關于集團企業實施全面預算管理存在的問題及建議

張暖

【摘 要】近年來，我國深入開展政治體制改革，各行業努力探索新的變革之路，積極創新求發展，特別是十九大確立了“習近平新時代中國特色社會主義思想”，以及2018年中央經濟工作會議首次提出習近平新時代經濟思想，并給了明確指示，即“推動高質量發展是當前和今后一個時期確定發展思路、制定經濟政策、實施宏觀調控的根本要求，必須加快形成推動高質量發展的指標體系、政策體系、標準體系、統計體系、績效評價、政績考核，創建和完善制度環境，推動我國經濟在實現高質量發展上不斷取得新進展。”這就要求集團企業不但要適應并遵循國家宏觀調控，積極探索適合自身發展之路，還要下大力氣，改變當前企業發展的種種弊端。全面預算管理作為集團企業戰略規劃的根本保障，對企業發展和生存起到了十分重要的作用。研究好、制定好、落實好全面預算管理顯得尤為重要。本文主要就集團企業實施全面預算管理方面的問題進行分析并探討解決相關問題的辦法予以闡述。

【關鍵詞】集團企業；全面預算；問題建議

一、集團企業全面預算管理重要性

1.全面預算是戰略規劃的具體體現，能夠科學、有效的保障企業發展的戰略方向

全面預算是對集團企業戰略規劃的年度細化，它是對公司整體經營活動一系列量化的計劃安排，有利于戰略規劃與年度運作計劃的監控執行，是企業戰略目標得以固化和量化的重要途徑。通過全面預算的編制及對預算的管控，將有助于保障集團公司戰略目標的實現及企業利益的最大化。另外，在全面預算編制及管控過程中還可以及時發現風險，促進企業集團適時、科學、恰當的調整戰略目標及企業規劃，能夠有效甚至消除風險造成的損失，確保企業利益保值增值。

2.全面預算是績效考核的依據和基礎，能夠切實提高企業績效管理的工作效能

績效考核管理，是企業內部的一種激勵措施，又是一個系統工程，它是企業適時獎懲、促進發展，以期達到發展甚至是戰略目標的一種有效和可靠的手段。而全面預算管理也是將公司的發展目標和戰略目標“預算”并部署到各子公司、各部門和各員工，進而調控他們的生產經營行為。可以看出，績效管理和全面預算的編制和管理是一個有機統一的整體，全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使集團企業對其各子公司、各部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依”。全面預算調控企業活動，并向縱深影響員工的企業行為，從而使績效考核更加精細化、科學化、規范化。

3.全面預算是資源調度和分配的重要依據，使得企業資源配置效率得以有效提升

資源配置效率是衡量企業成本高低的一項重要內容，也是企業市場價格高低優劣的一種表現形式。全面預算管理體系能夠在通過對人力、物力和財力的科學控制和合理分配的基礎上，預先制定好預算計劃，并對各子公司、各部門之間的業務流、資金流、信息流、人才流進行調控、監管、整合，提高各子公司、各部門的資源配置效率，提高資源利用率，避免資源浪費，進而降低企業成本，提高產品的優勢和市場競爭力，促進企業健康發展。

4.全面預算是提升收入、降低成本的有效管控手段

通過全面預算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。全面預算體系中包括有關企業收入、成本、費用的部分，通過對于這些因素的預測，并配合以預算報告與績效獎懲措施，可以切實可行的預算企業生產經營成本，并可以對下一年度的實際經營水平進行日常監控與決策，為公司制定合理的生產成本提供詳實、準確的依據，并對此企業行為進行有效調節。全面預算對成本的有效管控，使得企業發展始終圍繞經營目標而開展。

二、集團企業在進行全面預算管理時所存在的問題剖析

1.準確性缺失

企業發展戰略、預算基礎數據的準備不足，過分依賴于財務數據。集團企業全面預算體系的構建應當以集團企業戰略規劃為最終目標。同時對經濟環境進行分析預測、對集團企業整體經營狀況的分析預測的基礎上進行。但是，實際上由于集團企業內部組織框架復雜以及職責權限界限不清晰等因素，使得全面預算在編制中規范性、科學性和能動性嚴重缺失。特別是某些集團企業編制的全面預算體系僅僅分析歷史財務數據，并在此基礎上加工成型，忽略了集團企業所處的經濟環境的影響，忽略了集團企業長遠的戰略規劃，全面預算的科學性和合理性大打折扣，流于形式，導致全面預算在執行的過程中不斷調整，更嚴重者根本就沒有執行的意義，儼然失去了全面預算的意義，最終導致全面預算的執行結果與集團企業的戰略規劃偏離，全面預算的運營導向功能無法實現。

2.目的性缺失

預算編制的定位缺乏準確性，導向性太差，及時性嚴重不足。全面預算的編制與管理對于集團企業來說就如生命線，它是一項龐大且復雜的工程目前，貫穿企業運營始終。但在實際中，因未能充分與企業定位、企業能力、戰略規劃等相結合，導致全面預算管理呈現出短期、片面等性質。企業戰略規劃不明確、目標定位過于保守、業務開展信息不對稱等因素，致使全面預算目的性失真、缺失，這就導致全面預算的編制流于形式，導向性不足。另外，集團企業為改變上述因素造成的全面預算的不合理性，而采取相應補救措施編制的全面預算，已與經營周期嚴重脫節，缺乏統一規劃性，及時性亦不足。

3.全面預算編制的組織性不充足

效率低下，內部溝通不暢，無法形成編制合力。由于集團企業規模龐大，組織機構較臃腫，靈活性嚴重不足，導致全面預算在執行中溝通不暢、效率低下，限制了業務部門自身的預算編制。加之各子公司、各部門以自身利益為重、各自為政，業務職能部門之間組織渙散，無法形成發展合力，忽略了集團企業的整體戰略規劃，全面預算的編制亦無法形成強大合力，致使戰略目標的分解、績效考核指標的設計、業務領域的專業知識均難以定向定量，全面預算編制及管理缺乏指導性、科學性。

4.全面預算編制的組織機構不健全

預算的編制、監控、考評等環節缺乏或不完善。集團企業是以資本為紐帶，由集團母公司、各個子公司、參股公司等組成的集合體。資本又是集團企業全面預算的核心內容。所以全面預算管理機構應當有其足夠的權威性且應健全組織機構，全面預算組織結構的建立顯得尤為重要，并能保證全面預算的順利執行。

但我國企業在全面預算管理過程中，普遍存在缺乏全面預算管理組織體系保障的問題。主要因素我個人認為是高層管理者的認識不夠、重視程度不深，這個因素的存在，就造成了預算編制機構涵蓋不全、嚴謹性較差和相應的配套制度不足。從總體上看，一方面中國尚有部分企業未設置專門的全面預算管理機構，由專門的預算機構做出預算決策的企業不多，而其余的企業或是由總經理做出，或是由財務部門做出；另一方面，由于全面預算是在收支預算基礎上的延伸和發展，以至于很多人都認為預算是財務行為，應由財務部門負責預算的制定和控制，許多企業的生產、銷售等基層業務部門并不參加預算的編制過程，這就進一步削弱了預算的科學性和權威性，造成企業預算的軟約束，使預算缺乏可操作性。

三、集團企業改善全面預算管理水平的對策分析

1.嚴格按法規開展業務，為預算編制及管理提供支撐

依法治國是發展社會主義市場經濟的客觀需要，是國家民主法治進步的重要標志，建設中國特色社會主義文化的重要條件，是國家長治久安的重要保障。當今，依法治國理念深入人心。大到國家，小到個人，時刻都在尊法、守法，按照法律賦予的權利義務行事。

作為公司，更要堅持按照法律規定開展業務。《公司法》是公司運營、治理等的根本。全面預算編制及管理更要符合其要求。《公司法》第三十七條關于股東會行使的職權和第四十六條董事會對股東會負責應行使得職權中都有關于公司的經營方針和投資計劃及公司預算、決算方案的規定，其中第四十六條還規定了“決定公司內部管理機構的設置”。這就要求作為公司的高層管理者要依靠法律，充分提高全面預算編制及管理的意識并強化認識。

2.結合實際、遵循公司章程，為預算編制提供制度保證

全面預算編制及管理并非某一部門的工作，它是一個系統工程，是公司整體層面的重大事項，要緊密結合公司章程的有關規定，各部門要全力支持，相互配合，成立系統，切實做好編制、管理執行及等一系列工作，規范集團企業從高層到普通職員的行為，使其能夠在預期范圍內開展相應工作。全面預算的編制及管理，要循序漸進、分步實施、及時修正，使全年預算編制與集團企業的戰略規劃緊密結合，保證預算編制及管理的規范性、科學性。

3.嚴格預算的執行、監控、分析及考核體系，確保全面預算的貫徹執行

（1）執行力度要加大，抓緊抓嚴抓牢

預算管理部門要將各業務機構及所屬各級企業重點預算指標進行層層分解，指標到人。各預算執行單位及個人則應當將分解下達的年度預算指標細化為季度、月度預算，層層落實相應的執行責任。同時，企業要嚴格執行經核定的年度預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購以及產品銷售等重大事項以及成本費用預算執行情況的跟蹤力度，切實提高各部門的執行力。

（2）監控過程要貫穿始終，建立健全監控預警體系

為明確各預算執行單位和個人的責任、權限和利益，要建立健全貫穿始終的監控預警體系，特別是對經營管理中難以控制的關鍵環節要重點監控。通過完善的預算執行與監控體系的結合，能夠對預算的具體執行情況進行跟蹤監測，使得業務開展適時、規范、有效，確保全面預算管理目標及集團戰略規劃的順利實施。

（3）完善考核體系，保障全面預算管理質量

良好的全面預算管理，必須要有一個公正、規范、合理的績效考核機制作保障。該體系包括獎懲和考核評價兩部分，集團企業應遵循公平公正公開、風險收益對等、企業考核與負責人考核以及長期與近期相結合等原則，建立一個合理的考核體系。考核體系納入全員，使每一名員工的利益與全面預算的實施聯系起來，業績與全面預算密切掛鉤，考評指標與預算目標相契合。這樣才能更廣泛的發揮每一名員工的能動性，保障全面預算管理工作的順利開展，能夠快速有效的實現經營發展的預算目標。

四、結束語

綜上所述，全面預算作為連接集團企業戰略規劃和績效考核的橋梁，對企業發展有著不可替代的推動作用，越來越受到更多集團企業的重視和引用。但是，由于我國經濟社會發展的一些體制機制因素的制約，全面預算編制受到阻滯和干擾，導致全面預算管理在實施中出現了許多問題。這些問題反過來又阻礙了企業集團的良性發展。所以為解決問題，集團企業更應該提高管理意識，結合我國法律法規的相關規定，建立健全全面預算編制的執行、監控、分析及考核體系，提高全面預算的執行效率，讓全面預算為集團企業的戰略規劃服務，為企業朝著戰略目標的方向發展提供強力保障。

參考文獻：

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