淺析石油企業納稅籌劃措施

徐偉妮

摘要：納稅籌劃是市場經濟發展的必然產物，合理的稅收籌劃可以降低成本，增加利潤，提高企業價值。本文主要涉及油田企業的稅收狀況從納稅籌劃這個思維方式出發，選擇最適合自己的納稅方案，合理合法，節約稅費支出，以達到提高企業經濟效益的目的。

關鍵詞：石油企業；稅種；納稅籌劃

隨著石油公司持續發展壯大，企業成本剛性增長，深入研究稅收籌劃方法對提高企業盈利能力起著重要作用。不同的稅收規則和眾多的稅收優惠是稅收籌劃存在和發展的法律基礎。在法律允許的范圍內，公司采取適當的稅務規劃措施，這些措施與降低業務中的其他成本具有相同的效果，并可幫助公司實現其財務目標。

一、稅收籌劃的目的和意義

所謂的稅收籌劃手段，在尊重國家稅法，不影響國家利益的前提下，適當規劃，選擇適當的管理方式，實行最低稅負。稅務作為油田公司生產經營所需的成本，可通過有效地規劃系統，幫助降低油氣生產總成本，提高公司資本運營效率。企業要加強稅收管理，注重稅收籌劃，在各地區實行國家稅收政策，產業差異化，合理避稅，減輕稅負。稅務籌劃將根據國家的各種稅收優惠政策，激勵政策和不同的稅率提供充足的投資，融資和技術變革。

二、稅收現狀

油田企業以石油和天然氣勘探生產為核心業務，目前涉及的主要稅種有企業所得稅、增值稅、城市建設稅、教育費附加、水資源稅、個人所得稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等20多種稅種。地區公司主要負責增值稅、企業所得稅、資源稅、水利建設基金、石油特別收益金礦產資源補償費和依據增值稅計提的城市維護建設稅和教育費附加的申報和繳納，其他稅種由各二級單位按照稅法規定直接向當地稅務機關申報繳納。

三、油田企業納稅籌劃措施

（一）制定詳細的納稅籌劃流程

在制定納稅籌劃方案前，企業應進行納稅籌劃環境調研，全面了解經營所在地及關聯方所在地稅法等相關法律、法規，必要時可借助于專業服務機構。依據企業戰略和財務目標、業務性質和特點以及適用稅種等因素確定籌劃目標和范圍。籌劃目標確定后，企業在充分溝通和協調的基礎上編制納稅籌劃報告，具體內容包括：企業基本情況、涉稅分析、籌劃目的、籌劃法律依據、多套可供選擇的籌劃方案及優缺點比較分析等。（見圖1）

（二）企業稅種納稅籌劃

企業所得稅：利用國家優惠政策，可以在購置環保，節能，節水，安全生產專用設備方面實行一定比例的投資，從而按比例實行稅額抵免。

增值稅：油田企業增值稅范圍適用于地質勘探、鉆井、供水、供電、供熱等十幾個范圍，利用關聯交易結算，加大增值稅抵扣力度。

城市維護與建設稅：基于價值的附加稅增值稅和可完全建立對于其中的增值稅支付的稅率較低的地方。

印花稅：合同一旦簽訂，不管是否兌現都要貼花。避免因合同變更，無法履行等不必要的稅負。

房產稅：有兩種類型的稅款計算的。一個是凈值，另一個是租金收入。該公司計算后可以考慮選擇不同的稅基為合適。

城鎮土地使用稅：利用不同等級土地的接壤處進行納稅籌劃，取得節稅的好處。

水資源稅：通過有效地控制水費從而降低水資源稅。

資源稅：稅額按加工產品的實際減少量或總使用率換算。企業可以通過技術進步提高整體回收率，從而減輕稅負。隨著更多的稅收和更高的稅率，企業應該分別評估各種應稅產品的應稅項目并避免高稅率。

個人所得稅：利用稅收籌劃的門檻，稅基臨界點在業績門檻上更為明顯，因為稅法規定，如果一次性收入不超過18000元，則支付3%的稅金，如果某A收入只為 18000元，按規定繳納540元，實際收入17460元；而某B收入為18001元，相應的稅率和快速計算扣除10%，105，稅額1695.1，實際收入1630.99元。這樣，A就比B少1000多元。因此，為了避免18000元的臨界點，如果B主動減少1元的收入，即可以得到更多的實際收入。

（三）石油企業生產活動環節納稅籌劃

1.對公司投資機會進行稅收籌劃。當公司做出投資決策時，由于地區，方向，行業和產品的差異，他們的稅負有差異。目前，企業稅收抵免提供了一種新的稅收優惠結構，重點關注產業偏好，補充地區偏好并考慮社會進步。

2.公司的籌資方案中的稅收籌劃。籌款資金是開展生產和經營活動的先決條件。有兩種類型的基金：債務和股票基金。股票基金是安全和長期的，不需要固定利率。但是，必須支付股息，不能從稅收中扣除股息，資本成本高。借款雖然本金和利息必須在到期時支付，但風險較高，但利息可在稅前扣除，這可導致扣稅和較低的資本成本。

3.公司生產經營活動中的稅收籌劃。主要是指公司在生產經營活動中，通過庫存評估方法，折舊方法，成本分攤和會計處理不正確等情況，在不同的會計年度實現不同所得稅，達到延遲納稅的目的，提高企業資金的有效性。

在履行納稅義務時，要充分運用納稅期限，預付款與結算時間差等稅法規定，妥善處理納稅義務，降低公司流動性利益。在選擇另一個納稅計劃時，計劃的整體影響應以公司整體稅負為衡量標準，減少因選擇特定計劃而產生的稅負將導致其他稅負增加，從而增加整體稅收負擔。

參考文獻：

[1]蓋地.稅務會計與稅務籌劃[M].北京：中國人民大學出版社，2003.

[2]中國石油天然氣股份有限公司納稅籌劃指引，2012.