高校企業內部控制調研分析與完善措施

左云云

【摘要】內部控制作為公司治理的關鍵環節和經營管理的重要制度安排，在企業發展中具有舉足輕重的作用，內部控制建設不僅是提高企業經營管理水平和風險防范能力的制度基礎，而且已成為保障企業戰略目標實現，加強企業長遠發展的重要標桿。但隨著市場經濟的不斷深入，高校內部校辦企業的發展極不平衡，相當一部分企業經營管理落后，效益不佳，在內部控制管理方面尚不完善，本文結合筆者實際工作研究，分析了高校企業的內部控制及完善措施。

【關鍵詞】企業內部 控制分析 完善對策

內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的完整，保證會計信息的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性而在單位采取的一種自我調整、約束、規劃、評價及控制的一系列方法、措施的總稱。

高校校辦企業是較為特殊的企業類型，主要任務在于培養人又產出產品及服務，既不同于社會企業的管理也不同于高校經營管理。校辦企業也由初期學生的實驗、實習基地逐步發展為推動高?？萍汲晒霓D化和產業化，促進高校經濟發展的重要部門之一。

一、調研企業的基本現狀

某高校后勤服務公司的產權比較復雜，無企業法人，涉及的經營范圍比較廣泛，因此就需要對內部控制提出不同的要求。但各要求之間沒有關聯性，都是依靠員工的自覺性完成。此后勤服務公司是服務型企業，主要從事的是經營活動，包含了食堂、學生商業街、校園超市、校園公共浴室等經營活動，可以看出，校辦企業的行業行為比較集中，但從事的經營活動是多種多樣的。從業人員上，校辦企業普遍沒有太多的人員，而是承包、出租出去的比較多，只是安排了幾個學校內部職工，且為學校正式在編職工，工資收入較高，管理上又存在老職工的老資格，懶散的工作態度，對于企業來說管理難度比較大。

后勤服務公司是學校的一個直屬部門，規模不大，從事人員不多，所以在內部控制制度的制定和執行上存在不足和缺憾，且在財務經營上又是獨立核算，自負盈虧，考慮到成本原因，所以不能像其他大公司一樣，具有相對完整的內部控制體系。

二、調研企業內部控制存在的問題

根據調研發現，后勤服務公司在內部控制方面存在一些問題，歸納如下：

（一）內部環境

后勤服務公司設有總經理、副總經理職位，各分管中心主任及助理，平時總經理們工作比較繁瑣，很多大事小事都得一把抓，所以不能夠全面立體的考慮整個公司的發展。目前，未設立監管部門及內部審計人員，不能及時對領導干部進行考核，對公司計劃、決策及其實施進行監督等，容易導致治理結構不完善，出現權力失衡的現象。在企業治理中起著重要作用的輪崗制度，后勤服務公司也沒執行，這樣就會造成一個崗位待久了，容易存在些管理的弊端，不能更好的開展公司的內部管理工作。

（二）風險評估

目前，公司指針對食堂突發情況做了應急預案，但是浴室、商業街等其他中心的一些規章制度尚不完善，容易導致安全隱患，當風險來臨時不能有效的避免及處理，對公司的營業活動造成影響。

（三）信息溝通

目前，公司雖有QQ群，由于公司職工大部分是老員工，使用電腦、手機端的能力還不具備，所以當領導在QQ群里安排工作時，大部分人接收不到信息，電話通知到各個人員時，則浪費了大部分時間且造成了事件處理的后置性。

（四）資金采購活動

日常采購業務中，存在的內部控制問題主要有：

第一，公司未對采購人員進行定期輪崗。

第二，公司部分未進行招標定點采購，未對供應商進行資信調查。

第三，公司未對采購建立采購數據庫，導致公司的采購缺乏效率。

（五）資產管理方面

公司固定資產分布范圍較廣，管理和后期維護工作做的不夠到位，造成資源的浪費，不能及時維護，也會加快固定資產的磨損和報廢，減少了使用壽命，增加公司的開支。且在日常工作中，公司員工對固定資產的報廢認識不足，不重視報廢這一環節，沒有具體的固定資產管理制度，有些該報廢的資產未報廢，部分尚可使用不該報廢的提早報廢，很大程度造成公司不必要的損失。

（六）銷售及結算工資

公司與各班組、各承包商是進行月結算工作，日常不能夠及時關注到各營業班組運營情況及銷售情況。在月底結賬時發現有誤差，時間間隔較久，查詢起來就比較麻煩，使結賬滯后，影響公司滿意度。

（七）外包業務中合同的管理

公司承租的有部分是個人，在簽署合同前，對這些個體戶進行詳細的調查、談判等，對于簽署對象只能做到淺薄的了解，且不具備齊全的公司營業執照等相關證件，簽署合同或者是班里營業執照、衛生許可證等方面，就比較不方便。造成之后在履行合同中公司利益的喪失。

（八）全面預算管理

公司所管轄項目較多、較突發，不能對全年發生的項目進行全盤測算，很多事項存在臨時性，這樣就導致財務預算功能缺失。

三、建議及措施

針對發現的這些問題，這里有一些建議：

（一）建議校辦企業建立完善的內部審核機構

一個完善的內部審計部門，需要對企業的一切事項進行審計和監督，建立完善的內審機構，促進企業經營的合法合規是十分重要的。

（二）對相關崗位設立輪崗制度

資產采購、管理、業務出租、外包等重要的崗位，應該設置輪崗制度，必要的輪崗不僅有利于企業降低相關人員舞弊的風險，也有利于企業培養綜合性人才，不會因為個別崗位人員的離職導致企業工作無法開展，也是增強企業競爭力的必要手段。

（三）建立嚴格的服務質量控制體系

企業日常經營過程中，員工的各項行為、活動都可以視為服務，建立嚴格的服務控制體系，有利于企業上下、內外以服務為工作模式，提高企業的服務質量及經營效率，減少企業在服務體系上造成損失。

（四）建立信息系統或專職人員

企業各部門應設立專職信息人員，時刻關注市場動態及與學校各部門之間的信息交流、信息處理等事項，收集多企業有用的信息，對企業長遠的發展提供渠道。

（五）完善采購制度

第一，完善采購過程中對供應商的資信調查及合作能力的審核，確保企業能和既有能力又有實力的供應商合作。同時還要進行詢價、招標等方式進行選擇，避免企業內部人員通過采購謀取私利的同時，還可以防止企業在采購過程中遭遇欺詐，給企業造成不必要的損失。

第二，設立專門的采購部門，并完善采購數據信息庫。做到每一筆采購數據清晰，并可以讓企業隨時得到采購數據橫向縱向的對比，提高采購效率，節約企業成本。

第三，完善在采購過程中不合格品的處理強度，不接收、退貨及索賠事宜要及時處理，避免企業由于不合格品而蒙受額外的損失。

（六）固定資產的管理

明確固定資產維護人員，將日常資產使用過程中的維護流程做到體制化、程序化，招聘專業人員對固定資產定期的檢測和維修。對于確實不能使用需要報廢的資產，及時做好相關登記及處理，不要讓企業的任一件資產閑置及無人問津，提高資產的使用效率，降低因資產報廢造成的損失。

（七）銷售及結算管理

及時做好銷售臺賬記錄，物管保潔、文印服務、餐廳訂餐等各業務均需做好銷售記錄，以便與客戶之間的結算工作。以及定期不定期的對客戶進行回訪，分析產生的原因及采取有效的解決措施，必要的進行滿意度測評，提高企業銷售效率。

（八）外包業務管理

完善外包業務審批過程中的風險評價，實現對承包人進行調研，商家能力及管理人員資質等，將一切不利因素排除校園之外。承包商進入后，明確指定相關制度加以約束，對衛生、價格等各方面進行監控，對校園師生負責。并建立嚴格的回避制度和監督處罰制度，避免相關工作人員在選擇承包方過程中受賄及舞弊行為。日常監督一定要到位，及時對偏離合同目標的商家進行引導，適當時候采取法律支援，維護自身的合法權益。

四、結語

建立內控制度是校辦企業實現健康、長遠戰略發展的內在要求，是校辦企業決策科學、規避風險、保證校辦企業財務、提高校辦企業管理水平、增強競爭能力的保證，最終可以提升企業價值。

參考文獻

[1]《行政事業單位內部控制規范（試行）》（財會〔2012〕21號）.

[2]《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會〔2015〕24號）.