出版單位內部控制存在的問題與對策

石巖 春風文藝出版社有限責任公司

一、內部控制對出版企業的重要價值

內部控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。

（一）有助于加強經營管理水平

經營管理對于企業是維持其運營與發展的關鍵，而經營管理的關鍵在于內部控制。出版單位首先應該結合自身特點優化制定嚴格的審計制度，對于經營過程中的印刷，出版，銷售以及財務管理的一手數據第一時間匯報給領導層，給其提供最合理決策的基礎，以此使經營管理效率提高。

（二）加強內部控制有助于資產安全完整

企業的盈利水平與其市場競爭屬于互相促進的因素，因此企業的資產管理對其長足發展有著至關重要的影響。通過加強企業內部財務部門對于采購，資源，人事分配，計量驗收方面的管理與控制，使資產管理形成鏈條，逐級管理（企業每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體）環環相扣，最大程度的保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失，對本單位的現金、銀行存款等有價證券、商品、產品以及其他重要實物資產的安全和完整進行保護

（三）加強內部控制有助于控制內部風險

企業的發展必定要跟隨時代。但有些老派企業由于龐大的規模與僵化的體制而難以迅速做出調整，甚至出現對時代發展方向與政府相關政策理解背道而馳的現象。加強內部控制不僅要加強對下級工作部門的控制，也要加強領導層的控制。企業應采取逐級考核的形式，明確各部門乃至各員工的職權，采用適當的方式廣泛接受各級工作部門的合理化建議，以此對發展方向有全方面的考慮，有效控制企業所面對的各種風險。

（四）加強內部控制有助于建立企業形象

出版企業應注重自身的企業文化，以此加強對市場的競爭力。出版行業肩負著向群眾推廣國內外優秀文化與信息的使命。通過加強對企業內部工作態度的轉變，使各部門的工作有目標性，有使命感，有自豪感，從內而外的推廣企業文化，建立企業形象。以讓群眾收益為核心的發展戰略必定會得到市場的回報。

二、出版單位內部控制在強化和完善過程中相關問題要點

（一）出版單位內部控制意識薄弱

由于大部分出版單位受到行政單位或事業單位的管控，員工體制化嚴重，對經濟環境的變化敏感度低，整體的體現就是出版行業體制僵化，面對時代變化與新興行業的沖擊而出現危機。出版行業在過去的幾十年發展中工作模式趨于固定，各部門聯動機制薄弱，員工只滿足與本部門本等級的考核標準，內部控制在基層即遇到挑戰。

（二）現行制度不利于內部控制的實施

出版行業現行的管理在日益復雜的變化下顯得乏陳可數，相關管理機構的職責不明確與缺陷也使出版企業的內部管理難以發揮效果。陡變的宏觀經濟變化的環境下，現行的管理制度也不利于企業的經濟發展。目前我國出版企業信息化程度企業應發揮信息化時代的優勢，建立網絡信息化平臺，通過網絡強大的儲存能力和高效的計算能力，將各部門信息平行記錄，降低管理成本，提高企業的管理能力。

（三）內部控制的落實存在不到位現象

有些企業在改革初期，由于缺乏經驗，盡管有合理的制度，但很多崗位與實際情況存在沖突，管理人員存在按“死規定”而忽略基層從業人員的真是需求，使體制僵化的問題再度暴露。各部門的管理層對新制度的認識也存在不全面的問題，導致的相關從業人員培訓也存在很大的缺陷，因此內部控制就難以全面落實。

三、完善和增強出版企業內部控制的策略和建議實施路徑

（一）提高從業人員的素質，突破傳統制度的思想壁壘

我國的出版行業突破傳統僵化制度的關鍵就在于從基層開始逐級全面提高從業者素質，先使相關從業者通過培訓學習，思想匯報等形式認識新制度，再根據各級從業人員的反饋及時調整新制度，最后形成從業人員與制度共同完善的良性循環。市場是對企業的發展方向也有著重要影響，在市場經濟中，企業不可避免的會遇到各種風險，因此為防范規避風險，企業管理者應建立風險評估機制。企業應通過對內部控制意識的宣傳與從業人員的培訓，突破思想壁壘，創新性的應對不同的風險。

（二）完善內部管理制度，加強財務管理能力

一個單位要實行內部控制，重點應當在組織結構及職責分工、授權批準、會計記錄、資產保護、職工素質、預算管理和報告制度等重要環節組織實施。企業管理內部控制，在很大程度上取決于規章制度的監管，國家法律在各行業財務管理中需明確各項權利和職責，對違法行為進行嚴格懲罰。同時，不斷完善各項規章制度，加快各項管理的有效實施；企業管理者需要明確各崗位的工作職責和要求，為企業長足發展奠定基礎。

企業的資金管理應分為三個方面：資金的整體分配；制定并實施合理的審批制度；明確財務部門各崗位的職責。對于資金的總控制，財務部門應結合信息化平臺，將財務報表細化到周，通過分析財務支出變化，有針對性的對偏離預期的部分加以調整；對于審批制度，企業應結合自身經濟情況量身定制靈活的審核制度：明確職員職權范圍，防止舞弊現象，對資金的使用根據發票真實核查，對已登記的業務及其計價要進行復核；對于各部門的制度，原則上把管錢與管賬的人員分離工作，并在崗位間建立互相督查制度，以求達到最有效的工作機制。

（三）加強圖書管理控制，提升內部執行能力

就出版行業而言，圖書的質量決定了其在市場的競爭力，因此對于圖書從選題，生產到銷售，庫存的一系列問題都應加強控制。好的圖書選題應具備內容合理，主題深刻，符合時代主旋律與群眾的需求。在生產過程之前，財務部門與發行部門應共同完成對成本的預測，對市場的預期，對圖書系列后續的出版等情況，科學合理的確保圖書的市場競爭力，給企業帶來利潤。目前圖書單位大多采用的銷售方式屬于委托代銷，因此加強對圖書的市場銷量與庫存情況的控制，防止出現大規模存貨滯留等現象；在資金方面指定專人分別管理收賬記賬，欠款催帳等方面。對于銷售后期的庫存問題，企業應委派專門的盤點，記錄人員，將圖書的入庫，出庫，退回等情況的真實性與記錄人結合起來，將責任分給每個記錄員。在面對退回現象時，出版單位應區別退回原因，將殘次品與還能再次發行的圖書分開處理，建立相關的圖書銷毀制度，盡可能的將銷毀的圖書材料再次利用。

任何制度推行的關鍵都是強有力的執行力，內部控制執行的關鍵在于將財務，審計等相關部門緊密配合。企業應自上而下的全面嚴格執行相關的制度，各部門的工作人員應提高對其工作的專業性與使命意識，杜絕資金濫用現象的發生。同時應建立兼具公信力與專業性的審計部門，按制度對每個不符合規定現象加以追究，并以人為單位找出相關問題的出處，以此提高內部控制的執行力。

（四）完善信息控制，提升內部控制的信息化水平

高效的管理必須結合互聯網技術，單位應將工作流程與信息系統匹配，嚴格控制各級人員的工作權限；審計部門也應將審計標準與審計結果透明化的詳細公布于信息系統，并通過在線平臺匿名對工作進行審計，杜絕貪腐賄賂現象。在工作過程中及時發現信息缺陷與制度漏洞，確保內部控制的預期效果。目前出版行業的整體信息化程度不夠，面對電子出版物的沖擊，出版行業必須認識到“互聯網+”經濟的重要性。相關領頭企業應規劃資金建立平臺研發部門，吸收互聯網行業的精尖人才，以應對互聯網經濟下的各種風險。

四、總結

內部控制對出版單位應對時代發展起到至關重要的作用，大部分企業已經意識到內部控制的重要性，通過實踐證明內部控制對自身的正面作用，出版行業發展已愈趨良好，但相關出版單位還應借鑒相關行業的優秀經驗，彌補自身的不足，在獲得市場認可的基礎上獲得社會的認可。