淺談審計分析工具在國網信息化系統中的應用

劉博宇

[摘 要]隨著科學技術不斷發展和進步，審計分析工具在國網信息化系統中的應用越來越廣泛，給審計工作帶來極大的便利性，同時豐富了信息時代的審計手段。文章通過介紹ABC分析法以及抽樣審計方法在國網審計系統中的應用實踐進行分析，繼而促使該方法應用到電力企業審計信息化建設的多個領域。

[關鍵詞]審計分析法；國網信息化系統；抽樣審計

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.13.144

2017年是國家電網公司信息通信工程建設力度最大的一年，按照“有架構、重協同、強創新、保安全”的基本思路加快信息化企業建設，國網信息化建設的完善化給審計工作帶來很大難度，那么在審計中選擇合適、正確的審計分析方法成為關鍵。

1 審計分析工具概況

1.1 ABC分析法

ABC分析法被稱為帕累托分析法，亦被稱為主次因素分析法，是根據事物在經濟或技術方面的主要特征進行分類排隊、分清重點和一般，從而有區別地確定管理方式的一種分析方法。它將被分析對象分為A、B、C三類，A類因素發生累計頻率為0～80%，是主要影響因素，B類因素發生累計頻率為80%～90%，是次要影響因素，C類因素發生累計頻率為90%～100%，是一般影響因素。在國網信息化系統復雜的管理過程中，以ABC分析法開展審計工作，可以更加清晰地確定每一項數據的審計重要性，以促進審計工作質量和效率的提升。

1.2 抽樣審計

抽樣審計是指先從總體中抽取一部分項目作為樣本進行測試，再根據測試結果推斷審計對象總體特征的一種方法，包括任意抽樣法、判斷抽樣法和統計抽樣法三種，其中任意抽樣法的優勢在于簡便易行、在一定程度上減少審計工作量，其缺點在于可靠性差、缺乏科學性；判斷抽樣法的優勢在于使用方便、靈活、易學易懂，其缺點是無法精準確定審計結論；統計抽樣法的優勢在于能夠科學確定抽樣規模、可靠性高，其缺點是運算比較機械化、比較復雜。每種抽樣審計方法都同時具備優點和缺陷，所以在實踐審計工作中，通常會選擇兩種方法進行組合使用，以便達到更好的審計效果。

2 ABC分析法在國網審計工作中的應用

如果在國網審計信息化系統中發現有1200張基建成本憑證作為審計對象，那么就要將上述1200張憑證按照其金額大小順序進行排列。

為了讓ABC分析法順利應用到國網審計信息化系統中，根據審計工作要求，明確審計工作涉及的方方面面，包括單位名稱：審計單位名稱；審計時間：審計工作開始到結束的時間間隔；審計內容：根據電力企業運營工作內容決定；排列方式：按照從大到小等排列方式；類型設置：累計金額占據比例為0～80%是A類、累計金額占據比例為80%～90%是B類、累計金額占據比例為90%～100%是C類。

3 抽樣審計在國網審計工作中的應用

3.1 確定樣本量

在確定樣本量過程中，要遵循以下幾點基本原則：同類憑證有著平等的入選機會，通過驗證確定大小金額憑證的抽取比例，樣本量選擇的多少與總體憑證的審計結論精確度密切相關、常用的置信水平系數如表1所示。

設置樣本量是根據數學公式計算，假設樣本量為n，C為置信水平系數，S為標準差、L為可容忍誤差，那么數學公式為：n=C2S2L2，抽樣審計服從二項分布原則，近似服從正態分布原則，用p表示有某一特征的數量在總體中所占的比重，那么通過標準差公式推導得到標準差和平均誤差。由S2=∑（x-x-）2f∑f得到

∑（x-x-）2f=p2（1-p）+（1-p）2p→∑f=p+（1-p）→S2=p（1-p）

那么樣本量n=C2p（1-p）L2

如果要求n是大數且np≥5，n（1-p）≥5，經過數學計算證明p（1-p）≤14，由于0≤p≤1，假設以14代替p（1-p），可以得到保守估計值n=C24L2，那么就可以在計算的條件下得到可信度相對比較高的抽樣樣本量。

3.2 ABC分析法與抽樣審計的聯合應用分析

假設通過分析得知上述1200張憑證中有100張憑證金額超過預算金額，那么p=1001200=8%；1-p=92%，且np≥5，n（1-p）≥5。根據上述分類，A類（下轉P146）

（上接P144）水平設定為95%、可容忍誤差為5%，所以A類抽取樣本量為n=C24L2=1.9624×（0.05）2=384；B類置信水平設定為90%、可容忍誤差為8%，所以B類抽取樣本量為n=C24L2=1.6524×（0.08）2=106；C類置信水平設定為80%、可容忍誤差為10%，所以C類抽取樣本量為n=C24L2=1.2924×（0.1）2=41。

3.3 確定樣本間距

樣本間隔的數學計算公式為：樣本間隔=樣本總量抽樣數量，比如A類樣本間隔為500384，大約每隔1個就要選擇1個抽樣審計。

3.4 評估

對選擇的抽樣審計結果進行驗證評估，就是檢查審計中是否出現錯誤，錯誤的概率是否在允許范圍內。首先，進行數量設置評估，比如說數量差錯率規定為不得超過6%，抽樣審計A類憑證取證為384張，其中錯誤的憑證有25張，錯誤率為6.5%，大于6%，那么錯誤率超過規定，抽樣審計結果準確性受到影響，需要重新選擇正確的樣本。其次，對金額設置進行評估，假設384張憑證中有5張差錯，金額差錯率預設為1%，具體金額如表2所示，如果其他379張憑證的金額為5200，錯誤率為55200×100%=0.1%<1%，那么此次審計結果就是可用的。

在聯合運用ABC分析法和抽樣審計法過程中，首先，要求審計人員秉持著認真工作、不將個人主觀因素帶到審計工作中，而是要理性地選擇抽樣審計材料，為得到準確的審計結論奠定基礎；其次，要求審計人員文化素質好、經驗豐富、判斷能力強，不斷總結自己以往的工作經驗，提升自身工作敏感度，避免在審計工作中出現判斷失誤等問題，提高審計結論的可靠程度。

4 結 論

信息化時代的來臨雖然給很多工作都帶來極大的便利性，但對于審計工作而言反而是更加困難，尤其是在國網信息化系統建設趨向完善的背景下，只有選擇正確的審計方法才能不斷提高審計工作質量和效率，從而幫助企業更加快速、高效、健康可持續發展。本文在探究ABC分析法和抽樣審計法基本概念的基礎上，通過舉例說明的方式論證這兩種方法在國網審計信息化系統中的應用實踐，希望能夠給更多電力企業提供些許參考。

參考文獻：

[1]高保勇.淺述審計分析程序在審計實踐中運用[J].時代金融，2017（12）：191-192.

[2]牛艷芳，鄧雪梅，陳偉.數據科學工具之R語言在審計數據分析中的應用探索[J].中國注冊會計師，2016（9）：93-97.