試論企業(yè)稅收籌劃的基本策略及方法

【摘要】關(guān)于稅收籌劃就是指納稅人對經(jīng)濟(jì)利益的合理行為。對于納稅人來說，其在保障自己不違反相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對還沒有發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的實際應(yīng)稅行為進(jìn)行合理的安排。這樣做，能夠進(jìn)一步實現(xiàn)自身利益最大化目標(biāo)。而本文主要對當(dāng)前企業(yè)在稅收籌劃的基本策略和方法進(jìn)行探討和分析。

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 納稅行為 基本策略 方法

在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，作為企業(yè)納稅人，為了能夠?qū)崿F(xiàn)自身利益最大化，則就需要注重稅籌劃這方面。具體來說就是在相關(guān)規(guī)則下，追求合理經(jīng)濟(jì)利益的方法策略。為了能夠完成該目標(biāo)，則需要企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，根據(jù)實際情況，做好科學(xué)的稅收籌劃工作。

一、正確認(rèn)識稅收籌劃的本質(zhì)是進(jìn)行合理稅收籌劃的前提

所謂的稅收籌劃，又被稱為稅務(wù)籌劃和納稅籌劃等。在實際上，就是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，針對一些沒有發(fā)生或已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行安排。

（一）從方法論上講，稅收籌劃應(yīng)注重對節(jié)稅和避稅基本方法的研究

在當(dāng)前，節(jié)稅是具有一定的合法性、合理性以及政府鼓勵性，因而其已經(jīng)成為企業(yè)明確稅收籌劃不可缺少的手段之一[1]。對于一些具有非法性的避稅是否是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的手段，也就是納稅人鉆稅法的漏洞，這是一種不好的行為。一是，由于稅法本身存在各方面影響因素，而存在一定的漏洞。這種情況在其他國家也是一樣。二是，針對稅法存在漏洞，則需要有關(guān)部門結(jié)合實際情況，不斷的完善稅制，避免漏洞的存在。

（二）正確認(rèn)識稅收籌劃對企業(yè)和政府所起到的積極作用

1.進(jìn)行稅收籌劃，能夠在一定程度上提高企業(yè)利潤空間和競爭能力。眾所周知，企業(yè)所經(jīng)營的主要目的就是創(chuàng)造出經(jīng)濟(jì)利益最大化，同時也是增收節(jié)支的首要環(huán)節(jié)。在實際中，企業(yè)收入主要受到各個方面因素的影響，如實際生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、產(chǎn)品價值以及市場占有量等方面所造成的。在這種情況下，企業(yè)要想能夠進(jìn)一步增加利潤，則需要對成本進(jìn)行降低[2]。稅收籌劃的進(jìn)行，需要企業(yè)在保障實際生產(chǎn)狀況和產(chǎn)品質(zhì)量的基礎(chǔ)上，來制定出具有可行性的避稅和節(jié)稅措施。通過這種方式，不僅能夠有效的提高利潤空間，還在增強(qiáng)企業(yè)競爭力上起到重要的作用。

2.稅收籌劃有助于對各種產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的優(yōu)化配置。在這方面，企業(yè)納稅人，可結(jié)合稅收所的提供的各種優(yōu)惠政策，來進(jìn)行的工作，簡單來說就是進(jìn)行相應(yīng)的投資、籌劃和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。在這種形式下，既能夠在一定程度上減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，同時還在政府稅收經(jīng)濟(jì)作用下，推動企業(yè)資源配置的合理化。

二、稅收籌劃中的基本思路

（一）利用計稅依據(jù)的稅收籌劃策略

關(guān)于計稅依據(jù)，主要是指納稅人利用一定的方式，即縮小計稅依據(jù)的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)。與此同時，企業(yè)需要在哦適用稅率的相關(guān)條件下，保障稅額大小于計稅與計稅依據(jù)的大小處于正比。

借助計稅依具有的遞延性能夠幫助企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃。在此過程中，計稅依據(jù)的總量是不變的，而計稅依據(jù)則就會遞延實現(xiàn)。比如，在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展形勢下，發(fā)展企業(yè)為了能夠在市場環(huán)境中提升自身的競爭能力，并不斷的擴(kuò)大產(chǎn)品市場的占有份額[3]。因而在通常情況下，企業(yè)就會采用產(chǎn)品賒銷策略。對于這種策略，就是在企業(yè)進(jìn)行貨物發(fā)出時，及時開出銷貨發(fā)票，以此作為銷售入賬。通過這種方式，能夠使得企業(yè)實際收賬的數(shù)額逐漸增多。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行分期收款。

（二）稅率式的稅收籌劃策略

1.利用比例稅率進(jìn)行稅收籌劃。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)得知，政府在會因同一稅，對各個征稅的對象實行相應(yīng)的稅率政策，其次還要對這些稅收存在的差距分析其原因及稅后利益產(chǎn)生的影響。在此 過程中，企業(yè)可根據(jù)實際情況，積極尋求稅后利益最大化的最低稅負(fù)點(diǎn)。在當(dāng)前，我國在增值稅上在基本稅率上為17%，低稅率為13%。這對一些規(guī)模比較小的納稅人所規(guī)定的增收率是存在一定差距的[4]。如工商企業(yè)為6%；商業(yè)企業(yè)是4%等。針對這些比例的稅率，需要企業(yè)在進(jìn)行籌劃中，尋找最佳的稅負(fù)點(diǎn)。

2.利用雷進(jìn)稅率進(jìn)行稅收籌劃。在世界各個國家中，其對個人所得稅都有不同的超額累計進(jìn)稅率。其中，進(jìn)稅率越多，適用率則越高。這也在一定程度上體現(xiàn)納稅人在實際收入上所具有的遞減性。對這方面進(jìn)行按照標(biāo)準(zhǔn)和要求進(jìn)行合理的籌劃，能夠有效的改變納稅人所適用稅率的狀況。

（三）會計核算式的稅收籌劃策略

1.借助固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的方法選擇進(jìn)行稅收籌劃。所謂的固定資產(chǎn)折舊就是指相關(guān)人員在使用固定資產(chǎn)過程中，通過對逐漸損來將其不斷轉(zhuǎn)移相關(guān)計算成本費(fèi)用中所具有的價值。此外，企業(yè)還要在收入固定的情況下能夠發(fā)現(xiàn)，計提折舊越多，其納稅所得額相對就越少。因而企業(yè)所獲得收益也就越大[5]。在近幾年，雖然政府對各種類型的固定資產(chǎn)在折舊年限上都有明確的期限，但是企業(yè)依然可選擇最低的年限，以此增加提取得折舊額。

2.合理利用存貨計價的方法進(jìn)行稅收籌劃。結(jié)合現(xiàn)行的稅收規(guī)定得出，企業(yè)納稅人在各項存貨的發(fā)生和領(lǐng)用中，需要根據(jù)相關(guān)的方式進(jìn)行，在選擇方式上，則需要從五種方式中選擇，即個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和后進(jìn)先出法。在實際中，企業(yè)在面臨物價不斷上漲的形勢下，則就需要借助后進(jìn)法進(jìn)行計價，這樣做，能夠在降低期末存貨成本的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高實際本期銷售的成本。進(jìn)而幫助企業(yè)減輕所得稅負(fù)擔(dān)。反之，企業(yè)需要采用先進(jìn)先出法來進(jìn)行相關(guān)的計價，以此減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

三、結(jié)語

綜合上述，在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，作為企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，要想能夠獲得進(jìn)一步的發(fā)展，首先就要認(rèn)識到稅收籌劃所具有的作用。之所以如此重視，主要是因其既能夠在一定程度上增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時還極大的提升企業(yè)納稅人的法制與納稅觀念，進(jìn)而提升企業(yè)在市場環(huán)境中的競爭力。

參考文獻(xiàn)

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[3]袁愛文.房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃方法與風(fēng)險防范分析[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016，05：84-86.

[4]張永芹.企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法[J].中外企業(yè)家，2016，19：104+113.

[5]劉賽.試論企業(yè)稅收籌劃的基本思路和方法[J].納稅，2017，07：12.

作者簡介：袁利（1974-），女，漢族，重慶永川人，本科，中級會計師，研究方向：金融業(yè)財務(wù)管理，中介服務(wù)業(yè)財務(wù)管理。