基于醫(yī)院全面預算管理問題的探討

趙朝英

[摘 要]醫(yī)院要建立健全預算管理制度，不斷提高自己的綜合競爭實力，確保醫(yī)院醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。文章就醫(yī)院全面預算管理現(xiàn)狀進行了分析，建議醫(yī)院從完善預算組織體系、預算編制、預算執(zhí)行和分析考核等環(huán)節(jié)做好全面預算管理，有效降低醫(yī)院運行成本，實現(xiàn)醫(yī)院精細化控費管理的目標。

[關鍵詞]醫(yī)院；全面預算；問題；對策

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.13.001

全面預算管理作為醫(yī)院加強戰(zhàn)略控制、降低運營成本的重要手段，也是醫(yī)院內(nèi)部管理控制的一種主要方法。從最初的計劃、協(xié)調(diào)，發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等諸多功能的一種綜合貫徹醫(yī)院經(jīng)營戰(zhàn)略的管理工具，全面預算管理在醫(yī)院內(nèi)部控制中日益發(fā)揮核心作用。

1 醫(yī)院開展全面預算的重要性

1.1 開展全面預算是對醫(yī)院運營的組織優(yōu)化和系統(tǒng)再造

全面預算的有效編制及正確執(zhí)行是對醫(yī)院各項工作的組織優(yōu)化和系統(tǒng)再造，全面預算推進過程對提升管理層的治理水平，各職能部門密切配合發(fā)揮積極作用。

1.2 轉(zhuǎn)型全面預算管理具有現(xiàn)實迫切性和改革發(fā)展的必然性

在醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革持續(xù)深入的大背景下，醫(yī)療領域正發(fā)生深刻變化，未來醫(yī)院的主要收入源必須向提升服務水平挖掘潛力，各級醫(yī)療機構(gòu)紛紛強化對成本管控的重視力度，希圖更好借助財務管理手段推動醫(yī)院運營的轉(zhuǎn)型升級。實施全面預算正是幫助醫(yī)院運營活動的得力助手，在發(fā)揮醫(yī)院社會效益最大化的基礎上，合理兼顧其余各方利益的均衡。

1.3 發(fā)揮全面預算的規(guī)劃效用，激發(fā)醫(yī)院發(fā)展和社會責任的活力

推行全面預算正符合對于科學分配調(diào)度資源的目標導向，借用全面預算事前周密的資源安排，對醫(yī)院過往運營暴露出來的問題與短板，利用資源劃分的導向在本周期內(nèi)進行糾正與完善。預算的科學組織幫助醫(yī)院從財務端入手提升醫(yī)院的經(jīng)營狀況，將資金重點分配優(yōu)勢項目，激發(fā)資源的最大價值效用，通過傳導效果進而帶動醫(yī)院整體躍升。

2 醫(yī)院全面預算推行的難點

2.1 醫(yī)院各級管理人員對全面預算管理的重要性認識不足

醫(yī)院領導重視醫(yī)院的整體醫(yī)療發(fā)展及醫(yī)療質(zhì)量安全，認為增加門診量、住院人次，保證醫(yī)療質(zhì)量安全是醫(yī)療工作的重中之重，將預算工作定位成應付主管部門要求，是向財政申請財政補助的需要。現(xiàn)今已開展全面預算的醫(yī)院，其預算編制工作基本都由財務部門獨立完成，其余部門參與熱情不高，不愿意跳出固有工作范圍，往往抱著多一事不如少一事的心態(tài)。特別是到了年終，管理部門都忙于完成既定目標任務，不重視預算編制，把預算編制當成一件任務，僅編制部門預算，不編制全面預算。

2.2 全面預算管理人員不足，組織機構(gòu)不健全

目前，多數(shù)醫(yī)院把全面預算工作任務落實到財務部門，由財務部門全面負責預算管理，不調(diào)動其他業(yè)務管理部門參與，財務部門又缺泛與業(yè)務部門溝通，預算編制與實際醫(yī)療活動脫節(jié)，預算編制隨意性大，主觀性強。也沒有制定預算執(zhí)行考核指標，全員參與預算管理的積極性不高。沒有專門的組織機構(gòu)，對全面預算工作進行組織實施。

2.3 全面預算管理基礎信息不足，編制方法不合理

由于部分醫(yī)院未真正實行全成本核算，沒有科室成本信息，無法編制科室支出預算。醫(yī)院編制預算僅僅按醫(yī)院上年總支出，采用增量預算法，先按醫(yī)院總體增收目標，測算出收入的增長比例，再簡單地在上年決算支出的基礎上乘以收入增長比例來代替收支預算。假如上年的支出不合理，來年的預算也將與實際發(fā)生數(shù)偏離較大。醫(yī)院缺乏科室成本信息，無法測算出科室成本比例，即使臨床和醫(yī)技科室能根據(jù)上年的收入情況，測算出今年的收入預算，也無法編制科室支出預算，導致編制內(nèi)容不完整。

2.4 缺乏綜合運用預算編制方法的能力，工作思路不夠開拓

編制預算是經(jīng)營發(fā)展中戰(zhàn)略目標和戰(zhàn)術手段選擇的一個非常關鍵的節(jié)點。預算編制有幾種形式，現(xiàn)階段絕大部分醫(yī)院選取“增量預算”形式。增量預算的最顯著特點在于穩(wěn)定性，其假定經(jīng)營活動的產(chǎn)出方式總以不變的形式持續(xù)進行。但正由于這樣的假定，也導致醫(yī)院運營不易塑造新的增長活力點，同時增量預算總是以基期成本加一定的增長率，預算始終處于增長模式，不利于成本控制，容易造成預算無序增長，這樣不利于科室的節(jié)約與創(chuàng)新，無法實現(xiàn)降本增效提升醫(yī)院的綜合競爭力。

2.5 醫(yī)院全面預算執(zhí)行不利、監(jiān)督不到位

好的全面預算必須配備出色的執(zhí)行和有效的監(jiān)督倚為后盾，而這恰恰卻是當下醫(yī)院推進全面預算過程中的軟肋。僅有計劃沒有執(zhí)行只是紙上談兵，執(zhí)行不堅決使預算流于形式，不能有效發(fā)揮預算編制初衷。有了執(zhí)行而缺乏監(jiān)督，則使預算的正確落實淪為空談。監(jiān)督是對執(zhí)行的有力支撐，督促確保預算的政令暢通。醫(yī)院在日常經(jīng)營中的預算管理缺位最終將導致醫(yī)院成本效益的控制失效，嚴重危害醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展和綜合競爭能力。

3 促進醫(yī)院全面預算管理有效落實的舉措

3.1 提高管理層全面預算管理意識，健全全面預算管理組織機構(gòu)

要提高管理層全面預算管理意識，需要財務人員豐富財務知識，用專業(yè)知識來說明全面預算對醫(yī)院精細化管理的重要性，分析醫(yī)院精細化管理是醫(yī)院健康發(fā)展的唯一途徑。醫(yī)院的全面預算管理要以財政部門預算要求為基礎，結(jié)合醫(yī)院戰(zhàn)略目標與經(jīng)營規(guī)劃，在編制醫(yī)院部門預算的基礎上，細化到業(yè)務科室，實行全面預算。同時，醫(yī)院要健全預算管理組織機構(gòu)，結(jié)合醫(yī)院各科室業(yè)務活動情況及機構(gòu)設置，全面預算管理組織體系可以由預算管理委員會、預算管理辦公室、預算歸口部門及預算責任部門構(gòu)成。各責任部門為醫(yī)療、醫(yī)輔和行政后勤科室，負責按年度工作計劃申報支出預算到預算歸口部門。

3.2 全面推進醫(yī)院的全成本核算，為全面預算編制和執(zhí)行分析提供依據(jù)

全成本核算與全面預算，涉及到醫(yī)院經(jīng)營管理的每一個角落，貫穿于醫(yī)療服務的全過程，在醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)上具有重合性和一致性。科室成本核算為科室支出預算提供可靠的基礎數(shù)據(jù)，是做好全面預算的關鍵。在預算執(zhí)行管理過程又以全成本核算數(shù)為依據(jù)，對各成本單元的經(jīng)濟活動進行統(tǒng)籌安排控制。在對分解落實到各責任中心的預算進行執(zhí)行管理又能進一步促進醫(yī)院成本管理，降低醫(yī)療成本。醫(yī)院可以借助成熟的全面預算管理軟件和全成本核算軟件，根據(jù)醫(yī)院的實際情況，開發(fā)定制軟件，在全成本核算軟件與預算管理軟件中實現(xiàn)數(shù)據(jù)對接，資源共享。

3.3 完善全面預算編制方法，健全預算內(nèi)容

預算控制作為醫(yī)院發(fā)展的核心關鍵，應量體裁衣，因地制宜地選擇控制形式，應加快采取復合預算控制模式替代唯一制式的步伐。諸如針對患者接診量保持比較穩(wěn)定的科室可以采用固定預算對其進行劃撥及考核。而對于疾病接診量受季節(jié)性影響較大醫(yī)療科室則采用彈性預算充分考慮預算控制的科學性和針對性。再者，對有條件的業(yè)務部門積極采取零基預算。預算編制前先要對過往預算進行甄別分析，判斷各項規(guī)劃預算支出資金的必要性與準確性，不能盲從以歷史數(shù)據(jù)照搬，必須要以現(xiàn)實需求為導向，科學分配預算費用，準確估算每個醫(yī)療業(yè)務事項所需耗用的資源，核算其運營效益，并按照各項目的輕重緩急和對整體的聯(lián)運作用有先后的分配預算額度，最后將各分項目匯總整理后編制全面預算。準確運用長期預算和短期預算的各自特點和作用，更好實現(xiàn)醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展。

3.4 提高預算的執(zhí)行效率，增強預算的控制能力

醫(yī)院的年度全面預算經(jīng)過上級部門審議后下達預算數(shù)，各有關預算執(zhí)行單位必須認真組織實施，將全面預算指層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門，甚至是各工作人員，形成全方位的全面預算責任體系。同時將全面預算作為預算期內(nèi)組織協(xié)調(diào)各項醫(yī)療業(yè)務活動的基本依據(jù)，將年度預算細分為月度和季度預算，以分期預算控制確保年度業(yè)務目標的實現(xiàn)。同時，醫(yī)院應該建立全面預算報告制度，各預算執(zhí)行單位通過預算執(zhí)行，定期報告預算的進展情況。預算管理委員會應該利用報表和信息系統(tǒng)監(jiān)管預算執(zhí)行的情況，及時向預算執(zhí)行單位、醫(yī)院委員會提供預算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對醫(yī)院預算目標的影響等信息，促進醫(yī)院完成預算目標，促成醫(yī)院預算有力的執(zhí)行。

參考文獻：

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