審計部門工程審計風險的規(guī)避措施

葛麗利

摘要：審計作為我國市場經(jīng)濟中的一種有效的監(jiān)督手段，對于維護我國市場經(jīng)濟秩序具有重要作用。審計為我國經(jīng)濟發(fā)展做出貢獻的同時，同樣推動我國審計體制的不斷完善，不斷使審計體制走向科學和規(guī)范化。但是，沒有一種發(fā)展是一路坦途的，發(fā)展往往伴隨著風險與不確定性。而這些風險的出現(xiàn)和發(fā)展是一個漸進的過程，不同時期的審計風險有各自形成的原因，表現(xiàn)出不同的時代特征，因此，如何規(guī)避和控制審計風險是目前亟待思考的問題。本文筆者根據(jù)工作實踐經(jīng)驗對審計部門工程審計風險的規(guī)避措施進行了分析探討。

關(guān)鍵詞：工程審計；風險；規(guī)避措施

1、審計風險的產(chǎn)生

1.1審計風險產(chǎn)生的外部原因

當前審計工作的范圍已超出對傳統(tǒng)報表的審查范圍，而社會輿論導向正偏向于要求審計人員不斷提升審計工作質(zhì)量，及時披露企業(yè)經(jīng)營活動中的漏洞，并及時對企業(yè)的經(jīng)濟能力做出評估，確保企業(yè)能根據(jù)正確的財務(wù)報表，果斷決策，合理規(guī)劃自己的發(fā)展之路。此外，社會大眾期望的不斷增加也是審計風險出現(xiàn)的主要原因。目前社會上許多人開始熱衷于投資，而引導大家投資的客觀因素即為審計報告。因此，對審計報告及審計工作的期望值也越來越高，他們將投資盈虧的希望越來越多的寄托于審計報告上，忽視自身的技術(shù)及管理工作在實際的審計工作中，一些被審計單位不能夠清楚地認識到自身的責任，存在僥幸心理，妄圖通過一些舞弊行為來逃過審計，獲取自身的利益，這樣極大地增加了審計風險。

1.2審計風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因

1.2.1審計人員的經(jīng)驗和能力的局限性。由于審計對象的復雜性和審計內(nèi)容的廣泛性，加上近年來人們對審計意見的依賴程度越來越高，社會對審計人員提出了非常高的要求，而在審計過程中，很多方面需要由審計人員作出專業(yè)判斷，這就要求審計人員必須具有豐富的經(jīng)驗和較高的判斷能力。然而經(jīng)驗和能力總是有限的，由于審計人員的審計經(jīng)驗和能力不足，致使審計難以達到社會全部期望，這就無可避免地會在審計過程中發(fā)表不恰當?shù)膶徲嬕庖姡a(chǎn)生審計風險。

1.2.2審計人員沒能保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。審計準則要求審計人員在審計過程中保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎態(tài)度，進行合理的專業(yè)判斷。然而由于審計人員的個人素質(zhì)參差不齊，如果審計人員責任心不強，審計中沒有保持應(yīng)該持有的職業(yè)謹慎態(tài)度，勢必導致不必要的差錯或者應(yīng)當執(zhí)行的必要的審計程序沒有得到執(zhí)行，進而形成審計風險。

2、審計風險的防范

2.1改善社會環(huán)境

從當前的社會環(huán)境出發(fā)，不斷加強會計、審計、財經(jīng)等相關(guān)法律法規(guī)建設(shè)，在認真貫徹落實會計法及會計準則的基礎(chǔ)上，將與之相關(guān)的審計、財經(jīng)法規(guī)相貫通，以審計法為基礎(chǔ)，完善與審計有關(guān)的各項條款，將審計法實施條例與操作性強的審計工作具體細則作為把控審計風險的基礎(chǔ)性理論，使審計工作做到有法可依，有跡可循，從而進一步提升審計工作質(zhì)量。

2.2強化風險意識

強化風險意識，提升審計人員整體素質(zhì)。為推動我國審計事業(yè)的進一步發(fā)展，應(yīng)不斷加強對審計人員專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力的培訓。以此培養(yǎng)出一批具有風險意識技術(shù)精湛的專業(yè)審計人才，提升審計人員的整體素質(zhì)主要包括。

2.2.1提升審計人員的職業(yè)使命感及責任感，在審計的日常工作中及利用業(yè)余時間組織學習，提升人員的整體素質(zhì)和技能，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德及專業(yè)素質(zhì)。

2.2.2實行定期輪訓制度。為了提升審計人員的專業(yè)水平，提高業(yè)務(wù)能力。應(yīng)定期組織系統(tǒng)性的培訓以及理論知識的學習，從根本上提升理論知識以及專業(yè)知識。通過培訓，最終篩選出作風正派，技能達標，公正廉潔的審計人員。鼓勵審計人員輪流參加關(guān)于審計業(yè)務(wù)培訓的專項學習班，基礎(chǔ)訓練班以及專題講座。在實際工作中通過理論聯(lián)系實際的方式，使其充分理解自己所掌握的理論知識。2.2.3對于那些整體素質(zhì)優(yōu)異的人員，應(yīng)安排其定期進行崗位輪換，通過崗位輪換，讓其體驗不同崗位對其自身能力的鍛煉及提升，最終創(chuàng)造出一支素質(zhì)過硬，能力過硬的審計隊伍。

3、完善審計質(zhì)量控制制度

近年來關(guān)于審計項目監(jiān)控陸續(xù)提出審計責任制、審計復核制、質(zhì)量考評制、業(yè)務(wù)內(nèi)審制、審計執(zhí)法檢查制等。因此，在完善這些制度的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注重大事項匯報制度，不斷規(guī)范關(guān)于領(lǐng)導交辦事項的審計報告制度。近幾年，領(lǐng)導交辦事項普遍屬于政府及人民群眾關(guān)注的熱點問題，這些熱點問題同時兼具重點及難點。因此對于審計來說，無疑增加了難度，擴大的范圍。當面對審計困難，較為棘手的熱點問題，則容易產(chǎn)生審計風險。審計人員要把已查實的問題和未能查清的情況如實向領(lǐng)導匯報，聽取領(lǐng)導指示，主動取得文辦領(lǐng)導的支持。對已查實的問題根據(jù)法律法規(guī)提出處理建議，這對防范和化解審計風險有益無害。

工程建設(shè)全過程造價管理可分為決策、設(shè)計、發(fā)承包和施工四個階段，政府投資審計即為全過程審計，要求審計人員應(yīng)具有較強的自我約束力，具有謹慎的思考能力及準確的判斷力；投資審計涵蓋的內(nèi)容廣泛，涉及的單位及專業(yè)較廣，這就要求審計人員在開展審計工作時要有縝密的思維，要有精準的執(zhí)業(yè)能力。要與時俱進，學習研究相關(guān)法律法規(guī)，在開展工作中與同事多交流疑點、問題、意見，利用計算機信息系統(tǒng)進行審計，提出正確、全面的審計意見及建議，作出準確無誤的審計結(jié)果。

結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化進程化加快，社會的經(jīng)濟市場競爭也越來越激烈，當代企業(yè)要想在這樣負責的市場經(jīng)濟獲取收益，企業(yè)中的審計工作是其中的重點。因此，要保障企業(yè)在新經(jīng)濟模式下的發(fā)展，會計審計工作是企業(yè)經(jīng)營盈利的重點。企業(yè)要不斷加強相關(guān)人員的職業(yè)素養(yǎng)，進行有針對性、定期性的相關(guān)培養(yǎng)，提升審計人員的專業(yè)理論技能和實際技能，并拿到相關(guān)的審計工作證件，提升其工作能力和專業(yè)的水平。

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