳納。

（二）教學(xué)內(nèi)容的針對性與適用性

在教學(xué)內(nèi)容的選擇上，應(yīng)以任務(wù)為先導(dǎo)，以改革課程教學(xué)模式為突破口，以進一步提高教學(xué)質(zhì)量為核心，用現(xiàn)代教育的觀點審視、選擇和組織課程內(nèi)容，重點在于以企業(yè)納稅崗位技能為核心，建立起企業(yè)納稅操作的教學(xué)體系，摸索出一種容易被學(xué)生所接受的實踐教學(xué)方法。在實踐教學(xué)內(nèi)容上，將企業(yè)納稅崗位群的職業(yè)技能要求直接引入實訓(xùn)教學(xué)中，通過這種身臨其境的“在崗”培養(yǎng)模式，讓學(xué)生在實訓(xùn)老師的指導(dǎo)下掌握各稅種的納稅流程，為今后走向工作崗位努力做到“零適應(yīng)”。首先，課程內(nèi)容的設(shè)置應(yīng)該根據(jù)行業(yè)企業(yè)對辦稅人員的要求來確定；其次，要根據(jù)學(xué)生未來職業(yè)發(fā)展的需要來確定教學(xué)內(nèi)容；最后，課程內(nèi)容的設(shè)置充分考慮辦稅員日常工作要求。

二、稅法課程教學(xué)模式創(chuàng)新措施與方法

（1）案例教學(xué)法。稅法課程的技術(shù)性及實踐性極強，將案例教學(xué)法用于稅法教學(xué)意義深遠。在具體做法上，教師可以將傳統(tǒng)的單純講解式轉(zhuǎn)變?yōu)橹v解式與案例教學(xué)相結(jié)合。教師可以選擇典型案例，配合教材中的相應(yīng)內(nèi)容，組織學(xué)生分析討論，再通過案例為學(xué)生理解上述內(nèi)容進行進一步的講授。同時，教師可選取一定的練習(xí)題，當(dāng)講解完每一個稅種后，就讓學(xué)生做題，通過批改作業(yè)發(fā)現(xiàn)問題所在，并針對薄弱環(huán)節(jié)，在課堂上進一步講解。

（2）完善實踐教學(xué)方式，培養(yǎng)學(xué)生動手能力。實踐教學(xué)不僅僅是指實習(xí)，也包括實務(wù)教學(xué)。針對稅法課程可操作性強的特點，采用實踐性教學(xué)方式尤為重要。稅法教學(xué)主要包括稅收實體法和稅收征管法的內(nèi)容，而學(xué)生對稅收征管的過程通常不是很清楚。因此，首先，要使學(xué)生對整個的稅收征管流程有直觀的認識。其次，使學(xué)生在稅法模擬實驗室中利用會計賬簿、會計報表、納稅申報表以及其他會計和稅務(wù)資料等，進行辦理各種稅務(wù)登記流程的實際演練；學(xué)生利用給出的企業(yè)一個月或者一年的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，自行計算各相關(guān)稅種應(yīng)納稅額，并據(jù)以填報各稅收的納稅申報表。在此基礎(chǔ)上，由教師組織學(xué)生模擬納稅申報的全過程，掌握具體操作程序。

（3）聯(lián)系比較教學(xué)法。經(jīng)濟類各門課程之間都是相互融會貫通的，在講授稅法內(nèi)容時可以把有關(guān)內(nèi)容同其他課程聯(lián)系起來；在講授各種具體稅種時，可以將不同稅種進行聯(lián)系比較。如在講授增值稅征稅范圍視同銷售的情況時，可以和有關(guān)會計內(nèi)容聯(lián)系起來。如將外購的貨物用于集體福利或者個人消費時，不屬于視同銷售的情況，不產(chǎn)生銷項稅額，所以其相應(yīng)用于集體福利、個人消費的外購貨物的進項稅額不能抵扣。可聯(lián)系會計學(xué)中，這一部分購進貨物進項稅的處理是貸記“應(yīng)繳稅費一應(yīng)繳增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，其進項稅是不能抵扣的。這樣，學(xué)生既掌握了有關(guān)稅法的內(nèi)容，又加深理解了相關(guān)課程內(nèi)容，舉一反三。