企業會計內部控制中的不足及改進策略探析

刁薇

摘要：隨著我國社會經濟的發展與進步，為我國會計行業提出了新的要求。做好企業會計內部控制不僅有利于加強對企業內部的管理工作，同時也可以提升企業的競爭力并促進其持續健康的發展。本文簡單闡釋了企業會計內部控制的必要性，然后指出了現階段我國企業內部控制中存在的問題，最后針對性的提出了一些建議與策略。

關鍵詞：會計內部控制；不足；內部審計；策略

現階段，我國社會經濟高速發展，社會競爭壓力也在不斷加劇。企業要想在激烈的競爭中取得持續、穩定的發展，就必須注重加強企業會計內部控制。企業會計內部控制在企業的整個內控機制中處于非常重要的地位，同時也在企業內部控制體系中發揮著極為重要的作用。科學而完善的會計內部控制不僅可以幫助企業進行必要的風險規避，同時也有利于在企業內部員工心中建立一種財務紅線意識，進而促進企業朝著一個更加穩定、持續的方向發展。現階段，由于一些原因導致我國企業會計內部控制中存在著一定的問題，如何解決這些問題是所有會計相關工作者們應該重點考慮的問題。下面編者根據自己多年的工作經驗就此進行一些分析，以期為相關工作者提供必要的幫助。

一、企業會計內部控制的必要性

近年來，隨著我國市場經濟的迅猛發展，經濟犯罪案件的數量也隨之增加，像貪污受賄、挪用公款、攜款潛逃等等現象時有發生。之所以出現這一系列現象主要是企業管理不健全以及內部監控不及時等原因造成。因此，不斷加強企業會計內部控制對企業自身以及對整個社會有著非常重要的意義。

（一）順應我國的法律法規

現階段，我國的企業處于一個新舊體制交替的特殊時期，普遍存在一些資源浪費、低效益、低效率等現象。企業在某些經營活動過程中處于一種無章可循以及有章不循的狀態，弄虛作假以及偷稅漏稅等現象時有發生，這給整個社會以及國家造成了非常嚴重的損失。加強對企業的內部會計控制有利于及時將企業中存在的不良現象予以糾正，進而有助于促進國家法律法規的落實，這也是順應我國法律的重要體現。

（二）有助于加強對企業內部的管理

企業內部會計控制在整個控制體系中占據著非常重要的地位，企業所有者可以通過企業會計方面的相關信息對經營者進行必要的監督，并以此對企業員工的誠信以及忠誠度等做評價，進而不斷改進對企業的管理制度。除此之外，企業的各部門之間存在著一定的利益沖突，企業會計內部控制有利于在其之間進行必要的調節作用，最終促進各部門之間相互合作并共同為企業的發展而努力。

（三）有利于提升企業自身的競爭力

隨著我國經濟實力的不斷增強，在世界中也有了舉足輕重的地位并與世界其他國家之間的聯系越來越密切。因此，我國的會計行業也需要界接軌，故必須建立完善有效的會計內部控制制度。這樣一來，企業可以對自身的財務狀況、經營狀況以及管理狀況進行有效的監督并及時做出針對性的改進策略，最終促使企業朝著健康、穩定、持續的方向不斷發展。

二、現階段我國企業會計內部控制中的不足

（一）企業內控意識不強

一方面，經濟體制的影響，很多企業管理者還沒有認識到企業內部會計控制的重要性，認為其只是一堆規章文件沒有真實的用處。另一方面，由于我國會計內部控制制度不夠完善，故在會計信息的體現方式上還是不夠直觀，故很多企業管理者對其真實性表示懷疑。除此之外，企業內部會計控制中會設立專門的工作崗位、規章制度以及流程程序，很多企業管理者認為這樣多此一舉并且也在某種程度上束縛了自己，降低了工作效率，最終故意做出有章不循的行為。以上現象充分表明我國企業在內部會計控制方面的意識非常薄弱，沒有使其發揮出應有的作用。

（二）企業內控機制不夠全面

我國企業內控機制還有很多需要完善的地方，例如部分企業存在管理混亂的現象，印章與發票由同一個人保管，出納與會計的工作由一個人承擔等等，類似這種分工不明、權責不清的現象非常普遍。另外，很多企業中的一些重要工作崗位存在無人監督的狀態，這就為徇私舞弊、中飽私囊等現象提供了滋生的土壤，而企業的內部監控機制也就成了擺設，根本發揮不了其真實的作用，與此同時企業的內部員工在對待企業內部會計控制制度方面的態度也呈現出一種消極的現象。

（三）企業內部審計的作用未充分發揮

企業內部的審計機構在均衡企業內部會計控制中起到非常顯著的作用。但是，很多企業將審計機構當作是財務機構的從屬機構，這就極大地減弱了審計機構的作用；還有很多企業由總經理負責審計事物，這在一定程度上也就削弱了審計機構應有的獨立性，最終都會導致企業內部審計的作用未能充分發揮。

（四）會計信息質量不高

由于傳統因素以及國家管控力度不夠等原因的存在，現在我國很多企業在公布財務數據時存在信息完整度不夠以及虛增資產、刻意隱瞞等現象，這在某種程度上降低了會計信息質量，同時也導致了企業財務會計紀律混亂等狀況。

三、加強企業會計內部控制的有效策略

對于加強企業會計內部控制方面，可采取四個方面的策略，第一，加強并完善會計電算化；第二，健全企業自身的治理結構；第三，強化企業內部的監控機制；第四，提升企業內部人員的素養。詳情內容如下：

（一）加強并完善會計電算化

要想實現對會計內部控制的強化，首先就要有一套先進的信息軟件系統。企業應該引進先進的數據整理以及分析方法，再通過先進的計算機技術對企業會計業務進行電算化處理。值得重點提出的是，企業還應該注重對會計業務處理的監督、約束等工作環節的設置以及安排，然后對操作人數進行數量、權限方面的限制，進而在更大程度上防范風險。

（二）健全企業自身的治理結構

科學而完善的內控機制可以有效促進企業持續、健康的發展，其可以及時的發現企業管理漏洞以及經營過程中的徇私舞弊行為，并制定出針對性的措施以防患于未然，這就需要對企業自身的治理結構進行不斷完善。企業應該根據內部董事會、監事會、股東大會以及經理層等各權力主體的實際情況來確定其控制權，在確定其各自職責的基礎上起到相互制衡的效果，最終使之相互配合、通力協作共同促進企業的良性發展。

（三）強化企業內部的監控機制

企業在自身內部的監控機制方面應該著重加強，不斷強化對企業法人的監控，企業重大事項應該采用集體審批的方法；明確企業相關人員的經營職責，并建立起完善的預防機制；加強對企業各管理部門的監控，采用分權制衡的原則建立起相互牽制的機制體系。最后，企業還要建立起以查為主的監督體系，成立專人小組對各部門以及各單位的內控機措施落實情況進行必要的監督。

（四）提升企業內部人員的素養

企業能夠健康、穩定發展的動力來源于其員工的素養，高素質的員工可以為企業注入源源不斷的動力。企業會計內部控制的主體是會計，這就對從事會計業務的工作人員的知識素養以及職業操守提出了更高的要求。企業應該加強對會計人員的培訓工作，不斷提升其業務水準以及職業道德水平。另外，企業也可以從企業文化方面進行著手，加強對企業員工在會計內部控制方面的意識宣傳，以保證企業內控機制可以得到有效的落實與實施。

四、結束語

綜上所述，在社會競爭不斷加劇的今天，我國企業要想實現健康、持續、穩定的發展就一定要對會計內部控制予以充分的重視，以此來對企業自身管理、財務、經營等狀況進行有效的監督，進而不斷提升企業效益并促使企業朝著現代化的方向發展，這對于促進我國的社會主義現代化建設也有著顯著的作用。文中很多觀點都是編者的個人見解，關于如何加強企業會計內部控制方面還有很多更好的方法與策略需要廣大相關工作者們在實踐中不斷去發現、去創造。

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（作者單位：沈陽機床（集團）有限責任公司）