高校公務(wù)卡結(jié)算制度推行現(xiàn)狀分析及建議

劉秋宇 周思維 李代萍

摘要：推行公務(wù)卡結(jié)算制度，是響應(yīng)中央八項(xiàng)規(guī)定的重要措舉措，有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用透明度，從源頭防止貪腐，強(qiáng)化預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理制度。本文主要以A高校為研究對(duì)象，從A高校的角度出發(fā)總結(jié)公務(wù)卡結(jié)算制度推行的積極作用，分析現(xiàn)階段推行過程中存在的有待改進(jìn)的一些情形，并提出相關(guān)的改善建議，以期進(jìn)一步完善A高校的公務(wù)卡結(jié)算制度。

關(guān)鍵詞：高校；公務(wù)卡；結(jié)算制度

2007年5月14日，央行和財(cái)政部聯(lián)合召開了全國(guó)公務(wù)卡應(yīng)用推廣會(huì)議，共同推動(dòng)公務(wù)卡在中央和各級(jí)地方預(yù)算單位的廣泛使用。2012年12月財(cái)政部又發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》，要求中央預(yù)算單位從 2012 年起對(duì)會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)等16個(gè)項(xiàng)目實(shí)行公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算。2015年財(cái)政部、科技部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于中央財(cái)政科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算的通知》對(duì)科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算進(jìn)行了規(guī)范。由此可見國(guó)家對(duì)公務(wù)卡改革的高度重視程度，公務(wù)卡結(jié)算制度的推行勢(shì)在必行。高等學(xué)校作為財(cái)政公共預(yù)算的重要組成單位，自然也在公務(wù)卡結(jié)算制度的推行之列。

一、什么是公務(wù)卡，什么是公務(wù)卡結(jié)算制度

公務(wù)卡是指財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的、主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的貸記卡。公務(wù)卡消費(fèi)有五個(gè)時(shí)間概念，分別是交易日、記賬日、賬單日、還款日和免息期。公務(wù)卡消費(fèi)的資金范圍主要包括與公務(wù)或科研項(xiàng)目消費(fèi)相關(guān)的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)和零星購(gòu)買支出等費(fèi)用。公務(wù)卡既有普通貸記卡所具有的授信消費(fèi)等屬性，同時(shí)又具有財(cái)政財(cái)務(wù)管理的獨(dú)特屬性，是一種將財(cái)政財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求與銀行卡的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)相結(jié)合的新型財(cái)政財(cái)務(wù)管理工具和手段。

公務(wù)卡結(jié)算是指財(cái)政預(yù)算管理單位的在職員工在國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的代理銀行開立個(gè)人公務(wù)卡賬戶，使用該公務(wù)卡進(jìn)行因公事物的消費(fèi)，按照相關(guān)規(guī)定通過單位的財(cái)務(wù)部門報(bào)銷并償還該筆費(fèi)用的結(jié)算方式。

二、從A高校的角度來(lái)看公務(wù)卡結(jié)算制度推行的積極作用

（一）使資金使用情況趨于透明化，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在A校推行公務(wù)卡結(jié)算制度以前，對(duì)于單筆單次消費(fèi)3000元以下的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人可采取現(xiàn)金支付方式且無(wú)需提供支付憑據(jù)，在這種情況下財(cái)務(wù)部門無(wú)法查詢經(jīng)辦人的消費(fèi)痕跡、核實(shí)消費(fèi)行為的真實(shí)性，這就為公職人員虛開發(fā)票、拆分報(bào)銷、財(cái)務(wù)造假提供了很大的空間，有的公職人員甚至通過此類手段私立小金庫(kù)、貪污腐敗，極大增加了高校的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

而通過公務(wù)卡結(jié)算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有跡可循、有源可溯的，銀行系統(tǒng)會(huì)及時(shí)清晰地記錄下持卡人每一筆業(yè)務(wù)的消費(fèi)時(shí)間、消費(fèi)地點(diǎn)以及交易方名稱。財(cái)務(wù)部門可以從公務(wù)卡國(guó)庫(kù)支付結(jié)算系統(tǒng)中獲取持卡人消費(fèi)的記錄，從一定程度上降低了經(jīng)辦人虛開發(fā)票進(jìn)行財(cái)務(wù)造假等違規(guī)行為發(fā)生的概率，有效的從源頭防范公職人員貪污腐敗，增加了財(cái)務(wù)資金支出的透明度，降低了高校財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（二）簡(jiǎn)化了報(bào)銷人員的支借款流程，減少現(xiàn)金借款業(yè)務(wù)，提高了高校資金使用率

由于公務(wù)卡具有透支功能和免息期，因此對(duì)于一些小額的業(yè)務(wù)或是比較著急付款的業(yè)務(wù)，職工可以優(yōu)先使用公務(wù)卡進(jìn)行支付，取得票據(jù)后再進(jìn)行報(bào)銷，簡(jiǎn)化了報(bào)銷人員簽字蓋章再到財(cái)務(wù)部門預(yù)借款的手續(xù)。

對(duì)于高校財(cái)務(wù)部門來(lái)說，在實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度以前，職工提前支取現(xiàn)金，或者由其提前墊付、事后報(bào)銷的結(jié)算方式有可能會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金占用率高、單位留存不足、“暫付款”變死賬等問題。而公務(wù)卡具有免息期的特殊性質(zhì)，相當(dāng)于給予了持卡人無(wú)償?shù)男庞脫?dān)保資金，既減少了財(cái)務(wù)部門的預(yù)借款業(yè)務(wù)，有效的降低了超期“暫付款”無(wú)法回收的概率；又降低了高校的現(xiàn)金流量，在一定程度上增加了流動(dòng)資金的利息收入，提高了財(cái)政資金的使用效率。

（三）有助于加快項(xiàng)目資金的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度

根據(jù)A校的相關(guān)規(guī)定可以報(bào)銷當(dāng)年起兩年之內(nèi)的票據(jù)，因此職工在業(yè)務(wù)發(fā)生后常常因各種原因不及時(shí)到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)，導(dǎo)致項(xiàng)目資金預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢。在推行公務(wù)卡結(jié)算后，由于公務(wù)卡具有貸記卡的特征，凡超過免息期還款的，不僅持卡人要繳納滯納金，而且持卡人的信用等級(jí)有可能下降，從而影響到持卡人往后某些銀行業(yè)務(wù)的辦理。因此經(jīng)辦人會(huì)從主觀上意識(shí)到，一旦發(fā)生了公務(wù)卡消費(fèi)業(yè)務(wù)需及時(shí)的到財(cái)務(wù)部門辦理報(bào)銷手續(xù)并完成公務(wù)卡還款，這從一定程度上加快了預(yù)算資金的執(zhí)行進(jìn)度，緩解了國(guó)庫(kù)資金回收期、科研項(xiàng)目結(jié)題期財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)暴增的壓力。

三、公務(wù)卡結(jié)算制度在A高校財(cái)務(wù)報(bào)銷中的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

2016年11月A校根據(jù)上級(jí)要求發(fā)布了《關(guān)于全面使用公務(wù)卡相關(guān)事項(xiàng)的通知》，規(guī)定自2016年12月5日起全面使用公務(wù)卡結(jié)算，原則上學(xué)校預(yù)算安排的經(jīng)費(fèi)和縱向科研經(jīng)費(fèi)所發(fā)生的5萬(wàn)元及以下的支出（部分特殊情形除外）必須使用公務(wù)卡結(jié)算。該制度推行近一年以來(lái)，公務(wù)卡的使用在A校的日常報(bào)銷中已經(jīng)較為普遍，但仍然存在有待改進(jìn)的地方。

（一）公務(wù)卡的使用率有待進(jìn)一步提高

隨著A高校公務(wù)卡結(jié)算制度的強(qiáng)制推行，目前有超過半數(shù)的在職職工辦理了公務(wù)卡，但真正啟用公務(wù)卡進(jìn)行日常報(bào)銷結(jié)算的比例并不高。

一方面，部分職工可能會(huì)擔(dān)心使用公務(wù)卡消費(fèi)后該業(yè)務(wù)或票據(jù)不能報(bào)銷或是不能及時(shí)報(bào)銷，導(dǎo)致職工本人墊付資金，因此這部分職工會(huì)繼續(xù)采用原有的預(yù)借款方式。少數(shù)職工對(duì)公務(wù)卡結(jié)算缺乏足夠的了解和認(rèn)識(shí)，怕麻煩，不愿采用這種新型的結(jié)算方式。另一方面，手機(jī)網(wǎng)絡(luò)支付方式（如微信、支付寶等）相較于公務(wù)卡結(jié)算方式更為便捷，更加普及，降低了公務(wù)卡的使用率，有礙于公務(wù)卡結(jié)算的推行。

（二）財(cái)務(wù)人員的工作壓力有待緩解，財(cái)務(wù)配套有待改進(jìn)

推行公務(wù)卡結(jié)算制度以后，財(cái)務(wù)人員不僅要審查票據(jù)真?zhèn)?、辨別業(yè)務(wù)的真實(shí)性，還要仔細(xì)核對(duì)每一筆公務(wù)卡結(jié)算單（POS單、消費(fèi)記錄）與發(fā)票信息是否相符合，既增加了財(cái)務(wù)人員的核算工作量，也增加了核算難度。

目前A校的公務(wù)卡國(guó)庫(kù)還款系統(tǒng)只能進(jìn)行單筆公務(wù)卡消費(fèi)業(yè)務(wù)的驗(yàn)證，不能篩選某時(shí)段的公務(wù)卡消費(fèi)記錄，進(jìn)行多筆認(rèn)證。諸如差旅費(fèi)等報(bào)銷業(yè)務(wù)，一筆業(yè)務(wù)中可能存在多筆公務(wù)卡消費(fèi)的情況，審核人員只能分別進(jìn)行驗(yàn)證錄入，且每一筆公務(wù)卡消費(fèi)記錄的驗(yàn)證均需輸入公務(wù)卡號(hào)、消費(fèi)日期和金額等信息；生成財(cái)務(wù)記賬憑證后，出納人員支付時(shí)也只能一筆一筆地還款支付，不能合并支付。

（三）公務(wù)卡結(jié)算制度有待完善

A高校的公務(wù)卡結(jié)算制度規(guī)定，單筆單次消費(fèi)3000元以下未使用公務(wù)卡結(jié)算的業(yè)務(wù)，需填寫《特殊原因未使用公務(wù)卡結(jié)算審批單》，經(jīng)由單位負(fù)責(zé)人簽字（科研經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字），學(xué)院?jiǎn)挝患由w公章后即可報(bào)銷。該項(xiàng)規(guī)定的初衷是為特殊情況下經(jīng)辦人員無(wú)法使用公務(wù)卡結(jié)算的消費(fèi)情形提供財(cái)務(wù)報(bào)銷可行性的解決路徑。然而在實(shí)際工作中，一部分經(jīng)辦人（多存在于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷業(yè)務(wù)中）利用該項(xiàng)規(guī)定，故意有卡不用，拆分金額，使得業(yè)務(wù)的真實(shí)性無(wú)跡可尋，增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

四、改善及建議

（一）加大宣傳力度，加深各類人員對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)識(shí)和了解

1.充分利用信息網(wǎng)絡(luò)。在信息網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，應(yīng)有效地利用微信公眾號(hào)、微博、工作QQ群等方式進(jìn)行宣傳公務(wù)卡的正確使用方法，向教職工和學(xué)生普及公務(wù)卡的特有性質(zhì)：公務(wù)卡是一種特殊的貸記卡，僅能用于公務(wù)消費(fèi)，不能用于私人業(yè)務(wù)的消費(fèi)。

2.開展講座。財(cái)務(wù)部門可以通過到學(xué)院開展講座的方式，宣傳使用公務(wù)卡結(jié)算的優(yōu)勢(shì)，詳細(xì)講解使用公務(wù)卡報(bào)銷需要注意的事項(xiàng)和流程，提高教職工使用公務(wù)卡結(jié)算的積極性。

3.做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。公務(wù)卡結(jié)算制度的推行與財(cái)務(wù)人員密不可分，因此要提高本單位財(cái)務(wù)人員對(duì)推行公務(wù)卡結(jié)算制度意義的認(rèn)識(shí)，避免現(xiàn)階段因執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算制度工作量大大增加，導(dǎo)致財(cái)務(wù)從業(yè)人員產(chǎn)生消極情緒，從而有礙于公務(wù)卡結(jié)算制度的推行。同時(shí)組織財(cái)務(wù)人員到其他同類單位進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，拓展相關(guān)知識(shí)，汲取他人的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，有助于推廣宣傳和改善現(xiàn)有的公務(wù)卡結(jié)算制度。

（二）改進(jìn)財(cái)務(wù)配套系統(tǒng)

1.加快全面實(shí)行網(wǎng)上自助報(bào)賬的腳步。在全面實(shí)行網(wǎng)上自助報(bào)賬之后，將公務(wù)卡消費(fèi)記錄的驗(yàn)證程序融入到該系統(tǒng)中，報(bào)銷人員可以在網(wǎng)上填制報(bào)銷單時(shí)，通過公務(wù)卡驗(yàn)證端口自行進(jìn)行每一筆消費(fèi)記錄的驗(yàn)證，減輕了財(cái)務(wù)審核人員的工作量，也避免了票據(jù)審核通過但因公務(wù)卡驗(yàn)證有誤導(dǎo)致的退單情況。

2.改進(jìn)公務(wù)卡消費(fèi)記錄驗(yàn)證程序?，F(xiàn)階段的公務(wù)卡驗(yàn)證程序只能進(jìn)行單筆驗(yàn)證，工作重復(fù)又耗時(shí)?？梢詫⒐珓?wù)卡消費(fèi)記錄的驗(yàn)證程序改進(jìn)為只需輸入卡號(hào)信息，選擇時(shí)間段，即可查詢?cè)摃r(shí)段內(nèi)發(fā)生的消費(fèi)情況，再根據(jù)POS單或支付記錄正確勾選相應(yīng)的消費(fèi)記錄進(jìn)行驗(yàn)證，從而實(shí)現(xiàn)多筆消費(fèi)記錄的同時(shí)驗(yàn)證。

3.改進(jìn)支付方式。經(jīng)由公務(wù)卡國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)驗(yàn)證后生成的財(cái)務(wù)憑證，其支付條目跟公務(wù)卡消費(fèi)筆數(shù)有關(guān)，如果有多筆交易，則會(huì)生成多筆支付條目，出納支付時(shí)只能逐條點(diǎn)擊付款。通過修改支付系統(tǒng)的后臺(tái)程序，可以實(shí)現(xiàn)同一張財(cái)務(wù)憑證下的多筆支付條目打包支付。

（三）完善公務(wù)卡結(jié)算制度

細(xì)化現(xiàn)有的公務(wù)卡結(jié)算報(bào)銷規(guī)定。在符合采用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算的業(yè)務(wù)中，對(duì)于200元以上至3000元以下經(jīng)辦人員未使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算的情況，除了填寫《特殊原因未使用公務(wù)卡結(jié)算審批單》并按要求簽字蓋章以外，還可要求經(jīng)辦人員根據(jù)其填寫的原因附上其他佐證。比如填寫的原因是“對(duì)方單位無(wú)公務(wù)卡刷卡設(shè)備”，則需要提供由對(duì)方單位出具的加蓋公章的證明；如果填寫的是“采用其他方式支付”，則需提供對(duì)應(yīng)的支付憑據(jù)，類似微信支付截圖、支付寶支付記錄或其他銀行卡消費(fèi)記錄。

五、結(jié)語(yǔ)

從開始推廣公務(wù)卡結(jié)算制度到落地實(shí)施，A高校經(jīng)過三年的不懈努力已經(jīng)在全校范圍內(nèi)較為成功的普及了公務(wù)卡結(jié)算業(yè)務(wù)，落實(shí)了國(guó)家推廣公務(wù)卡結(jié)算制度的要求。這一制度的推行，有利于透明化財(cái)務(wù)資金的使用情況，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效防止貪腐；減少了現(xiàn)金預(yù)借款業(yè)務(wù)，提高了高校資金使用率；也有利于加快項(xiàng)目資金的預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。因此，A高校應(yīng)該繼續(xù)推行并不斷完善公務(wù)卡結(jié)算制度。在后續(xù)過程中，需重點(diǎn)關(guān)注該項(xiàng)制度在實(shí)施過程中呈現(xiàn)的微觀問題，從細(xì)節(jié)出發(fā)分析成因，找到合理的解決辦法，將該項(xiàng)制度改革工作真正落到實(shí)處。

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（作者單位：四川大學(xué)財(cái)務(wù)處）