行政事業單位往來款管理存在的問題及對策

臧文平

摘要：文章以行政事業單位往來款為寫作對象，首先介紹了行政事業單位往來款管理中存在的問題，接著分析了行政事業單位往來款長期掛賬的原因，最后介紹了加強行政事業單位往來款管理的幾點對策，以便促使行政事業單位對往來款進行更規范管理。

關鍵詞：行政事業單位；往來款；管理

隨著社會主義市場經濟的不斷發展，行政事業單位參與社會市場經濟的要素越來越多，經濟業務往來越來越頻繁。在進行經濟往來時，行政事業單位常常會產生很多臨時性結算業務，而這些業務也是行政事業單位的重要經濟來源，必須予以重視。在現實生活中，許多行政事業單位在進行業務往來時，尤其是在來往款時依舊存在一些問題急需解決，單位內部對于來往的管理理念認識并不到位，相關的概念還存在模糊，核算過程并不規范。這一現象必然會導致行政事業單位中存在一些違法違紀現象。

一、行政事業單位往來款管理存在問題

第一，行政事業單位長期存在著舊賬沒有及時清理，新掛賬管理混亂等現象。對于行政事業管理單位來說，由于單位內部財務管理人員頻繁更換，在進行業務交接時常常流于形式，領導對于交接業務的監管意識也不到位，很多新到人員并沒有積極履行自身的責任，而且很多人員的業務素質并不高，這就造成了往來賬款數量越來越多，金額越來越大，給后期整理帶來了相當大的難度。與此同時，由于借款人并不會主動及時歸還借款，這就使得單位內部存在著一些長期掛賬現象。例如一些單位負責人使用備用資金借款但并沒有及時歸還；個別人員或已調任或已退休，相關款項依舊沒有歸還；一些職工由于存在著生病住院等現象，單位出于人道主義考慮為其墊付了醫療費，掛賬多年沒有進行催收。最后，由于行政事業單位領導對于財務管理認識不到位，許多領導在離任之前對于債務債權清理不重視，長此以往必將會導致單位債權債務管理混亂。

第二，行政事業單位存在著預算編制不合理，致使相關財政專項資金長期掛賬。一些行政事業單位并沒有對于部門預算進行科學編制，支出中常常會超出當年預算數，對于超出部分大多采用掛賬形式進行處理，到第二年繼續列支。有些行政事業單位會將上級撥付專項資金沒有及時撥付給下級行政事業單位，對于這部分專項資金采取掛應付賬款進行處理，這就造成了一些專項資金長期存在掛賬現象。

第三，行政事業單位存在著賬外資產。對于日常業務活動需要，有些行政事業單位在購置固定資產時常常會暫時采用掛往來賬的形式，這使得固定資產入賬又不及時，最終容易被財務人員忽視，造成單位部分固定資產長期不計入固定賬。

第四，明細不相符。很多行政單位的財務管理人員業務素質并不精湛，責任心也不強，在從事業務的過程中隨意對業務進行修改，應當做好對沖處理的卻沒有做好對沖處理，這就造成了很多款目多頭掛的現象。一些會計由于款項的使用不當，沒有進行造冊登記，相關數據也沒有進行及時更新，這必然會導致賬目出現混亂不堪的現象。

二、行政事業單位往來款長期掛賬原因分析

第一，單位領導財務管理意識較為薄弱，監督管理不到位。有些行政事業單位領導變動非常頻繁，新上任領導不會管理上一任領導所留下來舊賬，也沒有意識到往來款對于單位資產負債所造成嚴重影響。與此同時，由于單位內部財務管理制度不健全或財務管理制度執行不到位，最終導致財務管理失控。

第二，財務人員業務能力不足，未嚴格按照會計管理制度進行會計核算。由于很多會計在進行業務核算時并沒有采用規范的方法，濫用科目，自身業務素質也不足，在履行職責過程中對于相關的款目理解并不明確，很多人員對于自己的職責分工都不明確，工作中出現問題時常常會出現推諉的現象，這就造成工作效率極其低下。有些單位財務人員崗位變動非常頻繁，新到任財務人員以不了解之前業務為由，往來款項處理不及時，缺乏對于往來款項跟蹤管理，即使發生了問題也沒有及時向領導匯報，造成了單位往來款項長年不清，往來掛賬時間過長，金額越來越大，這為最后清理工作造成了極大難度。

第三，財務部門監督不到位。近些年來，審計和紀檢部門都將所有精力放在資金預算執行等方面，對于往來款管理較為忽視。例如，當前行政事業單位年終決算報表只是反映當年單位收入、支出以及固定資產等基本情況，并沒有詳細反映單位當前應收賬款和應付賬款實際情況。

第四，行政事業單位審計力度并不夠。由于行政事業單位來往賬款業務量非常大，審計部門在進行審計時也需要進行大量取證，難度相對較大，有時候還需要深入下屬單位進行取證，因此，審計部門應當加強審計，對于行政事業單位所有的來往款作為重點審計對象予以核對。如果在審計過程中發現行政事業單位出現大量掛賬或者呆賬的現象，審計機關可以對被審計單位的主要領導進行約談，要求責令整改，對于限期內沒有整改的應當進行處罰。

三、行政事業單位往來款管理幾點對策

第一，審計部門和財政部門建立聯合檢查機制，加強對于行政事業單位財務監管，積極發揮監督管理作用。審計部門和財政部門應當對于行政事業單位賬務處理情況進行不定期抽查，嚴格核查當前行政事業單位中往來款清算狀況，對于沒有及時結算債權債務的，應當進行源頭把控，全程跟蹤。在檢查時如果發現了重大來往款管理問題應當進行曝光，給予相關領導問責處分。

第二，行政事業單位應當積極開展來往款自查活動。行政事業單位應當加強自身檢查，通過查找原始憑證，根據往來款各種狀況，按照可回收和不可回收類型進行處理，對于長期掛賬原因進行認真剖析，如果不能一次性償還可以組成專門小組，要求分期償還借款。對于逾期3年或以上、有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，按規定報經批準后予以核銷，核銷的應收賬款應在備查簿中登記，并妥善保管。

第三，行政事業單位應當嚴格落實公務卡結算制度。公務卡結算是國家對于行政事業單位日常公務活動一種制度性安排，是一種財務管理工具和手段。行政事業單位應當嚴格落實公務卡結算制度，單位發生的差旅費、公務接待費、會議費、培訓費、印刷費及日常辦公用品購置等經費支出，除按規定實行財政直接支付或銀行轉賬外，原則上應當使用公務卡結算，單位不再使用現金結算，減少備用金借用、造成往來款長期掛賬問題的出現，杜絕可能存在的違規現象的發生。

第四，明確定期對賬制度，編制賬齡分析表。在財務人員保證自己的賬賬相符和明確賬證相符等前提下，還要結合行政單位其他部門，進行內部數據核對，或者直接同經辦人核對賬務明細，通過發現問題及時處理的原則，對于核對過程出現問題給予明確實施方案，相關收款人員也可以進行實地對賬，定期進行發詢證函核對，在進行過程中發現不符管理要求或其他問題的，應馬上進行原因核對，及時上報和研究處理方法。進而通過多方面管理保管對賬單和相關資料等完整。對于加強各債權和債務的管理上，也有的提出編制賬齡分析表等方式。通過進行賬齡分析，以數據表的形式定期體現到往來款項之中。從而把不同時間段的賬務明細和逾期賬款進行分析，避免產生壞賬和長期拖欠等問題。

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（作者單位：臨沂市財政局）