運城市中小企業內控機制建設研究

李鵬

摘要：在政府戰略和各項政策的激勵下，中小企業在運城市數量呈井噴式增長，但是企業如何健康成長，延長企業壽命，是社會各界高度關注的問題。本文基于此背景，選擇運城市部分中小企業進行抽樣調查，分析了中小企業內控的現狀和存在問題，試圖從內控的角度為運城市中小企業提供發展良策，促進運城市中小企業健康發展。

關鍵詞：中小企業；內部控制；健康發展

一、引言

自國家出臺“大眾創業、萬眾創新”的相關政策和國家工商總局對商事制度的改革，我國中小企業數量如雨后春筍般產生，據國家工商總局網站顯示，我國每天新增市場主體數量為1萬家左右；運城市作為農業大市，在這種創業的氛圍中，每天新增的市場主體也是近300家。在企業快速成長的過程中，如何讓企業在快速注冊的同時，能夠健康發展，延長企業壽命，為運城市人員就業、經濟發展做出貢獻。本文通過問卷調研，走訪了部分企業，收集了部分數據，在此基礎上進行了運城市中小企業內部控制現狀進行了分析。

二、運城市中小企業內控機制現狀

運城市是農業大市，但是近年來，中小企業特別是農村新型經營組織注冊的數量與日俱增，對吸納就業，促進經濟發展發揮了很大作用。本文通過抽樣調研，共發放問卷55份，收回問卷55份。在企業類型方面來看，國有企業12家，占21.82%；集體企業4家，占7.27%；民營企業39家，占70.91%。從行業類型方面看，農林牧漁業占5.45%；工業建筑業20%；批發零售業14.55%；餐飲住宿業5.45%；高新技術業9.09%；其他行業45%。通過梳理分析，目前運城市中小企業內控存在的問題主要有：

（一）管理層內控意識薄弱

在調研過程中，關于“您是否聽過內部控制”的問題，70.91%的聽過，29.09%的沒有聽過。關于“您對內部控制規范的了解程度”，十分了解的比例為0，基本了解的40%，了解一點的占40%，不了解的占20%。關于“您認為內部控制對企業健康發展是否有促進作用”，認為“是”的占85.45%；認為“否”的占14.55%，通過以上數據我們可以看出，企業管理層比較認可內部控制的作用，但是對內部控制相關政策的了解相對欠缺。在實踐調研中，我們也發現多數中小企業屬于“家族式”管理，企業管理大多靠經驗管理，管理層內控意識薄弱，對內部控制的重視明顯不足。

（二）內控環境不完善

在調研中，有45.45%的組織機構不健全；對企業文化建設的重視程度，非常重視的占14.55%，較重視的占45.45%，一般重視的占34.55%，不重視的占5.45%。通過這些數據，可以看出當今運城市中小企業的內控環境有待完善。

另外，部分企業員工業務素質低，自主學習能力差，對內部控制制度的政策，法律意識淡薄，客觀上對企業內部控制制度的建立和完善起到了羈絆作用。

（三）風險意識較弱

企業風險主要有經營風險、財務風險、舞弊風險等。在風險意識的調查中，風險意識強的企業僅為40%，60%的企業風險意識較弱。在被調查企業中，設置風險評估機構的為34.55%，沒有設置的為65.45%。通過以上數據可知，大部分中小企業缺乏風險意識。

（四）內控措施欠缺

在內部控制中，控制措施主要有不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制。

中小企業由于規模小人數少，一人要兼多職，很難按照內部控制制度的要求進行職責分工，經常出現出勤考核與工資造表、工資發放由一個部門甚至一個人經手，出納與會計、記賬與核對、驗收與保管等不相容職務均由一個人承擔的狀況。

（五）信息溝通渠道不暢

信息對于企業來說非常重要，信息渠道不暢，將會影響企業管理者的決策，影響內部控制的有效運行。

在關于企業是否建立內部控制信息處理和信息傳遞程序的調研中，建立企業信息傳遞程序的僅為36.36%，沒有建立的為63.64%。在企業信息傳遞雙暢通（包括上下級暢通和各部門暢通）的為29.09%，僅是上下級暢通的為34.55%，僅是各部門暢通的為25.45%，都不暢通的為10.91%。由此可見企業信息溝通渠道商有待改善。

（六）內部監督機制不強

《企業內部基本規范》中要求企業應制定內部控制監督制度，明確內部審計機構的職責權限。在調研中，設置內部審計機構的僅有36.36%，而且在設置內部審計機構的企業中，內部審計機構的獨立性令人堪憂。

三、改善運城市中小企業內控機制現狀的對策

針對以上存在的問題，按照中小企業內部控制建設要求和原則，我們提出了以下路徑：

（一）加強內控環境建設

針對組織機構不健全的，要健全組織機構，設置崗位職責，明確崗位責任義務；強化執行力管理；員工培訓是企業管理中非常重要的一項內容。企業內部控制建設是企業全體員工的事，上至領導，下至一線員工，人人參與，不是某一人或某個部門的事情。所以企業應加強培訓宣傳，讓企業員工人人重視，了解內部控制對企業健康發展的重要性。企業應加強文化建設，應設立企業愿景、LOGO等，應倡導誠實守信、愛崗敬業等團隊協作精神，每年應組織年會。在制定制度的時候要考慮到制度的可行性，同時在執行制度時要確保有效性。

（二）加強會計控制

會計控制是企業內部控制是重要內容。加強會計信息質量管理是會計控制的重要目標，會計信息質量高低是企業能否正確做出經營管理決策的重要依據，更關系到企業外部信息使用者的切身利益。因此，在實踐中，企業應加強業務流程規劃，規范會計核算，加強會計監督，提高會計信息質量。同時應加強會計檔案管理。

（三）加強信息溝通

中小企業應建立有效的交流溝通渠道。針對部門之間信息交流與溝通不暢的問題，在企業內部，可以建立諸如“法約爾橋”的溝通體制，“法約爾橋”即“跳板”原則，是指允許橫跨權力線進行橫向交往聯系。此原則是為了防止統一指揮原則可能引起的聯絡方面的延誤，以此來加強部門之間的信息交流與溝通。

一般來說，企業內部之間的信息是按照管理層級上下傳達，即信息由上傳下達、中間經過各個層級一層一層的傳遞，但是這種傳遞有可能會延誤時機。此外，企業還可以設立總經理信箱，但“法約爾橋”可使得員工直接向高層匯報，不僅提高了時效性，防止延誤時機，而且縮短了該類信息的匯報路徑，使問題在較短的時間內得到成立。

（四）完善內部監督機制

企業的監督控制主要有外部監督和內部內部。外部監督控制主要是政府、社會公眾的監督。內部監督是要通過健全內審機構，確保內審機構的獨立性進行。鑒于中小企業規模較小，人員少的實際情況，可以設置內審崗位或外包，主要是評價企業內控是否合理、執行是否有效，并提出改善意見和建議。

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