淺析化工企業籌建期的財務工作要點

李國英

【摘要】企業籌建期的財務工作往往被管理者所輕視，特別是化工企業，籌建期長，設備安裝復雜，零散零件多，如果財務核算不準確，企業就會多花冤枉錢，并為以后的生產維修帶來麻煩。本文在分析化工企業籌建期財務工作的重要性基礎上，從財務相關制度的建立、財務機構的搭建、會計核算、資金的管理和稅金管理五個方面，闡述化工企業籌建期財務工作要點，以期為化工企業加強籌建期財務工作提供有價值的借鑒。

【關鍵詞】化工企業 籌建期 財務工作

新化工企業的成立，從無到有，在一張白紙上開始涂畫，為未來的大好藍圖打基礎，籌建期的工作是整個企業邁出的第一步，影響著企業以后健康穩定的長遠發展，在這期間財務人員如何當好家，管好帳，為企業以后良好的發展打好基礎，非常重要。而現今很多企業對籌建期不重視，人員不穩定，責任不落實，核算不正規，賬務混亂，無嚴格的管理和審批流程，造成設備物資領用不規范，工程核算混亂，預付和應付賬款不相符，在建工程科目對各個單體的核算不準確，工程質量差，找不到責任人及負責人，工程物資是否使用無記載，領用人無從查起，造成最后結算依據不足，一團混亂。

為了企業能有一個良好的開始，

一、相關財務制度的建立

籌建期是整個企業運營的第一步，首先要建立一個健全的制度，具體主要包括：

（一）財務制度

財務制度是每個企業所必須具有的，包括財務核算的依據和遵循的原則，財務的基本任務、范圍、方法、責任、權限和要求，財務制度一旦建立一般不能隨意修改，所以在建立制度時要多方面考慮，仔細研究企業的經營特點，建立適合的財務管理制度，財務人員要嚴格按照制度執行，財務管理制度也必須與會計法及其他相關法律法規相符，財務管理制度經批準執行后執行。

（二）各個財務崗位管理制度

財務部門根據財務管理制度，建立需要的崗位，一般包括：核算崗位、預算崗位、融資崗位、材料崗位、報稅崗位、資金崗位、審計崗位等，根據各個崗位要建立各個崗位的管理職責，各個崗位的職責范圍要清晰，不重復不矛盾，相互限制，相互配合，建立不相容崗位分離制度。

（三）建立財務人員培訓及晉升制度

財務人員應具有相應的專業知識，入職時要根據企業特點做專業培訓并強調財務紀律，明確職責及分工，在以后的工作中做集中培訓并自我學習，使財務人員不斷更新專業知識，挺高專業技能，更能勝任工作，并根據工作表現和考核情況提供晉升的機會。

二、財務機構的搭建

（一）組織架構的搭建

財務部組織機構的搭建應該和企業需要相適應，化工企業籌建期一般都會比較長，零散部件很多，這就要求在搭建部門時要特別注意，在人員配備上也要考慮企業實際情況，并注意內部控制部門的建立。

（二）人員配備

新企業新成員，人員配備就要根據企業需要和崗位管理制度招聘相應的人才，在人員配備中可以根據所招聘人員的特長安排相應工作，并在以后的培訓中加強學習，盡快適應崗位。

（三）硬件設施的配備

財務部應該有專門的檔案管理場所，帶鎖的檔案柜和保險柜以及驗鈔機和裝訂機等專業設備，檔案室和保險柜需專人管理，在籌建期，人員配備可能會不足，人員相對不穩定，更要注意保密性及安全性。對電子檔案要專用設備專門保管，并及時備份。

三、會計核算的建立和運行

會計核算的依據是根據企業財務制度來執行的，但在具體細節上要具體規范。

（一）核算科目體系建立

會計核算是財務管理的中心。體系建立是基礎，化工企業設備中用小零件型號繁多，數量龐大，要求財務核算要精細，出入庫管理尤為重要，鑒于這樣，采用ERP最為實用，為以后決算核算工程量奠定扎實基礎。籌建期會計科目主要是應付/預付賬款、工程物資、在建工程和管理費用（開辦費）。

1.應付/預付賬款。建設單位通過“應付賬款”“預付賬款”科目核算與施工單位和供應商的業務，建議所有支出都支付和掛賬分開核算，這樣有助于工程結束總結時對施工方的費用及相應的施工工程名稱相對應。

2.工程物資。由于化工企業是由各個閥門及管道聯系各個設備的一個完整系統，設備安裝中使用閥門、管道及配件數量龐大，型號復雜并且對質量要求嚴格，一般情況下會甲方購買材料及設備，乙方安裝：計劃部門根據施工圖紙及預算將每個單元的所需設備及配件提交系統，審批后采購部采購，保管入工程物資庫，工程領用時施工部門根據施工圖紙及施工要求編制出庫單，經設備部門審核后保管根據出庫單出庫。出庫單使用設備名稱應該與在建工程的設備名稱一致，核算時轉入在建工程—安裝工程—*****（設備名稱）—材料費。

3.在建工程。根據在建工程的性質下設二級科目——工程類別：建筑工程、安裝工程、在安裝設備和待攤支出；各個工程類別下設工程名稱：例如實驗中心、儲存單元、聚合單元、回收單元等，各個工程名稱下設要素費用，例如：材料費、安裝費、設備費、設計費、施工費等。

（1）建筑工程：由于建筑工程用材料不可控，一般情況下是甲方連工帶料一起外包，甲方需有專門的監理人員，監控施工質量及是否按照圖紙施工，財務核算根據工程進度表和付款申請撥付資金，并要求結算單位出具發票，財務根據結算發票計入在建工—建筑工程—****（工程名稱）—施工費。

（2）安裝工程：在核算上，入在建工程—在安裝設備—*****（工程名稱）—材料費；安裝部分一般情況下甲方根據工程進度撥付資金，入在建工程—在安裝設備—****（工程名稱）—施工費。如果撥付的安裝費會包含多個工程，并不能準確區分可以先按照乙方的企業名稱作為工程名稱入賬，等工程決算后再沖減。

（3）在安裝設備：主要核算采購的設備不需要安裝，單需與其他設備一起才能達到預定可使用狀態，等全部工程結束，與其他一起轉入固定資產。

（4）待攤支出：記載應計入在建工程但又無法區分是哪個工程的支出，例如：設計費、監理費、檢測費、場地平整費、利息、臨時建筑費用等，工程結束后根據各個工程施工成本分攤入各個固定資產。貸款利息要對用于固定資產建設所使用的資金部分利息資本化，其他費用化。

（二）管理費用—開辦費

本科目是對籌建期的不是用于固定資產建設的費用進行歸集，并計入當期損益，例如：立項費用、可研費、環境評價費、工資、福利費、辦公費、不能入資本化的利息費等。

（三）借款費用的資本化

籌建期借款費用資本化在實際操作中不太好把握，分不清具體哪部分是自有資金哪部分是貸款資金，投入也比較零散，可以根據與銀行部門簽訂的合同投放比例按月進行歸集，如果是流貸形式，在委托支付工程款時，開始計算利息，工程達到可使用狀態停止資本化。

（四）系統設置

設置系統時要考慮企業實際情況依據正常經營后的管理及財務核算需要，搭建一個實用的財務框架，并為以后增加核算要求留有余地，對明細科目依據編碼原則要自行設計，已經確定不能隨意修改，并保持唯一性，每個系統操作員要一人一碼，并不得使用他人密碼操作，設置系統管理員并根據個人崗位設置權限，注意不相容崗位的分離。

四、資金支付管理

籌建期資金支付項目多，金額大，建立一個完善的資金支付管理制度，固定并執行審批流程，非常重要，財務人員要根據預算做出年、季、月以及周用款計劃，并根據上報的施工進度核對用款計劃，甲供材的情況下要確認材料是否進廠，質量是否達標，在化工企業會用到相當多的管道，管道在出賣方以重量為計量單位，而建設單位預算及以后的核算中要以長度為計量單位，所以出入庫要以米為計量單位，管道的價格也因理論價格和實際稱重不同而不同，付款時要重點審核，籌建期資金支付的審核是重點，節約資金，控制不必要的支出是重點。

五、涉稅問題及稅收注意事項

一是三證合一后，企業成立時辦理營業執照后不需要辦理稅務登記證，但需要到主管國稅局和地稅局辦理登記業務，并需要企業法人、財務負責人以及辦稅人員辦理實名登記。

二是籌建期無收入，不會涉及增資稅、所得稅，需要繳納的是印花稅和土地使用稅，印花稅注意實收資本、賬簿的繳納，以及購銷合同，安裝及土建合同，無金額的先按五元貼花，等根據付款逐步繳納，工程結束后根據決算以及已經繳納的金額，將差額一并匯總上報。

三是籌建期會收到很多設備及配件的發票，要做好增值稅專業發票抵扣聯的交接工作，及時認證抵扣以及注意對不動產抵扣的相關規定。

六、結束語

綜上所述，化工企業的籌建期從財務制度建立到基本核算和內部審計的執行，基本能達到企業對財務管理類的要求，為企業的規范化管理貢獻力量，同時在企業的持續運營中根據企業的管理需求和企業文化不斷改進，同時我們也期待企業管理層能支持和重視財務工作，為財務工作的更好發展給與大力支持。

參考文獻

[1]李越峰.新時期化工企業財務管理對策研究[J].現代商貿工業，2015，36，（2）：96-97.

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