試析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的目標與實施策略

黃妹蘭

摘要：隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險也隨之增加，為了促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)有必要構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，對企業(yè)各項經(jīng)活濟動進行嚴格把控，消除風(fēng)險隱患，提高企業(yè)資金運行效率，增強企業(yè)綜合實力。本文從分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理目標入手，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施策略進行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)內(nèi)控；財務(wù)管理；目標

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的目標

財務(wù)內(nèi)部控制管理是對企業(yè)財務(wù)活動進行規(guī)范、約束、調(diào)控、評價的綜合性管理方法。從企業(yè)經(jīng)營管理和戰(zhàn)略發(fā)展層面來看，財務(wù)內(nèi)控管理目標包括以下四個方面：

（一）保證企業(yè)經(jīng)濟活動合法合規(guī)

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要以遵循國家法律法規(guī)為前提，建立健全內(nèi)控規(guī)章制度，對企業(yè)各項經(jīng)濟活動加以約束，促使企業(yè)按照既定目標在合法合規(guī)的范圍內(nèi)健康發(fā)展。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理目標服務(wù)于企業(yè)經(jīng)濟管理，在實施財務(wù)內(nèi)控管理的過程中，要求規(guī)范人力資源作業(yè)行為、識別和防范經(jīng)營風(fēng)險、遏制腐敗舞弊事件的滋生，并對企業(yè)各個部門、崗位、人員進行有效監(jiān)控，嚴格審核經(jīng)濟活動的合法性和原始票據(jù)的真實性，及時發(fā)現(xiàn)并解決財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，肅清企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境。

（二）實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理目標要與企業(yè)戰(zhàn)略目標保持一致，以實現(xiàn)戰(zhàn)略目標為最終目的開展一系列管理控制活動。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要從經(jīng)營管理的實際情況出發(fā)，完善財務(wù)管控體系，使財務(wù)管控滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個層面，尤其要加強資金、資產(chǎn)控制，實現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，充分發(fā)揮出資源的使用效益，為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，不斷提升企業(yè)市場競爭力。

（三）保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要消除經(jīng)營管理隱患，對資產(chǎn)風(fēng)險進行事前預(yù)防，保證企業(yè)資產(chǎn)安全完整。在財務(wù)內(nèi)控管理中，企業(yè)要通過健全內(nèi)部牽制制度，規(guī)范各個工作崗位各司其職、各負其責(zé)，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況。如，會計記賬崗位要與出納崗位分離，不得由一個兼任，以免滋生職務(wù)犯罪行為，威脅到企業(yè)貨幣資金安全。同時，風(fēng)險管理作為企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要組成部分，也要以保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整為目標，避免企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

（四）提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量

會計基礎(chǔ)工作是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)可以通過財務(wù)信息反映出企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。為此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要將保證財務(wù)信息真實性和可靠性作為目標之一，強化對會計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督檢查，避免出現(xiàn)財務(wù)信息失真現(xiàn)象，為企業(yè)利益相關(guān)者提供可靠的決策依據(jù)，降低企業(yè)決策風(fēng)險。此外，財務(wù)內(nèi)控管理還要保證會計信息收集的完整性，為財務(wù)部門進行償債能力分析、風(fēng)險預(yù)估提供依據(jù)，幫助企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的實施策略

（一）加強財務(wù)預(yù)算控制

企業(yè)要落實全面預(yù)算管理體系，強化預(yù)算執(zhí)行控制，將財務(wù)預(yù)算作為約束各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的重要依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)，設(shè)立預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)等，明確各個機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限。在預(yù)算編制中，要求預(yù)算部門結(jié)合本部門的實際情況采用科學(xué)的預(yù)算方法編制預(yù)算，包括作業(yè)預(yù)算、零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，使預(yù)算與企業(yè)業(yè)務(wù)開展的實際情況相符，滿足企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要求。在預(yù)算體系中，應(yīng)包括投資預(yù)算、籌資預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算等，待預(yù)算審批通過后，各部門要嚴格執(zhí)行預(yù)算，不允許隨意調(diào)整預(yù)算。此外，企業(yè)要定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，監(jiān)督各部門的經(jīng)濟行為，根據(jù)考核結(jié)果落實相應(yīng)的獎懲措施，增強預(yù)算控制的剛性。

（二）加強資金集中管控

企業(yè)要加強資金集中管控，將其作為財務(wù)內(nèi)控活動的重點，保證企業(yè)資金得到合理配置，創(chuàng)造更多的價值。首先，加強現(xiàn)金控制。企業(yè)要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營情況確定最佳現(xiàn)金持有量，避免因現(xiàn)金過多影響企業(yè)盈利能力，或因現(xiàn)金過少影響企業(yè)業(yè)務(wù)開展。其次，加強收支控制。企業(yè)要制定資金收支計劃，定期編制資金動態(tài)余額表，如實反映企業(yè)資金運行情況。在收入控制方面，財務(wù)部門對有關(guān)收入的憑證、合同、記賬等資料進行嚴格審核，保證收入的準確性。在支出控制方面，企業(yè)要嚴格執(zhí)行支出審批程序，減少預(yù)算外支出行為。再次，實施資金集中調(diào)度。企業(yè)財務(wù)部門要負責(zé)資金的統(tǒng)籌調(diào)度，制定資金使用計劃，強化銀行賬戶管理，將全部資金納入到統(tǒng)一賬戶進行管理。企業(yè)也可利用閑置資金開展投資理財業(yè)務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)造更多收益。

（三）加強財務(wù)風(fēng)險控制

在企業(yè)的日常業(yè)務(wù)中存在著各種各樣的風(fēng)險，從財務(wù)部門的角度上看，比較突出的風(fēng)險有如下幾類：投資風(fēng)險、籌資風(fēng)險、資金風(fēng)險以及稅務(wù)風(fēng)險等等，為最大限度地降低這些風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響，必須加強財務(wù)風(fēng)險控制，并將之作為財務(wù)內(nèi)控管理的首要工作。首先，可由各部門的財務(wù)管理人員組成風(fēng)險評估委員會，對財務(wù)內(nèi)控可能存在的風(fēng)險進行評估，依據(jù)評估結(jié)果制定應(yīng)對措施。其次，建立風(fēng)險應(yīng)急處置預(yù)案，對于資金往來業(yè)務(wù)較多的企業(yè)而言，資金管理風(fēng)險發(fā)生的可能性較大，由于此類風(fēng)險具有突然性，并且多數(shù)為不可預(yù)見的，所以必須制定一套較為完善的應(yīng)急預(yù)案，當風(fēng)險發(fā)生時，可通過啟動預(yù)案進行應(yīng)對，將風(fēng)險對企業(yè)造成的損失降至最低限度。再次，建立風(fēng)險預(yù)警機制，通過全面評估，找出可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并及時上報企業(yè)決策層，由其發(fā)布風(fēng)險預(yù)警通知，財務(wù)部門可按照相關(guān)的信息制定有效的措施對風(fēng)險加以應(yīng)對，從而達到減輕經(jīng)濟損失的目的。最后，要對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險加以合理應(yīng)對，對于影響程度較大的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當采取有效的措施加以防范和規(guī)避，如果風(fēng)險的危害較小，或是無法規(guī)避，企業(yè)則應(yīng)制定合理可行的應(yīng)對策略。

（四）落實財務(wù)監(jiān)督機制

通過財務(wù)監(jiān)督機制的落實，能夠?qū)ζ髽I(yè)各項財務(wù)管理工作進行有效地規(guī)范，從而確保其正常有序的開展。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理監(jiān)督分為以下幾個部分：一是持續(xù)監(jiān)督，這部分內(nèi)容主要體現(xiàn)的是監(jiān)督的長期性，能使企業(yè)運營長期處于良好的氛圍當中；二是個別評價，具體是指按照企業(yè)未來的發(fā)展目標，將當前不適宜企業(yè)發(fā)展的要求去除掉，此項內(nèi)容屬于更新?lián)Q代的過程；三是報告缺陷，即對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的財務(wù)問題進行及時有效地處理，并對相關(guān)責(zé)任人進行適當?shù)奶幜P。為進一步提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理水平，應(yīng)對監(jiān)督體制進行完善，可通過健全財務(wù)管理監(jiān)督系統(tǒng)，確保財務(wù)內(nèi)控的有序運行，同時，應(yīng)對內(nèi)審和部門監(jiān)督加以完善，借此來形成一套較為完整的監(jiān)督體系。此外，企業(yè)應(yīng)制定各業(yè)務(wù)部門關(guān)鍵崗位風(fēng)險防控體系，對業(yè)務(wù)風(fēng)險控制點加以細化，通過部門自查和審計監(jiān)督相結(jié)合的方式，對財務(wù)風(fēng)險進行防范。

三、結(jié)論

總而言之，企業(yè)要基于戰(zhàn)略目標構(gòu)建起完善的財務(wù)內(nèi)控管理體系，使財務(wù)內(nèi)控管理覆蓋到企業(yè)各項經(jīng)濟活動中，確保企業(yè)經(jīng)營行為合法合規(guī)，保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整，提高企業(yè)財務(wù)信息質(zhì)量。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理要將預(yù)算控制、資金控制、風(fēng)險控制和財務(wù)監(jiān)督作為管控關(guān)鍵環(huán)節(jié)，堵塞財務(wù)工作漏洞，從而保障企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標。

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