P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)分析及審計(jì)重點(diǎn)研究

蔡月波 大華會(huì)計(jì)事務(wù)所（特殊普通合伙）重慶分所

P2P就是指點(diǎn)對(duì)點(diǎn)（peer to peer），P2P網(wǎng)絡(luò)借貸就是投資人通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)將資金借給借款人的一種借貸方式，該方式是個(gè)人對(duì)個(gè)人的直接借貸關(guān)系。通過(guò)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)來(lái)實(shí)現(xiàn)資金供需雙方簡(jiǎn)單、快捷的匹配，降低借貸交易的成本，對(duì)借款人的限制條件降低，是一種低門檻的理財(cái)方式。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸將傳統(tǒng)金融方式與網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，也是當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的共同產(chǎn)物，是一種新形態(tài)的互聯(lián)網(wǎng)金融模式。在我國(guó)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)長(zhǎng)期處于無(wú)具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、無(wú)正規(guī)限制門檻、無(wú)具體部門監(jiān)管的狀態(tài)，出現(xiàn)了很多問題平臺(tái)，給廣大投資者造成了巨額的財(cái)產(chǎn)損失。本文對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的審計(jì)重點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，希望P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)經(jīng)營(yíng)更加規(guī)范合法，并與傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)相補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。

一、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

一些P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)利用高額利率和自身的社會(huì)影響力，發(fā)布虛假的招標(biāo)信息或虛構(gòu)融資項(xiàng)目騙取公眾資金，進(jìn)行非法集資活動(dòng)。當(dāng)前很多中小企業(yè)面臨融資困難的問題，P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的發(fā)展可以解決中小企業(yè)的資金需求，隨著網(wǎng)貸交易量的增加，涉及的金額數(shù)目越來(lái)越巨大，難免存在非法吸收公眾存款、非法集資等法律風(fēng)險(xiǎn)。

（二）經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

有的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利用虛假的項(xiàng)目和假的第三方、假擔(dān)保公司來(lái)欺騙投資人，違反法律、法規(guī)或超范圍經(jīng)營(yíng)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)和融資租賃項(xiàng)目，存在經(jīng)營(yíng)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息管控和網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險(xiǎn)

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)本身具有高信息化的特征，對(duì)借貸雙方的信息管理具有高風(fēng)險(xiǎn)性。借貸雙方的個(gè)人信息都需要在P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)信息管理系統(tǒng)中進(jìn)行審核和存儲(chǔ)，平臺(tái)只有做好軟件防御體系，保障網(wǎng)絡(luò)安全才能對(duì)借貸雙方的私人信息進(jìn)行保護(hù)。由于P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的技術(shù)管理方一般來(lái)自第三方，有可能對(duì)平臺(tái)的業(yè)務(wù)程序不了解，可能導(dǎo)致平臺(tái)內(nèi)的數(shù)據(jù)泄露或丟失。信息管控不到位和網(wǎng)絡(luò)安全的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)平臺(tái)注冊(cè)用戶的信息和資金安全造成很大威脅。

二、P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的審計(jì)重點(diǎn)

由于網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)和日益暴露出的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)缺陷和問題增多，我國(guó)開始將網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)納入監(jiān)管范疇，對(duì)網(wǎng)貸行業(yè)的地位和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確規(guī)定。由于P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的審計(jì)目的比較獨(dú)特，因此在對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的審計(jì)。

（一）資金存管狀況審計(jì)

銀監(jiān)會(huì)出臺(tái)的《網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理暫行辦法》中規(guī)定P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)需要將自身運(yùn)營(yíng)資金和投資人、借款人的交易資金進(jìn)行分開管理，選擇可靠的金融機(jī)構(gòu)妥善進(jìn)行管理，以此保證貸款人與借款人之間資金流動(dòng)不進(jìn)出P2P借貸平臺(tái)，有效避免出現(xiàn)利用P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)進(jìn)行非法集資的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過(guò)程中對(duì)資金存管的狀況一定要嚴(yán)格審查，關(guān)注P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)是否設(shè)立資金池來(lái)存儲(chǔ)資金賬戶。審計(jì)工作者需要對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)資金存管狀況和資金的內(nèi)部控制情況進(jìn)行充分了解，追蹤平臺(tái)交易的處理過(guò)程，檢查相關(guān)文件和報(bào)告是否符合規(guī)定，并向銀行進(jìn)行函證。

（二）平臺(tái)經(jīng)營(yíng)違規(guī)狀況審計(jì)

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)承擔(dān)的是信息中介地位，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有嚴(yán)格的限定，不得在線下經(jīng)營(yíng)，不得違規(guī)進(jìn)行擔(dān)保，對(duì)借款人的信息必須要嚴(yán)格審核。審計(jì)過(guò)程中要重點(diǎn)審查P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否超范圍進(jìn)行、是否存在違規(guī)擔(dān)保，喪失獨(dú)立地位、是否對(duì)借款人信息審核流程不嚴(yán)格、不重視、流于形式，導(dǎo)致平臺(tái)壞賬率高。對(duì)這幾個(gè)方面進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，才能保障P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)經(jīng)營(yíng)合法性。

（三）平臺(tái)信息系統(tǒng)安全性和信息披露審計(jì)

P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)信息化程度高，依靠網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行金融借貸，借貸雙方的個(gè)人信息也被保留在平臺(tái)系統(tǒng)中，一旦出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全漏洞或被黑客、病毒攻擊時(shí)，會(huì)對(duì)借貸雙方的信息和資金安全造成很大威脅，因此P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)信息系統(tǒng)的安全性也是審計(jì)的重點(diǎn)。主要審查平臺(tái)信息系統(tǒng)是否存在設(shè)計(jì)缺陷，確保網(wǎng)貸平臺(tái)有規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。審計(jì)人員借助一些測(cè)試軟件來(lái)檢查平臺(tái)信息系統(tǒng)是否存在安全隱患，核實(shí)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，切實(shí)保證審計(jì)的質(zhì)量。為防止P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)以虛構(gòu)信息、虛假投資項(xiàng)目、故意弱化投資風(fēng)險(xiǎn)、虛高貸款利率等違規(guī)方式欺騙投資者，需要嚴(yán)格審計(jì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的信息披露機(jī)制，規(guī)范平臺(tái)的信息披露行為。審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)查P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)是否存在信息披露不完整、披露信息是否準(zhǔn)確真實(shí)等問題，將監(jiān)管工作落到實(shí)處，對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。

結(jié)語(yǔ)：通過(guò)分析P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)確定P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)的審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目，將平臺(tái)資金存管狀況和經(jīng)營(yíng)違規(guī)狀況進(jìn)行重點(diǎn)審查，審計(jì)過(guò)程中關(guān)注平臺(tái)信息系統(tǒng)的安全性和信息披露狀況，深入審計(jì)內(nèi)容，有效的對(duì)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺(tái)進(jìn)行監(jiān)管，使P2P網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)更加規(guī)范，使網(wǎng)絡(luò)借貸交易更加透明，發(fā)揮審計(jì)在互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)中的重要監(jiān)督作用。