基于業財融合視角的事業單位財務轉型路徑研究

何佳澄

摘要：科技和經濟的飛速發展，要求政府財務管理模式向數字化、前瞻性轉變，這就要求在社會公共服務中扮演重要角色的龐大事業單位群體的財務部門和財務人員必須要審時度勢，轉變財務管理舊模式，加快業財融合，實現財務轉型。而當前事業單位財務部門普遍存在著財務核算自動化程度低、財務組織流程不合理和財務人員素質偏低的現象，為了解決上述問題，筆者站在業財融合的視角，認為重建財務系統是基礎，改造財務組織流程應貫穿財務轉型的始終，而提升財務人員素質是關鍵。這三部分既互相關聯，又彼此促進，是事業單位財務轉型牢固的支撐體系。

關鍵詞：業財融合；財務轉型；財務組織流程再造

一、緒論

（一）研究背景

1.外部環境是事業單位財務轉型的“助推劑”

數字經濟伴隨著新時代而來，大數據與云計算突飛猛進，促進了思維變革和管理變革，給我們帶來全新的工作方式和管理模式，其中數字技能和專業技能成為促進變革的關鍵要素。而國家主席習近平在前不久的國家戰略集體學習中特別指出，必須積極進行大數據輔助科學決策運行機制的發展建設，實現政府管理和社會治理模式的革新與升級；同時要全面發展電子政務，以數據集中和共享為途徑，推動技術融合、業務融合、數據融合。因此，社會經濟大變革和我國政府的政策支持，必將重新塑造經濟發展格局和管理模式，而這對于財務行業和財務人員將產生深遠的影響。

如今，隨著越來越多的企業在嘗試建立財務共享服務中心并實現財務人員向管理會計轉型等取得成功后，作為我國在社會公共服務中扮演重要角色的龐大事業單位群體的財務部門和財務人員更應積極響應新時代、新科技的要求，審時度勢，開創事業單位財務工作的新紀元。

2.內部環境是事業單位財務轉型的“源動力”

財政部于2017年10月頒布的《政府財務制度——行政事業單位財務科目和報表》，吹響了我國政府治理體系繼續深入改革的號角，政府財務的職能和定位正處在迅速轉變中。這個轉變首先體現在政府對財政資金管理設定的目標發生了變化：提高財政資金使用績效的同時要防范政府債務風險。這一目標的實現迫切需要具有高度相關性的政府財務信息，但從事業單位財務注重“事后管理、事后核算”的歷史情況看，很難滿足改革的需要。而要想提高財政資金使用成效、推進預算績效管理，就恰恰需要運用大數據、互聯網技術，將業務與財務融合，將財務管理變為“事前、事中管理”，實現對財政資金的使用進行綜合規劃、決策、控制和評價。

（二）目的

本文之所以立足于業財融合視角對事業單位財務轉型路徑進行研究，主要基于以下兩點目的：第一，理論上可豐富關于事業單位財務轉型路徑的研究。本文創新性地將業務與財務融合的流程嵌入到財務組織流程之中，以信息化改造為依托實現辦事流程、報銷模式和財務人員的轉型；第二，可為事業單位向管理會計模式轉變奠定基礎。本文探討的財務轉型路徑，正是原有的核算型會計模式向管理型會計模式過渡的過程，只要這個過程進展順利，事業單位就具備了實行管理型財務模式的軟硬件條件和設施，進一步助力政府財務改革。

（三）意義

1.有助于財務為業務提供更好的服務保障

事業單位的業務形式和規模隨著社會經濟的發展而發展，相應地，對財務工作的服務保障也提出了更高的要求。財務工作只有樹立服務行業系統、促進產業發展的意識，了解單位的各項業務對財務管理的需求，才能正確解讀數字背后的業務內容，真正為業務工作做好服務保障。因此，基于業財融合的財務轉型之路為財務部門提供了方法。

2.有助于加強財務監督和風險管控

隨著時代的發展進步，事業單位的業務規模與形式也發生了一系列變化，其面臨的傳統和新型的財務風險在不斷增長，因此加強監督和風險管控是財務工作的重要職責。財務要對業務開展的主要環節實施完整、閉合、嚴格、有效的控制監督，找出關系到內部控制、風險管理的薄弱環節并予以改進，就應該延伸到業務活動的全過程，特別是簽訂合同、政府采購和資金支付等業務環節。這必然要求財務管理與業務工作協同運作，實現業財融合，才能保證單位日常監督和控制到位，從而實現其防范風險的目標。

3.有助于財務實現輔助決策

財務工作的重心從核算反映逐步向決策支持轉型，發揮財務專業特長，積極研究重大問題，當好領導的參謀，為單位實現科學民主的決策提供財務支持，這是對財務提出的更高要求。只有財務管理與業務工作不斷彼此融合，才能充分發揮財務的輔助決策作用。

二、事業單位當前財務現狀

（一）財務核算自動化程度低

首先，大部分事業單位的財務系統版本陳舊，反應速度慢；界面布局不合理，操作不便利；多項業務數據功能處理方面缺乏系統支持，部分業務處理仍完全依賴手工計算。

其次，事業單位財務系統事后核算的設計特性，直接導致了財務數據收集時間滯后，致使月度、季度、年度報表編制完成時間也相應滯后，當主管部門拿到相關財務數據時，其己失去了時效性，無法及時反映本行業發展的現實狀況和問題，不能及時為決策、措施提供輔助數據支持。

再次，事業單位財務系統只能提取統計本單位的財務數據，不能提供行業、主管部門和政府披露的相關外部數據，導致各單位在進行財務分析時，僅以時間標準（本年數同上年數對比）和計劃標準（實際數與預算數對比）為主，極少涉及行業、主管部門和政府披露的相關外部數據的收集、分析和挖掘，因此無法客觀反映本單位的業務發展水平和所處位置，也就無法有效輔助本單位制定長期發展規劃。

（二）財務組織流程不合理

大部分事業單位財務部門相對封閉，且與業務分離，缺乏對單位發展戰略的推進能力，及對業務的流程監督和風險控制能力。

此外，財務管理更偏重于靜態管理，表現為：重核算、輕管理；重事后、輕事前事中；重報告、輕分析。

（三）財務人員素質偏低

我國事業單位的財務人員業務素質參差不齊，普遍缺乏中高端財務人才，這一方面是由于部分財務人員政治敏銳性不強，政治站位不高，無法深刻領會國家重要的財經政策和制度，另一方面是由于他們缺乏學習主動性，業務技能也跟不上相關改革的步伐，經常處于被動應付的工作狀態，只會處理財務憑證、財務賬簿和財務報表。

而部分單位的財務繼續教育工作流于形式，存在被動應付的現象，也間接導致了財務人員素質偏低的現象產生。

三、事業單位財務轉型路徑

（一）構建業財融合的財務新系統

1.建立業務與財務關聯信息共享的新系統

財務新系統應主要包括1個數據庫和2個子系統。

數據庫主要包括：規章制度、干部信息、部門信息、分管領導職責和報銷單據等，可主要由人事、組織和財務部門定期維護、更新。

子系統包括業務子系統和報銷子系統。業務子系統主要包括：基本支出業務審批流程系統和專項支出業務審批流程系統；報銷子系統主要包括：憑證制單系統、憑證復核系統、資金結算系統、報表系統、固定資產管理系統、薪酬核算系統、收入和稅務核算系統等。報銷子系統要根據業務子系統的分類，分別設置對應的制單系統和報表系統等，獨立核算、統計和分析。

子系統的基本功能有：流程自動化，將手工作業降到最低；支持端到端的業務運作流程；支持外網操作填寫報銷單據；用戶界面便捷友好；系統維護建設可靠、安全性高。

2.將大數據技術嵌入新系統

事業單位可利用大數據技術，及時搜集與本單位、本行業活動相關的外部數據，利用數據挖掘、分析和對比技術，預測發展趨勢，服務于決策。

財務人員通過大數據技術，可有效聚焦高風險領域，建立大數據分析模型，為各類常規業務活動提供多維度的完整性、準確性分析。這也是財務工作實現充分轉型，積極服務單位業務發展的最好證明。

（二）重建財務組織流程

1.建立事件驅動型業務處理流程

重建財務組織流程，首先要對事業單位決策層面的流程進行梳理，劃分權責，明確分管范圍；其次要對事業單位不同部門間工作配合流程進行梳理；再次要對事業單位業務具體開展實施的部門內部流程進行梳理。流程明確規范后，要全部錄入業務子系統。業務實施時，要由具體負責部門發起流程。會簽信息要互聯互通，并伴有系統反饋提示信息。這樣一來，就建立了事件驅動型的業務處理流程，輔以規范標準化的管理制度，既加強了內控，又完成了業財融合的關鍵步驟。

2.重設財務部門內部崗位

重建財務組織流程，可以5個組和9個崗位的模式對單位的財務信息進行綜合核算。其中，管理會計崗位的設置，充分體現了新形勢下，財務與業務深度融合、努力為決策服務的轉變（見表1）。

3.再造財務內部工作流程

業務部門發起流程并負責完成審批，在這個過程中，財務部門要完成事前審批；待核銷單據和原始單據上傳后，單據審核組經過審核、復核即事中審批后，方予結算。審核后生成的憑證，傳遞至資金結算組收付資金，成功后將憑證及原始單據打印，裝訂成冊并存檔；同時該憑證包含的全部財務數據傳遞至報表組，由報表組根據需要，提取、統計相關數據，編制實時財務報表；薪酬組和稅務組由于核算程序與報銷程序不同，仍按原先的流程工作。

具體流程圖如圖1。

經過上述流程再造，完成了財務、業務的數字化轉變和深度融合，將財務監督嵌入到事前、事中的過程中，實現了動態監控和管理；實時財務報表的編制，能夠準確及時反映財政資金等各類資金的支出情況，隨時跟蹤督促專項資金使用進展情況，提高財務服務效率。

（三）財務人員要不斷提高綜合素質

1.財務人員要努力提高政治站位

新形勢下，財務工作須不斷增強政治敏銳性和政治鑒別力，財務部門要把帶頭學習貫徹落實好黨的十九大精神，作為當前的首要政治任務，提高政治站位，強化使命擔當，提升財務的視野境界，以政治立場校準財務的方向路徑，把講政治貫穿財務全過程。財務人員要準確把握黨和國家的新政策、經濟發展新變化，牢固樹立財務工作圍繞單位中心工作、服務單位發展的職能定位，始終把財務工作放在單位黨委工作的大局中去謀劃、去部署，善于從全局性、前瞻性來看待和分析問題，客觀揭示業務開展過程中面臨的關鍵問題和突出矛盾，著力分析戰略目標實現程度與效果。針對業務開展過程中發現的政策措施不適應、不銜接、不配合等問題，以及不合時宜、制約發展、阻礙改革的制度規定，及時提出完善建議。（秦榮生，2017）

2.財務人員要具備多項技能

財務新系統構建完成后，財務人員將不僅要精通本專業的知識，還要具備多樣化的技能，包括：電腦操控技能、財務數據提煉技能（數據報告、數據分析技能、數據建模等）、單位業務技能（業務知識、業務分析等）、管理技能（預測、決策、控制、分析等）及溝通協調能力。

3.各事業單位要重視財務的繼續教育工作

當前，經濟發展的新形勢不僅要求事業單位的財務部門和財務人員做好單位業務開展結果的“記錄員”，還要做好業務開展過程的“調度人”，更重要的是要做好單位發展方向的“建言者”，這意味著以往只注重專業知識、走過場的財務繼續教育，已不能滿足經濟、社會發展對財務新型人才的需要。這就要求各事業單位對財務人才的繼續教育，既要加強其專業知識的深度，又要拓寬其計算機、互聯網等知識的廣度；既要加強其數據提取、分析技能的培訓，又要訓練其談判、管理、溝通方面的能力提高。

四、結論及建議

本文通過對事業單位財務現狀的梳理，分析了其存在的主要問題，然后從財務新系統建設、財務組織流程改造和財務人員素質提升這三個方面探討了事業單位財務轉型的方法。

應該說，財務組織流程改造應貫穿財務轉型的始終。一是財務報銷流程從獨立的，封閉的，事后會計核算向與業務部門合作的，開放的，注重事前和事中控制的管理型會計轉變；二是財務新系統在實現信息共享、提高效率的同時，以組織構架轉型促進財務運轉模式的轉型，建立了事件驅動型的財務服務體系。

除組織流程再造外，事業單位財務轉型，信息技術是基礎，高素質的財務人員是關鍵。財務新系統只有使信息處理與互動變得更加高效順暢，財務流程才能得以再造；另外，財務新系統的建成，必然要求使用它的財務人員具備熟練的電腦操控技能、財務數據提煉技能和溝通技能等，只有高素質的財務人員能駕馭好新系統，充分利用系統提煉的數據做好分析預測，為單位決策服務，真正實現轉型。

這三方面的轉型既互相關聯，又彼此促進。高素質的財務人員通過改進新系統，可以完善財務的組織流程設計，而組織流程的改進又對新系統和財務人員提出了更高的要求。

需要指出的是，僅僅依靠財務部門，難以實現事業單位的財務轉型，必須要有清晰的目標設定，并獲得領導以及組織機構的引導和幫助。

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