淺析營改增與企業的稅負

趙英妹

摘要：近年來，隨著我國稅制改革的不斷深入，我國在所有行業中實施了“營改增”政策。“營改增”的實施對我國建筑業、金融業、房地產業、生活服務業帶來了影響。對于我國企業而言，如何在最短的時間內適應“營改增”？如何才能充分利用“營改增”為企業發展帶來的機遇和挑戰？這些問題是我國企業應該高度重視和值得深思的問題。針對這些現狀本文將對我國實施“營改增”后企業稅負變化情況進行分析，并探討有效的應對策略，以期為促進我國企業的發展奠定基礎。

關鍵詞：企業；“營改增”；稅負；影響；應對策略

我國“營改增”稅制改革在經歷了五年的改革與完善后，于2016年完美收官。此時，我國已經實現了全行業、全覆蓋的“應該增”新局面。作為我國經濟轉型的切入點，“營改增”的實施肩負著艱巨的歷史使命；作為我國稅制改革中的關鍵環節，在實施“營改增”后我國企業的稅負及財務管理均發生了變化。隨著“營改增”在我國各行各業中的全面鋪開，帶來的影響極為深遠。我國進行稅制改革的目的是為了降低企業的稅負，調整并優化產業內結構，為進一步有效促進我國產業結構的升級與發展提供保障。但是，事以愿違，在我國進行稅制改革的過程中，有的行業、有的企業出現了稅負不降反增的現象，針對這一現象，如何有效應對“營改增”實施后帶來的企業稅負增加的問題？這些是各企業必須嚴正思考的問題。

一、我國實施“營改增”的實際意義分析

（一）有利于完善我國的稅制

營業稅和增值稅是我國主要兩大流轉稅種，以流轉過程中的增值額作為基礎來征收增值稅，流轉環節的多少并不會對稅負帶來影響，也并不會對商品的結構帶來影響，這一巨大優勢從根本上減輕了企業的稅負，正確引導了企業的經營模式優化，全面提升了企業的核心競爭力。只有盡快擴大增值稅的稅基才能充分發揮增值稅的這一巨大優勢，這就要求“營改增”必須將所有的商品和服務囊括其中。唯有如此才能形成一條完整的抵扣鏈，才能真正發揮增值稅的巨大優勢。

（二）有利于促進產業的發展

為了促進全球經濟的發展，西方經濟發達國家出臺并實施了出口貿易出口退稅的優惠政策，全面提升了這些國家企業在國際市場上的核心競爭力，我國如果不能緊跟時代發展步伐實現稅制改革，不出臺出口退稅政策，將在一定程度上削弱了我國產品的國際市場競爭力，這不利于我國進出口貿易的發展。而實施“營改增”后，大大提升了我國產業結構調整的速度，更為我國第三產業的發展提供了源動力。

（三）有利于征管成本的降低

在“營改增”前，面對多變的市場交易行為、面對極為復雜的經濟活動，不好區分二者的界限，特別是一些交易中到底是應該征收增值稅，還是應該征收營業稅區分起來比較困難，從而加大了稅收征管的難度。在實施“營改增”后，將大大緩解這種征管困境。

（四）有利于推動我國稅制與國際接軌

近年來我國社會主義市場經濟不斷發展，整體綜合國力不斷提升，在國際市場上的影響力不容忽視。隨著現代信息技術、網絡技術、科學技術、通信技術的快速發展，全球經濟一體化發展進程不斷加快，各國經濟密切相關。因此，我國在實施“營改增”后將進一步推進我國稅制改革與國際的接軌，從而全面增強我國國際競爭力。

二、“營改增”對企業稅負的影響

小規模納稅人和一般納稅人是“營改增”稅制改革后的兩種納稅人。因此，造成不同的計稅依據、不同的計算方式。

（一）“營改增”對小規模納稅人稅負變化的影響分析

在實施“營改增”前，小規模納稅人征收的營業稅稅率是不一樣的。在實施“營改增”后，增值稅的稅率發生了變化，成為3%。但是，需要明確的是：營業收入中不包含增值稅，此時，小規模納稅人的實際稅率為：（營業收入×3%）/（1+3%）=2.91%。可見，在“營改增”后，對有的行業而言如果是屬于小規模納稅人，其稅率有可能降低。通過實際測算與實踐后發現，對于物流企業，倉儲、代理、配送等業務的稅率比征收應營業稅時降低了20%左右。因此，在實施“營改增”后，小規模納稅人的稅負是降低的，這將為促進小規模納稅人的發展提供動力。

（二）對一般納稅人稅負變化的影響分析

銷項稅額-進項稅額=增值稅。這是一般納稅人計算增值稅的基本方法。在計算營業稅的中包含有含稅的銷售額。要想尋找一個營業稅與增值稅的平衡支點，就必須找到平衡點法定增值率，即：平衡點法定增值率=（1+增值稅稅率）×營業稅稅率/增值稅稅率，這也是衡量企業稅負高低的主要標準。一旦高于平衡點增值率則表明企業的稅負較為沉重，反之則稅負較輕。在實施“營改增”后，企業的稅率發生了變化，從3%調整為11%，很顯然，作為一般納稅人稅負是增加的。

三、積極應對“營改增”環境下企業的納稅籌劃應對策略和措施

（一）擴大增值稅進項稅額的可抵扣范圍

要求我國企業應結合自身的經營實際狀況，認真研究“營改增”后如何利用“營改增”的稅收優惠優勢，增加可抵扣的內容和項目。企業的經濟業務中并非所有業務都能夠獲得增值稅專用發票，那么企業就可以通過別的方式來實現抵扣，例如：在前期企業可以購進大量的固定資產。作為企業的財務管理人員應將工作的重點轉向企業各項業務和流程，選擇恰當的納稅人進行合作，不要選擇無法開具增值稅專用發票的小規模納稅人，以此為基礎幫助企業規避稅務風險、財務風險。同時，還必須指派專人對發票進行管理，并制定嚴格的發票管理制度。以此為契機保證企業成本核算工作的順利進行，更為企業的納稅和報稅工作奠定基礎。

（二）加強對員工的培訓

雖然我國“營改增”稅制改革已經完美收官，但是，仍有一部分企業對于“營改增”稅制改革的內容、企業應該享受何種優惠政策、稅率等方面缺乏正確了解和全面掌握。例如：有的企業對稅制改革還不熟悉，在面對稅制改革帶來的影響時感到無從下手，這對企業未來的發展極為不利。因此，要求企業必須加大對相關人員的培訓力度，提升員工的整體素養、實際操作能力。例如：企業可以借助現代信息技術和網絡技術平臺，將“營改增”的新理念、新思路、新動向、新進展等滲透到相關人員心中，從而幫助企業財務人員為納稅籌劃工作做好準備，并做到因勢而變、因時而變。

（三）合理利用各種稅收優惠政策

現代企業必須認真研究“營改增”實施后對本單位稅負帶來的影響，認真研究稅收優惠政策，并結合本單位和本行業的實際發展情況，切實做好納稅籌劃工作，并以此為基礎進一步完善和優化本企業的管理流程。這就要求企業的相關人員必須與稅務機關密切聯系，在稅務機關的幫助下對稅收優惠政策進行更深層次的了解，以便在納稅籌劃時給予相關幫助。另外，企業制定的納稅籌劃方案必須經過上級主管稅務部門的認定才能進行運作，這就要求企業必須進一步加強與稅務主管部門的交流與溝通，從而確保納稅籌劃的有效進行。

（四）增加硬件設備的投入力度、全面提升企業的核心競爭力

硬件設備是保證企業正常運轉的基礎，實施“營改增”后，要想實現增值稅抵扣，就要求企業通過購進機械設備、租賃等方式完成。可見，國家推行“營改增”具有重要的意義。面對稅制改革的新環境，各企業必須準確把握好時機，及時更新舊設備、購進新設備、加強對企業硬件設備的完善。企業通過營改增一方面提高了企業的機械化水平、提升了企業生產效率；另一方面能夠幫助企業獲得更多的抵扣機會，合理降低企業稅負，提升企業的核心競爭力。

參考文獻：

[1]陳伯河.企業“營改增”稅負不減反增現象探析[J].企業改革與管理，2014（14）：156-157.

[2]羅潔.企業“營改增”稅負不減反增現象分析[J].時代金融，2014 （32）：67-68.