鐵路運輸企業收入管理的內部控制探析

摘 要：隨著我國市場經濟的不斷發展，鐵路總公司對鐵路運輸企業的收入管理標準也提出了新的要求。如何加強鐵路內部經營管理，強化運輸收入管理的內部控制制度建設是鐵路運輸企業應該重點關注的問題。因此，鐵路運輸企業應該結合自身的工作特點，制定一套符合自身發展的收入管理內控管理制度，規范企業內部的運輸收入體系，保證各項運輸收入票據和進款的安全性和合理性，從而推動鐵路運輸企業的現代化管理進程。本文試從強化鐵路運輸企業收入管理內控制度建設的重要意義進行闡述，分析當前鐵路運輸企業收入管理內控制度存在的不足之處，并提出提高內部控制管理效率的具體手段和措施。

關鍵詞：鐵路管理；運輸企業；收入管理；內部控制；問題；改進措施

引言

鐵路運輸企業收入管理的內部控制制度是強化企業經營管理，實現資源優化配置，提高市場競爭力的重要保障。但是隨著市場環境的不斷變化，以往的鐵路運輸企業收入管理的內部控制制度已經不能夠滿足現代化市場經濟的需求，因此。如何加強鐵路運輸收入管理，制定完善的內部控制制度是鐵路運輸企業乃至社會重點討論的話題之一。就當前鐵路運輸企業收入管理的內控制度現狀而言，尚且存在許多可以提高的地方，諸如鐵路運輸企業的領導者缺乏內控意識，企業內部缺乏現代化的內控管理手段，同時沒有掌握收入管理的內控要點，就盲目制定內控管理流程等都是影響鐵路運輸企業發揮收入管理內控制度效率的因素。因此，領導者應該積極組織管理層人員探求解決措施，優化企業內部管理結構，提高鐵路運輸企業的綜合影響力，使得企業能夠在市場中長久占據優勢地位。

一、強化鐵路運輸企業收入管理內控制度建設的重要意義

（一）明確崗位分工，提高鐵路運輸企業的管理效率

通過強化鐵路運輸企業收入管理的內控制度組織體系建設，能夠保障企業運營的穩定性，同時也有利于在內控制度的實行過程中及時發現企業管理機制存在的不足之處，并做出有效的完善和補充。良好的內控管理制度能夠解決企業內部有章不循，有法不依的問題，同時也能夠將具體的崗位責任落實到相關的部門和人員身上，使得企業內部能夠安穩運行。此外，完善的內部控制制度有利于對管理者以及員工起到一定的約束作用，規范員工的工作標準，使其能夠在工作的同時意識到自身的責任，提高對工作的熱情，從而推動鐵路運輸企業收入管理的整體管理實力的上升。

（二）完善鐵路運輸企業的管理制度，推動企業現代化發展進程

通過提高鐵路運輸企業收入管理內控制度的管理效率，能夠及時糾正企業在運輸管理過程中存在的不足之處。與此同時，完善的管理機制能夠有效地響應鐵路運輸部門的相關規定，并有效結合站段工作需求，不斷完善自身的管理框架，形成與直管站段體制和生產力布局相適應的組織體系，從而推動鐵路運輸企業收入管理內部控制制度的進一步完善，提高企業在市場競爭中的影響力度，推動企業現代化發展進程。

二、當前鐵路運輸企業收入管理內控制度存在的不足之處

（一）鐵路運輸企業缺乏現代化的內控管理手段

由于鐵路運輸企業受到傳統收入管理模式的影響，使得企業當前的內控制度體系已經不能很好的解決現代市場經濟的相關問題，部分鐵路運輸企業為了節約資金，在內控管理手段更新上存在一定的滯后性，企業內部的管理軟件得不到及時更新，影響企業的未來發展。與此同時，部分企業管理者為了一味的圖求安穩，忽略了對內控組織體系的創新，使得無法發揮企業內控制度的潛在功效。

（二）企業在制定內控流程時沒有掌握收入管理的內控要點

導致鐵路運輸企業收入管理內控制度效率不高的主要原因在于部分鐵路運輸企業在制定內控管理流程的同時，沒有掌握收入管理的內控要點，就盲目制定相應的內控流程，使得制定出的內控制度不能夠符合企業內部的自身情況，同時在內部控制執行的過程中也缺乏一定的監督力度，使得相應流程流于形式，內控制度早已名存實亡，無法發揮內部控制的基本作用，同時還會使得企業支出不必要的內控經費。

三、提高鐵路運輸企業收入管理的內部控制效率的具體手段或措施

（一）提高鐵路運輸企業管理者的思想意識

想要制定完善的鐵路運輸企業收入管理內控制度，就應該從提高鐵路運輸企業管理者的思想意識做起。因此，相關管理者應該積極學習現代化的企業內控管理手段，充分意識到內部控制對企業未來發展的重要作用，積極學習其他企業先進的管理經驗，同時加大對人才力度的培養，拓寬企業的人才招攬模式，從而提高企業整體的硬實力，為各項收入管理制度的實施，打好堅實的基礎。

（二）制定符合自身發展的收入管理內控組織體系

鐵路運輸企業想要制定符合自身發展的收入管理的內部控制制度，就應該積極引進先進現代化的內控管理方法。因此，企業內部可以設立不相容職務相互分離的控制原則，結合內部管理的需要以及收入管理的特點，對自身運輸管理、收入管理的業務做到明確分工，使得企業員工之間可以相互制約，互相牽制。與此同時，企業可以采用授權批準控制制度，使得各級管理人員必須在授權范圍內行使職權并承擔相應的責任，從而保障收入管理內控制度的完成效率。此外，在企業內部推行全面預算管理制度，通過強化對預算編制、執行、分析、考核等環節的管理。從而提高企業內部的預算管理效率，為企業贏得更大的經濟收益。最后，企業應該及時制定內部控制報告，相關人員要以數據報表的形式反映給上級管理部門，對企業內部的收入情況做出統計分析，從而使得鐵路運輸企業的管理者能夠及時了解企業內部的收入狀況，并做出科學的決策，保障鐵路運輸企業各項業務的順利執行。

（三）結合內控要點，對各項任務做到合理分工

要想在鐵路運輸企業收入管理中開展高效的精細化內部控制，就應該結合收入管理各環節的要點，做好相應的內控管理流程，有效把握部署，科學分工，明確崗位職權。以收入管理中的票據管理環節為例，當前總公司印發了《關于修改部分貨運票據格式的通知》，要求將原貨物運單和貨票合并為新格式的貨物運單，同時為適應貨運票據電子化的需要，還對相關內容進行了進一步調整。針對這一變化，鐵路運輸企業需要根據新形勢、新變化對收入票據流程進行重新梳理。鐵路運輸票據以及鐵路貨運電子票據，既是鐵路運輸合同或運輸合同的組成部分，也是鐵路運輸企業核算運輸收入的原始憑證。因此，鐵路運輸企業應該對相關收入票據的發放環節，簽訂環節、保管環節做到嚴格把控，防止鐵路內部人員因個人利益而違規操作，同時在相關收入票據的使用環節，要嚴格按照鐵路運輸管理標準，收款車站要通過電子貨運票據管理系統生成和打印“貨物運單整理報告”。報告中的運單號碼順序填記，并與上次報告的號碼相銜接。另外一方面，鐵路運輸企業應該從提高運輸收入進款的內部控制制度著手，對鐵路運輸收入進款的各個環節做到嚴格監管，使得各項業務在進行的同時能夠嚴格按照市場行業規定進行操作，發現賬實不合的問題要及時妥當的處理，從而確保每筆收入都有章可循，完善鐵路運輸企業收入管理的內控管理制度建設。

四、結束語

總而言之，強化鐵路運輸企業收入管理內控制度對企業的未來發展有著重要的作用。因此，鐵路運輸企業的管理者應該從提高自身思想意識做起，重視對內部內控管理人才的培養，加大對現代化管理知識和管理經驗的培訓，充分結合自身的企業特點以及市場的未來發展走向，制定符合自身發展的內控管理組織體系。同時要掌握收入管理的內控要點，針對相應問題做出具體分析，從而提高鐵路運輸企業收入管理內控制度的管理效率，推動企業現代化發展進程，早日實現企業可持續發展的戰略經營目標。

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作者簡介：

李玉環，中國鐵路太原局集團公司收入稽查處。