探究商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策

吳玉琴

摘要：隨著我國(guó)利率市場(chǎng)化改革的推進(jìn)，銀行的外部競(jìng)爭(zhēng)壓力也逐漸凸顯，特別是商業(yè)銀行其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)呈上升趨勢(shì)，因此越來(lái)越多的商業(yè)銀行開(kāi)始將管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)為內(nèi)部，試圖通過(guò)提高內(nèi)部管理水平來(lái)提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，而內(nèi)部管理水平提升的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)管理。鑒于此，本文以商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理為研究對(duì)象，在分析其財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，提出具有針對(duì)性的優(yōu)化對(duì)策，以期為提高商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理水平，有效應(yīng)對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)壓力提供參考。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；商業(yè)銀行；問(wèn)題；優(yōu)化對(duì)策

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理概述

商業(yè)銀行與中央銀行和投資銀行不同，它是以營(yíng)利為目的，以多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，因此其財(cái)務(wù)管理主要是指商業(yè)銀行對(duì)開(kāi)展業(yè)務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行決策、計(jì)劃和控制活動(dòng)的總稱，一般包括預(yù)算、資本質(zhì)量管理、金融風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債管理、成本管理和績(jī)效評(píng)估等內(nèi)容，遵循的基本原則主要有現(xiàn)金的流轉(zhuǎn)平衡原則、成本收益和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)衡原則即系統(tǒng)化原則等。

二、商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的必要性分析

商業(yè)銀行之所以存在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的必要，主要是因?yàn)椋阂皇请S著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)增多，這些風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)主要來(lái)自于其他商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)信息化加快和利率市場(chǎng)化改革，亟需通過(guò)優(yōu)化財(cái)務(wù)管理來(lái)防控風(fēng)險(xiǎn)；二是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最優(yōu)化的需求，股東價(jià)值最優(yōu)是財(cái)務(wù)管理的主要目標(biāo)，同時(shí)也是銀行運(yùn)行的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，只有通過(guò)財(cái)務(wù)管理方法將銀行的運(yùn)營(yíng)搭建在一個(gè)高效和誠(chéng)信的平臺(tái)之上，才能為實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最優(yōu)提供環(huán)境基礎(chǔ)；三是外部金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力影響，近年來(lái)隨著銀行機(jī)構(gòu)設(shè)立的標(biāo)準(zhǔn)放寬，商業(yè)銀行如雨后春筍，快速發(fā)展，從而給商業(yè)銀行帶來(lái)了較大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，因此其有必要利用財(cái)務(wù)管理來(lái)有效應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)壓力。

三、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題分析

在實(shí)踐中我國(guó)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理方面仍然不夠完善，存在較多的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)管理體制較為冗雜，從而造成財(cái)務(wù)管理模式不夠清晰

當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理體系冗雜主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一是沒(méi)有結(jié)合地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡和市場(chǎng)情況，均按照行政區(qū)域鋪設(shè)二三級(jí)機(jī)構(gòu)，從而造成一些職能部門(mén)工作難以有效開(kāi)展，產(chǎn)生了資源浪費(fèi)，第二是受?chē)?guó)有企業(yè)前身的影響，管理層級(jí)較多，經(jīng)費(fèi)支出金額龐大，營(yíng)利狀況并不理想。這兩個(gè)因素的存在使得商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理體制較為冗雜，進(jìn)而使得其難以在銀行內(nèi)部構(gòu)建一個(gè)較為清晰的財(cái)務(wù)管理模式，財(cái)務(wù)管理效果較差。

（二）財(cái)務(wù)管理相關(guān)數(shù)據(jù)信息共享系統(tǒng)不夠健全

財(cái)務(wù)管理內(nèi)容中的預(yù)算管控、資產(chǎn)管理和成本費(fèi)用支出控制離不開(kāi)相關(guān)數(shù)據(jù)的收集和分析，但是在實(shí)踐中由于商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)的應(yīng)用系統(tǒng)具有相對(duì)的獨(dú)立性，內(nèi)部資源不能及時(shí)調(diào)用，因此業(yè)務(wù)部門(mén)數(shù)據(jù)難以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，加上各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)難度較大，從而造成財(cái)務(wù)部門(mén)和其他業(yè)務(wù)部門(mén)之間的信息傳遞的準(zhǔn)確性和及時(shí)性受到影響，財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)效性和約束性不強(qiáng)。

（三）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有滯后性

財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度是確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確的基礎(chǔ)，因此商業(yè)銀行要想實(shí)現(xiàn)其整體戰(zhàn)略目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度必不可少。在實(shí)踐中商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制具有滯后性，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制無(wú)法滿足業(yè)務(wù)擴(kuò)張的需求，即商業(yè)銀行在快速發(fā)展的同時(shí)其財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度卻沒(méi)有與業(yè)務(wù)擴(kuò)張同步進(jìn)行合理調(diào)整，從而造成其財(cái)務(wù)管理難以與業(yè)務(wù)相適應(yīng)，財(cái)務(wù)管理的效力受到影響；二是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的執(zhí)行不力，即當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行普遍存在高管流動(dòng)常態(tài)化的現(xiàn)象造成了多數(shù)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制停留在制度層面或者淺層次的執(zhí)行，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的牽制作用。

（四）商業(yè)銀行存在資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題

商業(yè)銀行之所以會(huì)存在資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，主要是因?yàn)椋阂环矫媸菑?012年6月至2015年10月，我國(guó)的商業(yè)銀行的存款基準(zhǔn)利率從3.25%調(diào)整至1.5%，貸款基準(zhǔn)利率從6.31%調(diào)整至4.35%，這數(shù)輪降息政策的調(diào)整使得商業(yè)銀行負(fù)債端的資金成本在日益上升，另一方面則是資產(chǎn)端的合理信貸需求的持續(xù)疲軟和存貸利率差的持續(xù)縮小，這就造成商業(yè)銀行整體的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)中利差在逐漸縮小，資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)趨向于不合理。

四、商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理優(yōu)化對(duì)策

正因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理工作中存在上述問(wèn)題，所以在實(shí)踐中商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理工作效率并不理想，筆者認(rèn)為可從以下角度入手對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行優(yōu)化；

（一）通過(guò)扁平化財(cái)務(wù)管理機(jī)制的方式構(gòu)建集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式

集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式在提高財(cái)務(wù)決策效率，降低資金使用成本方面具有其獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，但它也具有破壞下屬成員單位財(cái)務(wù)管理積極性的缺點(diǎn)。筆者結(jié)合商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)原則以效益性為主的特點(diǎn)，認(rèn)為其采用集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式更切合實(shí)際，只有這樣才能有效提高其整體的財(cái)務(wù)管理效率，從而有效克服財(cái)務(wù)管理模式不清晰的缺點(diǎn)。需要注意的是，集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式必須以扁平化的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)層次為基礎(chǔ)，否則容易出現(xiàn)形式上集權(quán)，實(shí)質(zhì)上分散的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)層次的扁平化則可通過(guò)結(jié)合不同區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況設(shè)立不同層級(jí)機(jī)構(gòu)和精簡(jiǎn)內(nèi)部管理層級(jí)來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（二）利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性

當(dāng)前隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用逐漸成熟，它為商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理提供了新的思維模式。因此在實(shí)踐中，筆者建議商業(yè)銀行通過(guò)建立以業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的高度集成的信息系統(tǒng)的形式，將會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算集為一體，從而有效突破原來(lái)的信息孤立和散亂的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)二者之間的數(shù)據(jù)共享，合理剔除非核心因素的影響，以進(jìn)一步簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理的環(huán)境，優(yōu)化工作流程，提高工作效率，進(jìn)而為財(cái)務(wù)管理及時(shí)、準(zhǔn)確收集相關(guān)分析數(shù)據(jù)提供技術(shù)支持。

（三）實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)化轉(zhuǎn)變

要有效解決商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的滯后性問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管控，關(guān)鍵在于在內(nèi)部建立較為健全的并且獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)超前監(jiān)督與過(guò)程監(jiān)督，健全責(zé)任結(jié)果導(dǎo)向，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題并及時(shí)進(jìn)行修正：一是從形式上建立垂直的審查模式，提高內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性，二是要制定出以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)的、全面又具有操作性的內(nèi)部稽核監(jiān)督制度，以實(shí)現(xiàn)對(duì)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行定期或不定期的監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)化、常態(tài)化；三是要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部稽核監(jiān)督的考核與評(píng)價(jià)，例如從統(tǒng)一稽核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、量化考核指標(biāo)等方式來(lái)強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部稽核監(jiān)督的考核和評(píng)價(jià)，以提高內(nèi)部稽核監(jiān)督的實(shí)質(zhì)落實(shí)。

（四）對(duì)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)進(jìn)行重塑

針對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理的問(wèn)題，筆者結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為可以從三個(gè)角度來(lái)對(duì)其進(jìn)行重塑：首先是可采取降低負(fù)債的平均期限以降低成本，拉長(zhǎng)新增資產(chǎn)的平均期限以提高收益；其次是采用策略差別化投入的方式來(lái)提高資產(chǎn)端的收益，如可將信貸資金投向于收益和風(fēng)險(xiǎn)均較高的小微企業(yè)，從而以“收益覆蓋風(fēng)險(xiǎn)”的策略差別化投入，甄別出高收益的資產(chǎn)，以民生銀行為例，2012年其將戰(zhàn)略方向轉(zhuǎn)向中小企業(yè)之后，其客戶存款在2014年較轉(zhuǎn)型前增長(zhǎng)了1.43倍，而客戶貸款則增長(zhǎng)了1.17倍，存貸差之間呈現(xiàn)出擴(kuò)大趨勢(shì)；最后是提高商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)的占比，即借助收益率更高的生息資產(chǎn)來(lái)重塑自身的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。只有這樣才能有效應(yīng)對(duì)利差縮窄所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制對(duì)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)防控、實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最優(yōu)和應(yīng)對(duì)外部市場(chǎng)壓力方面具有積極意義，但是在實(shí)踐中我國(guó)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理有效性不足。本文在分析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，分別從通過(guò)扁平化財(cái)務(wù)管理機(jī)制的方式構(gòu)建集權(quán)式的財(cái)務(wù)管理模式、利用大數(shù)據(jù)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享，提高財(cái)務(wù)管理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性等四個(gè)角度提出了商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理優(yōu)化的具體對(duì)策，以期能夠?yàn)槲覈?guó)商業(yè)銀行提升自身管理水平，實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展有所啟示。

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（作者單位：九江銀行股份有限公司）