企業財務內控制度完善途徑探究

袁方

【摘 要】企業財務內控制度的建立與實施，對于企業的內控工作而言有著極其關鍵的作用，能夠確保企業財務信息的全面、準確與真實，能夠確保企業資產的安全性，從而幫助企業提高經營效率，規避財務風險，進而實現經濟效益的提升。但要想實現上述諸點，都要建立在企業的財務內控制度是否健全完善基礎上，建立在企業財務內控制度是否得到了有效的貫徹落實。因此本文試圖以企業財務內控制度作為研究對象，探究其完善途徑，希望能借此使完善后的財務內控制度更好地服務于企業發展。

【關鍵詞】財務內控制度；財務風險；完善途徑；企業發展

伴隨企業管理相關理論研究的不斷深入，在企業管理制度系統中，企業財務內控制度具有的作用越發突顯了出來，是企業借此確保財務有序運行的重要途徑，進而有利于幫助企業樹立正確的發展方向，有利于幫助企業將員工工作積極性有效調動起來，有利于企業決策能力以及競爭實力得以增強，最終促進企業各項生產經營活動健康有序進行。從現有企業財務內控實踐中可以看到，大多數企業已經意識到財務內控對于企業發展的重要性，也采取了一些對策及手段，取得了一定成果。但是還需要看到不少企業的財務內控制度還存在著一些不足，從而制約了自身作用的進一步發揮。因此探討研究企業財務內控制度的完善途徑具有尤為重要的意義和作用。

一、完善企業財務內控制度的原則

企業在對財務內控制度進行完善的時候，為避免失去方向以及出現錯誤，應當遵循一定的原則，只有如此才能夠確保經過完善后的企業財務內控制度有利于企業財務管理目標的實現。首先，企業在對現有的財務內控制度進行完善的時候，應遵循國家相關法律法規，確保內控制度相關條款不會與國家相關法律法規出現矛盾與沖突之處。并要具備全局觀念，不僅要使完善后的財務內控制度符合企業內部控制體系以及企業發展目標，還能夠實現對企業財務管理所涉及到的各個方面予以控制與監督，并時刻保持財務內控制度與企業其他規章制度彼此之間的協調。其次，財務內控制度應當隨著企業的不斷發展而根據變化情況不斷進行優化完善，只有如此才能夠使財務內控制度始終滿足企業發展需要。在對現有財務內控制度予以優化的時候，一定要將成本效益考慮進去，確保財務內控制度的實施所需要的成本被控制于一個較為合理的范圍，進而提高企業財務管理水平，以及幫助企業增加經營效益。最后，優化后的財務內控制度在執行的時候應當擁有一致性和持續性，要確保財務內控制度一直充滿活力，并長久執行下去，得到有力的貫徹，只有如此才能夠使財務內控制度真正實現為企業發展服務。因為如果缺乏有力的貫徹執行，再好的財務內控制度也僅僅是制度而已。

二、企業財務內控制度完善途徑

（一）建立財務清查制度

財務清查制度的建立是完善企業財務內控制度的重要途徑之一，通過建立財務清查制度，在制度的引導下，財務部門以年度、季度為周期對企業的資產和稅務開展核算清賬工作。在財務清查制度中，應將人民幣規定為貨幣單位，并規定統一的計算原則，對于會計的報表資料、賬目清單、收據憑證等都需要統一的規定和文字，使用的賬目薄也應當按照財務清查制度的相關規定來實行，要求真實性、完整性以及合法公正。在對財務報表的說明書進行制定的時候，也應當根據財務清查制度，要做到規范，而且內容也應保障準確性、真實性以及完整性。財務清查由于也包含對物資庫存的核算，所以建立的財務清查制度也應當把這一方面包含在內，并要求參與清查的人員按照實際成本計算庫存商品、原材料、消耗品。

（二）建立財務收支審批制度

財務收支審批制度是企業財務內控制度的重要組成部分之一，建立財務收支審批制度的主要目的就在于提高會計報表的可靠性、會計記錄的可靠性以及現金交易的會計的可靠性，從而確保企業各項經濟活動的正常運轉，保護企業資產得到有效、安全的運用。財務收支審批模式主要有“一枝筆”審批模式、分級審批模式、多重審批模式以及混合審批模式四種基本模式。上述幾種模式雖然有著各自的優點，但是同樣存在一定缺陷，從而導致財務收支審批工作存在著不少不足，比如無法有效監督審批過程，財務收支審批效率低下等問題。所以在建立財務收支審批制度的時候，并需明確財務收支的審批內容、明確負責財務收支審批工作的財務人員的相應權限，不僅要建立具有一定權威性的監察管理團隊，還應當建立完善的激勵機制和嚴格的追責機制，鼓勵審批人員做好財務收支審批工作的同時，警示審批人員不得做任何有損企業經濟利益的決策。

（三）建立財務內部審計制度

財務內部審計制度的建立，能夠有效促進財務內控制度將自身作用最大限度發揮出來，進而保障企業財政資金的安全使用，促進企業的快速發展。在企業財務內部審計制度中，首先應明確企業財務內部審計的目標（即提高企業財務管理水平，助力企業戰略目標實現），這是有效開展財務內部審計工作的前提，決定了財務內部審計的功能定位和審計范疇。確定了財務內部審計的最終目標后，在財務內部審計制度中還應當將最終目標進行一步一步的分解，將其分解成為一個一個的中期目標與短期目標，從而使細化后的財務內部審計目標更好地契合具體的財務內部審計工作。其次，應在財務內部審計制度中列出完善的財務內部審計章程，包括總則、機構設置及職責、審計范圍和權限、內部審計的內容、審計程序、業務程序、作用標準、審計人員及附則九部分。最后應在財務內部審計制度中列出財務內部審計績效考核評價相關規定，通過績效考核來敦促負責財務內部審計的工作人員能夠認真履行自身職責。

三、結語

總而言之，健全完善的企業財務內控制度的建立，如果能夠得到有力的貫徹落實，有利于企業合理分配各項資源，有利于企業開展會計成本核算工作，有利于企業剖析會計成本利用情況，有利于企業維護自身經濟性基礎，促進企業發展水平的不斷提升，應當引起各個企業的高度重視。

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