試析事業單位會計內部控制管理

王翠 山東省費縣費城街道辦事處

國家為了更好的服務大眾因此設置了事業單位，并給予一定的財政補助，用以滿足廣大人民群眾的基本生活需求，具有服務性和公益性。但是目前事業單位在開展工作過程中出現了鋪張浪費、挪用公款等不和諧的現象，針對存在的問題單位要加強內部控制。而國內市場經濟的不斷進步，經濟體制發展的多元化都要求事業單位規范內部控制，做好自我約束，用好、管好資金。因此，筆者針對如何做好事業單位的會計內控工作進行了研究分析。

一、事業單位的會計內部控制遵循的原則

（一）全面性與重要性原則。內控工作貫穿事業單位發展的始終，不管決策、執行還是監督方面都需要在經濟方面實施全面的內控管理，應及時滿足會計人員所需的信息，分別反映重要的經濟運行和高風險領域，完成這些任務是基于全面控制。

（二）成本效益原則。事業單位制定內部管理制度的最終意義是實現其良好的社會效益，保障會計內部控制工作的順利開展，以最小的成本投入獲得最大的社會效益，嚴格控制成本。

（三）相互牽制原則。要想實現有效的內部控制管理，就要明確各部門和各崗位之間權責，使其實現相互監督及牽制。事業單位要在內部建立嚴格的監督機制，上級要受到下級的牽制，下級要受到上級的監督，同時要確保有最少兩個以上的部門或者人員進行經濟方面的業務辦理。

二、事業單位會計內控管理中存在現實問題

（一）不重視事業單位會計的內控管理工作 。長期以來，很多機構都忽略了會計內控管理，沒有注重會計內控管理制度的建設，并把國家相關的內控管理文件和書籍放在書架上，尤其是單位領導對其缺乏了解，沒有充分的重視會計內部控制，整體會計內控管理缺失整體規劃。 即便建立了內部會計控制，在單位的現實經濟活動過程中執法也不充分，導致部分單位的內部控制無效。

（二）財務人員綜合素質相對較低。目前，部分機構的財務人員較少，許多非金融專業的會計人員被安置到財務崗位上。 例如，有些單位的會計人員不是專業的，有些會計主管也不是會計專業的，更有甚者直接在單位里聘用沒有相關會計證書的人員直接上班的嚴重問題，制約了單位會計內控管理的數量開展; 單位內部控制缺乏培訓，機構財務人員缺乏自學能力，導致單位會計不能有效的掌握和了解內控管理，就更別說實施有效的會計內控管理了。

（三）機構內部監督機制不完善。事業單位制定會計制度沒有建立科學的監督及控制機制，無法實現很好的單位內部會計監督。有效的內部會計監督就是對單位內部所有經濟業務活動進行有效的內部審計，并達到內部會計管理的有效約束效果。在事業單位的日常經濟運轉過程中，因為沒有有效的內部監督作為工作的指導標，所以只能檢查賬單是否真實，報銷過程是否標準化，不可能快速核實各種經濟業務活動 并有效地進行公共機構的內部監督。

（四）事業單位機構的財務管理不規范。一些事業單位機構的預算編制沒有科學的根據，造成預算編制工作很難做到規范和科學。沒有對單位支出預算進行有效的功能和經濟等主題細分類別，特別是政府機構的采購預算，不能提煉到政府采購工作中。在底部，單位超出預算或沒有預算支出。任意改變預算資金和支出的使用不能準確地分離基本支出和項目支出。沒有可靠的支出基礎。有些費用沒有按照規定的標準列出，導致事業單位無法有效的管理固定資產，固定資產證入境不，沒有有效的固定資產動態管理，造成采購的管理很難達到理想效果。

三、加強事業單位內部控制的措施及途徑

（一）建立健全事業單位監督機制。機構會計的內部控制是一個系統而動態的過程。因此，有必要完善監督制度，達到有效的內部會計控制的目的。機構應加強內部審計工作，加強獨立審計機構單位內部審計師的專業技能和專業意識，重視提升審計人員的工作能力及服務意識，每隔一段時間就要審計一次事業單位的業務。利用單位內部審計來提升內部會計經濟活動的管理水平;若事業單位沒有設置專門的內部審計機構，應當完善單位外部監督管理機制，通過財務，審計部門監督機構會計制度的內部控制，切實完善內部會計核算管理水平。

（二）提高事業單位財務人員的整體素質。加強對事業單位會計人員錄入的考核，沒有具備會計證書的人員不得聘用上班。組織專業的培訓和教育，加強內部單位之間的溝通和學習，加強對財務人員內部控制的培訓。增強職業道德素質，堅決抵制違法、欺詐等不良行為，創建政治嚴謹、紀律嚴明、清正廉明的高素質會計團隊，為單位實現有效的內控管理提供更多的會計人才。

（三）提升財務管理水平。事業單位機構應將預算編制與業務工作相結合，制定總體規劃，全面規劃，并在預算年度內執行具體任務，以有效提高預算編制的完整性。 做好詳細的預算編制工作，有效編制，編制和編制支出預算，加強科學有效的預算編制。對政府采購的預算工作必須要遵循編制和編輯原則，并將其細化到政府采購的日常工作中。 機構必須嚴格按照事先預算和后期支出規定，實現有效的預算控制及管理。增強對事業單位的固定資產管理工作，精確的記錄單位購買固定資產，登記固定資產證，建立固定資產盤點制度，加強固定資產管理。

總結：總之，隨著國內市場經濟的不斷發展，事業單位機構的內控管理要不斷改良及完善。 是否能夠有效實現事業單位機構的內控管理與其整體運作密切相關。 在這種新形勢下，各機構要根據自身現實情況，科學設立內部控制部門，形成更好的內控管理意識和內控管理環境，積極宣傳會計內控管理，重點關注事前和過程控制，發揮崗位之間相互制約的作用，促進事業單位會計內控管理各項工作順利展開。