構建保險公司內部審計共建共享機制的探析

龔 雷 中國人壽保險（集團）公司上海區域審計中心

保險公司成立區域審計中心，旨在結合轄區公司風險管控和自身建設需要，在注重審計工作創新、提升審計價值的同時，注重發揮轄區公司風險管控第一、第二道防線的作用，力求加強審計服務、筑牢風控防范三道防線。本文試以中國人壽區域審計中心為例，對創新建立保險公司內部審計的“共建共享”機制進行探討。新時代中國人壽發展的新目標、新定位、新要求，對公司的區域審計中心提出新挑戰，區域審計中心根據公司的部署與轄區公司合作開展了“構建共建共享工作機制”的課題研究，進一步強化區域審計中心與轄區分公司的深度合作，促進區域審計中心“監督、評價、服務”職能發揮。

一、建立共享機制必要性和可行性

審計中心通過“共建共享”機制（簡稱“共享機制”）的研究，旨在搭建協作共享的平臺，構建協作共享機制，促進資源整合、成果共享，攜手共筑風控防線，實現“構建一個機制、搭建一個平臺、形成一個體系”的目標，為保險公司持續穩健發展保駕護航。

（一）建立共享機制的必要性

構建審計中心與轄區公司之間的共享機制，既是貫徹中央“五大發展理念”、實現審計“全覆蓋”的需要，也是新形勢下公司改革發展風險管控的需要。對于審計中心而言，通過協作共享，可以促進審計工作有效開展，延伸審計監督鏈條，促進審計成果轉化利用，發揮內審增值服務作用，為審計的轉型升級提供有效支撐。對于轄區公司而言，通過共享機制可以及時發現和揭示公司經營管理中存在的問題，推動問題整改落實，堵塞風險漏洞，促進公司健康持續發展。共享機制的構建，可以實現雙方的優勢互補、資源共享、經驗互學、信息互通及風險管控戰略目標的對接，有利于攜手共筑風控防線，促進公司持續健康發展。

（二）建立共享機制的可行性

近年來通過開展試點的經驗得出：由區域審計中心與轄區公司開展了攜手共筑風控防線的創新課題研究，并在多家省級分公司進行了試點運行，得到了分公司的積極響應。特別是2017年，各中心已與轄區分公司達成共識，簽訂《共享框架協議》，互助開展業務培訓及研討、人員掛職流動等。實踐證明，共享機制密切了雙方的工作關系，促進了審計成果的轉化利用和問題整改，整合了監督資源，培養了風險控制人才，是新形勢下強化審計監督、提升風控水平、服務公司發展的一次有益探索和嘗試。試點取得了初步成效，為構建共享機制的深入開展積累了一定經驗。

二、共享機制存在的不足

通過總結近年來共享機制試點運行的經驗，梳理和分析雙方協作共享的需求內容,現有共享機制存在以下五大不足。

一是共建共享對轄區公司缺少激勵約束機制。

由于該機制處在試點推廣期，共建共享機制未納入公司整體考核體系內，對審計中心、轄區公司缺少獎懲約束。工作推進只建立在共識的提升與良好溝通基礎上，這為更深層次的共享機制推廣和保障帶來前進道路上的阻礙，不能充分調動共建共享雙方的積極性、主動性，促進共建共享機制全面落實。

二是共建共享框架協議對于具體落實路徑不夠明確。

由于各區域審計中心實際情況存在差異，各審計中心、轄區公司在共建共享工作機制落實路徑上有很大的不同。各審計中心與轄區公司必須在總框架的基礎上，結合當地實際情況，通過調查研究，因地制宜地建立符合區域特色的共建共享機制，注重其實效性，否則，就走上了形式主義的道路。

三是轄區內公司信息資料共享有保留，在較為敏感事項上的共享存在困難。

由于審計中心信息資料與轄區內公司在共享力度、主動服務及取得理解和信任等方面存在局限性，對信訪投訴信案件、暫無結論的案件線索、各部門自查報告等重要信息尚未能實現全部共享。

四是共建共享方案中部分資料共享內容發生變化，但未作及時調整。

由于共建共享機制的建立是一個不斷調整、充實的動態過程。事物在共享過程中發生著變化，形式和教條都不可取，僅靠已共享的內容不利于實際工作的開展。雙方必須達成共識，結合壽險公司實際情況的變化，在掌握原則的基礎上可對共享內容及時進行調整。

五是共建共享機制存在局限性。

共建共享機制還在不停的修訂與完善中，現僅在審計中心與分公司層面開展，未能做到一體化運用。如部分需求事項超出了分公司權限，轄區內公司不能自行決策處理問題，屬于總公司管理權限范圍內事項的，還需要進一步商定。

三、完善共享機制的主要做法

中國特色社會主義進入新時代，內部審計作為推動公司治理體系的重要部門、全面風險管理的“第三道”防線，有必要聯合“第一、第二道”防線，實現資源共享。深入分析新形勢下風險管控的新情況，不斷調整充實共建共享機制的相關項目，使之更加貼近審計工作的實際需求，更加貼近轄區公司風險管控的實際需求，主要采取如下做法：

（一）注重調查研究，促進共享機制發展

共建共享工作的推進要注重調查研究，及時解決問題。審計中心需多次赴轄區公司開展調研，通過溝通交流，形成合力推進共享發展。一是不斷充實、完善共建共享機制內容。結合審計工作及轄區公司風險管控的實際，不斷充實完善共享機制內容，擴大共享范圍，提高共享深度。二是開展市縣“兩庫”建設調研，實現互通互補。借助轄區公司自身資料的獲取優勢，建立縣級公司的審計資料庫，以共建共享機制為依托，建立審計中心市級與轄區公司縣級兩個資料庫之間的互通互補機制，既為審計中心開展地市以上公司審計服務，也為轄區公司自身開展縣級公司審計服務。

（二）注重互動協作，鞏固共建共享成效

一是強化業務研討。審計中心與轄區公司各條線就制度及風險管控流程開展研討，省公司相關部門結合實際講解本部門條線總公司、省公司制度及相關規定，并重點介紹資金管理流程及風險防控要點后，由雙方共同研討、查找審計發現問題背后的制度缺陷、管理漏洞，為轄區防范經營風險取得了較好成效。二是為了促進成果利用，根據集團公司《“十三五”風險管理體系建設規劃綱要》對發揮內部審計的監督、確認與評價職能提出要求，審計中心在共建共享框架內，創新審計監督方式方法，探索開展審計發現問題整改工作的信息化建設。三是利用雙方的人力資源優勢，聯合開發審計發現問題整改落實的信息管理模塊，逐步實現審計結果的錄入、歸類、整改評估的信息化，實現審計成果充分利用。

（三）注重交流提升，共筑共建共享平臺

一是在審計管理信息系統中加上共建共享資料上傳模塊，便于資料整體歸集，方便日常收集和使用，解決日后隨著資料逐漸增多，大量資料集中存儲的問題。二是形成各審計中心之間的共建共享平臺，加強審計工具、審計方法、審計經驗方面的分享，進一步整合審計資料，提升審計成效。三是在平臺上設立滿意度調查問卷，審計局對各中心實際開展情況，特別是重點內容進行滿意度互評。通過定期的互評溝通，不斷提升共建共享的工作成效。四是在平臺上統一共建共享工作流程。按一般事項協作、重要事項協作兩個層面，特殊事項的協作通過工作小組協調解決。

（四）注重持續深化，豐富共建共享內容

2017年轄區公司機構改革，新成立了監察審計部，針對新組建審計隊伍的相關需求，雙方以項目人才培養、審計經驗交流等事項達成一致，簽訂了補充協議。在此基礎上，審計中心要圍繞新形勢下資源整合、創新配合、工作互評等方面，充實完善機制內容，與實際相結合，不斷修訂完善補充協議，相互制約，共同發展，進一步提升共建共享的熱度。

四、共享機制達到的效果

共享機制在不斷推廣和完善，結合實際，希望能進一步強化了轄區分公司整改時效、整改責任及風險意識，并助力反腐倡廉，進一步加強審計中心對廉政方面的檢查和監督，雙方共筑風控防線，充分發揮審計中心增值服務的作用，促進了公司業務穩健發展。

（一）通過相互協作，創造良好審計環境

在協作共享框架下，審計中心及時向轄區內公司反饋有關部門的工作配合情況，讓公司管理層了解和掌握真實情況，取得其理解支持，督促有關部門提高認識，正確對待審計監督，密切配合工作開展。同時，轄區公司對審計人員的履職情況進行監督，促進審計中心改進工作作風，提升服務質量。

（二）審計整改齊抓共管，促進審計成果轉化利用

1.落實整改要求，完善管控舉措

轄區內公司根據審計發現問題，將整改責任分解到相應部門、落實到具體崗位，加強對相關風險環節和風險點的管控。所涉及的單位和部門都要認真分析產生問題的原因，完善相應的管控措施，形成管控制度，嚴密內部控制。

2.跟蹤整改情況，開展監督檢查

轄區內公司根據對審計發現問題的梳理分析，定期跟蹤、督促整改進展情況；組織開展對全轄相關條線整改落實情況的監督檢查，促進整改措施落實到位，確保整改效果。

3.開展審計談話，強化風險警示

對于審計發現的重大缺陷和薄弱環節，轄區公司協調相關被審計單位負責人參加審計中心召集的審計談話，促進相關人員強化風險意識，認識存在問題的嚴重性，分析重大風險隱患可能造成的后果，并落實整改要求,發揮各職能部門及相關人員風險管控盡職盡責作用。

4.編制風險分布圖，共管核心風險

根據審計發現問題及轄區公司內控檢查結果，審計中心定期編制重大或核心風險分布坐標圖。轄區公司要及時提供日常開展內控檢查的相關資料，協調相關部門人員參與編制工作，共同梳理和分析省、市、縣三級機構的重大核心風險分布情況，并提出風險防范的建議，為防范化解風險、強化審計監督提供指引。

（三）延伸審計監督鏈條，解決審計“覆蓋面”問題

審計中心在開展審計項目中，發現超出審計方案中審計范圍的重要問題線索或疑點，需要進一步深查的，可以通過協作共享機制，將問題線索或疑點移交轄區分公司。轄區公司組織人員向審計方案外延伸范圍或向前追溯的檢查落實。通過對審計發現問題線索或疑點的延伸核查，進一步擴大審計監督的覆蓋面，減少審計“盲區”，延伸風險管控鏈條。

（四）加強信息互通，審計人員及時了解制度、政策變化情況

審計中心與轄區公司相關條線的重點部門定期開展學習交流，由相關條線的業務骨干講解公司出臺的新政策、新制度，剖析執行新的規章制度后可能會面臨的新的風險點，幫助審計人員加深對公司新政策、新制度的學習和理解，了解相關條線風險點的變化情況，促進審計人員及時更新審計依據，增強風險導向意識。

習總書記指出：“落實共享發展是一門大學問，要做好從頂層設計到‘最后一公里’落地的工作，在實踐中不斷取得新成效。”為了保證共享機制作用的有效發揮，保險公司的審計中心應與轄區內保險公司共同努力，讓共享機制經歷不斷擴展、修訂、完善的過程，進行全面推廣和實踐檢驗，建立起審計工作協作配合機制、審計成果轉化運用機制、定期溝通聯系機制等，實現協作共享工作的標準化、規范化，形成一個嚴密、有效的風險防控體系，以確保保險公司內部審計共享機制有效開展。