企業內部財務管理制度的設計與研究

蔡文博

【摘要】企業的財務制度涉及到一系列的內部控制問題，建立企業內部財務管理的相關制度涉及到一系列利益主體的訴求，企業的正常運轉也需要有效的內部控制制度進行約束，為了保證企業的財務管理制度的運轉符合現代財務管理制度的要求，需要從實踐中總結經驗，對制度的具體內容進行優化。

【關鍵詞】內部財務管理 制度優化設計 內部控制

企業內部財務制度的建立，關系到企業內部財務關系是否能夠符合制度安排的保障，主要包含的內容有成本管理制度、資產管理制度、收入管理制度、報銷管理制度等內容，還包含有會計信息系統的相關內容，如果能夠監督企業按照內部控制的規范運營，將會提升企業財務管理的實際水準，可以起到企業財務活動的規范作用，在經濟快速發展的當今時代，對于中小企業和新興企業而言，建立內部監督規范顯得尤為重要，新興企業的內部管理規范能夠建立的問題關系到企業財務水準能否達到管理高效的要，從宏觀層面而言也與市場經濟的正常運轉關系重大。

一、企業內部財務制度的安排

企業內部財務管理控制制度，是企業的管理部門根據國家的相關內部控制指導準則，結合企業自身經營狀況和發展情況，根據自身經營需要，制定一系列的規章制度，使得財務運行符合規范。完善企業內部財務管理的基本制度，要考慮一系列的相關設計問題，最首要的問題就是企業的財務管理制度如何從現狀入手進行完善，要讓實踐的運轉符合企業財務管理設計的最初設計目標。企業內部財務管理制度所涉及到的不僅是企業自身，還關系到了企業的各個利益相關者，關系到了企業的內部財務制度和經濟管理秩序，事關企業的正常運行，提升企業的財務管理水平可以為企業創造價值，帶領企業走上規范化發展的道路。

（一）財務制度設計的基本目標

財務管理的基本制度設計強調自標協同，目標協同首先關系到的是利益的協同問題，企業的利益相關者之間需要在內部達成一種規范，在企業內部財務管理制度的規范當中，在既得利益者和利益相關者之間存在著一種和諧的均衡關系，需要在企業內部達成一種沖突協調。即使在存在著矛盾和沖突的前提下，也能調用制度的規范進行調整。財務協同能力的建設涉及到償債能力、盈利能力、后續發展問題和持續運行能力。很多都有專業的財務指標相對應。盈利能力對應的是成本利潤率、銷售收入、凈利潤等指標。償債能力可以通過現金比率、負債比率、利息支付倍數、資金收轉率等指標衡量。運營能力涉及到速動比率、流動比率、應收賬款周轉率等指標。企業的長期經營能力可以通過資本增長速度、利潤增長速度等指標進行衡量，在各種指標均能均衡發展的情況下，企業的特定能力也不能被忽視，不能片面強調只提升企業的盈利能力。

（二）企業內部需要實現分層級治理

風層次治理的思想體現了一種分權的經營意識，財務管理工作是一種基層的權利劃分方式，需要實現一種基于基本權利劃分的分層次管理方式，各層級分級進行負責。公司的產權結構模式涉及到出資人、經營者和企業法人，經營當中還涉及到企業資金的所有權問題、財產的分配權和經營權的配置問題等。企業內部財務制度的設計也與企業的經營狀況相關。在管理制度的設計方面，需要明確企業財務部門與董事會和管理層之間的責任劃分，根據不同的層級設定雙方的義務與權限，根據層級的不同制定不同的控制政策。

（三）與權利分配相關的控制

財務管理內部控制關鍵在于財務權利的分配，并以分配的恰當與否作為企業管理的考慮方向，財務活動涉及到企業經營管理的很多方面，在設計內部控制制度的時候需要根據企業的財產權利進行劃分，區分內部控制權限和設計管理的權限問題，根據企業內部權力和財產權利的劃分標準，對相關權限進行分配。

（四）特殊性質的內部控制

企業內部財務控制制度的設計，還需要考慮到企業的經營狀況和經營范圍，在行業當中所處的具體競爭地位以及企業的發展階段特點等因素，不同因素對企業的特點和管理方式的影響也有不同，在塑造企業核心競爭力的時候，往往具備較高的可行性，與國家規定的財務制度相關的財產制度也會具有一定參考價值。企業需要根據國家的相關規定，制定與企業發展規模和發展階段互相匹配的具體發展要求，根據國家法律發展制度的相關規定制定控制措施，同時如果國家的法律規范的指導性存在差異，適應性也會存在差異。

（五）注重制度設計的靈活性

不同企業面對的經營環境有所不同，在制度設計的時候也會考慮到不同的參考因素。制度設計的靈活性問題在很多方面都有所體現，固定的國家政策對應企業內部具體的管理制度，政策的變化也會對企業內部控制制度設計的靈活性產生影響，國家對于企業內部控制制度的指導性規定，是一種宏觀層面的指導，在具體的實施過程中，企業的內控制度設計還需要保持一定的靈活性。內控制度的靈活性也包括了財務管理制度設計的靈活性，企業的內部控制制度也是充滿變化性的，政策規范需要不斷進行修改與完善，在具體的管理制度設計當中，需要總結管理經驗，提煉管理措施，為持續改善經營環境提供支持依據。

二、企業內部財務管理制度的作用

通過內部控制制度的設計，可以實現企業內部財務管理的正常化和規范化，使得財務政策可以更加合理的展示企業的制度層次，內部控制建設也是企業的基本建設，關系到企業運行的價值與目標，在現階段市場經濟的環境中，企業內部控制制度的良好建立可以體現出企業制度的規范化和運營的有效性，我國的市場經濟處于發展變換的過程中，國有企業的發展所涉及的財務管理制度需要數據和政策的支持，當前我國的經濟水平平穩增長，我國的內部控制制度需要與財務管理模式相結合，針對相關人員的規范化運作提供運行標準。對相關人員的規范化控制也有參考價值。國內外的財務造假案例告訴我們企業內部必須有嚴格的財務控制制度，，我們需要將內部控制制度和財務管理制度進行融合，實現對相關責任人員的控制，同時企業的內部控制制度的合理更新也可以起到對企業持續發展的促進作用。不同企業面對的行業發展狀況也是不同的，制度的設計方法也會有差異，企業需要結合自身狀況考慮到各方面的影響因素，得出適合自身發展情況的財務控制制度。通常可以采用的企業內部控制方法主要包括系統分析法和實地調查法，通過比較分析得出不同歷史階段的企業財務數據，并以此為依據對企業的財務控制模式進行設計和完善。在設計中可以針對企業運作的成功經驗，利用企業的經營經驗進行制度設計，這種方法對企業而言有更好的指導價值，因此這種方法的適應性就比較強，系統分析法可以通過多種制度的優化設計，運用多種手段對財務制度進行更改，這種方法的核心是可以提升企業的經營效率，因為制度的設計主要是圍繞企業的發展狀況制定的。該系統的運行需要依靠經濟效益的提升來不斷完善，在財務管理制度當中，各種系統之間都是互相獨立設置的，通過系統分析和綜合分析的方法，圍繞企業經營效益的提升來進行內控設計，可以讓系統更加獨立，但是在各種系統之間都存在著一定的不足之處，基于上述情況不同國家有獨立的制度設計，在對應具體國家和該國企業員工的時候，涉及到的利益關系就會有所不同，企業的發展目標也要符合國家產業政策的要求。從實現企業綜合治理的角度考慮，保證內控中財務制度設計的科學性和穩定性也可以實現對企業不同部門之間的協調作用，實地調查的方法有可能針對的是產業的初級運行階段，制度的設計人員根據企業發展的需要，實地的獲取材料進行價值分析。企業內部控制制度在企業發展的過程中都會起到非常重要的作用，針對企業內部控制財務制度的設計要求，管理離不開制度，設計也關系到制度體系的完善，在設計的時候需要綜合考慮企業的實際經營狀況，運用綜合分析的思維進行制度設計才能滿足內控的目標，運用先進手段設計出科學的內部財務管理控制制度，可以使得企業在長期市場競爭環境中始終處于健康發展的狀態。

三、優化企業內部財務管理制度的具體方法

針對企業財務制度設計的基本問題，需要考慮采取各種措施優化企業的內部控制制度。

（一）樹立企業內部的財務控制風險意識

在各個企業內部都需要建立相關的內部財務管理制度，需要在政策的制定和完善方面征求管理者的意見，爭取在財務方面獲得工作人員的認可，使得工作人員可以充分認識到進行財務控制的重要價值，使得企業內部的財務管理人員可以充分認識到財務管理制度的緊迫性和必要性，從而對企業的改革和發展產生正確價值導向，對企業的發展產生正確的指導傾向。

（二）多進行企業內部控制制度的培訓宣講

與企業內部財務管理培訓制度相關的主要內容是企業的財務指導和職業道德，通過內部控制制度的培訓，可以形成培訓課程的套路，以學習小組的形式培養員工的規則意識，強化企業財務人員把握財務內控制度的能力，同時也提升企業財務人員的實際操作水平和理論知識的掌握水準。可以嘗試通過學習先進標兵的分享體驗，共同進步成長。在學習小組之中也可以通過對相關案例的探討，提升職業道德修養和規則意識，逐步強化本職工作的責任意識。

（三）政府部門起到指導的作用

政府部門需要積極參與到企業內部控制制度的建立過程當中去，在指導企業進行內部控制制度完善的過程中，還需要尊重企業的自主選擇權，幫助企業建立適合自身成長的控制制度，幫助企業實現管理的現代化，即使不同的企業擁有不同的制度設計需求，也不應當過分追求制度設計的靈活問題，企業內部控制制度的建立需要建立在嚴格的財務制度約束之下，只要內部控制制度是符合財政部門的指導意見，社會整個財務控制的風險才能弱化。

（四）從企業自身找原因

企業的內部控制制度需要不斷進行修改和完善，優秀的企業都制定有完善的內部控制制度，需要在實踐中反復進行檢驗，為了應對實踐的挑戰，針對財務工作的具體問題，在實務之中需要總結經驗的基礎上不斷找到風險點，在修改和完善內部控制制度的過程中需要找到財務控制制度的癥結所在，不斷提升企業的自我控制能力。優秀的企業的財務管理制度總是不斷改進的，國家和相關行業財政策變化也會做出調整，隨著國家和相關行業的政策不斷變化，企業也會做出相應改正，以適應新準則的要求，針對企業自身內部的情況，制定適合的控制策略，使得企業內部財務控制的管理制度始終保持正確的發展方向。

四、結語

企業內部財務制度的建立，涉及到了企業經營發展過程的各個階段，關系到利益相關者的利益，協調好內部的沖突也是財務內部管理的價值所在，內部控制制度關系到企業能否正常運營下去，根據內部控制制度設計的基本要求，可以考慮采用目標化管理和分層治理的方法，達到企業內部控制制度的設計要求。企業內部相關管理部門有多種培訓和管理策略，在發揮好企業指導作用的同時，還需要關注內部財務控制制度的改進措施，提升內部財務管理的水平，促進企業管理逐步實現規范化。

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