事業單位內部控制存在不足及策略分析

姜慧勇

摘要：加強內部控制既是事業單位經濟風險防范的需要，也是國家對事業單位管理的基本要求。本文在分析事業單位內部控制存在不足的基礎上，提出了加強事業單位內部控制的策略。

關鍵詞：事業單位；內部控制；策略

社會經濟的快速發展對我國事業單位的內部控制管理提出了更高的要求，解決好當前在內部控制上存在的問題，提高管理水平以適應時代的要求，是每一個事業單位當前必須面對的課題，加強事業單位內部控制，能夠防止事業單位權利濫用、防范事業單位風險，對于完善事業單位運行機制，促進事業單位健康發展具有重要意義。

一、當前事業單位內部控制存在的不足

（一）內控意識不到位，內控環境難以改善

內部控制已經成為現代企業管理的重要內容。相對于企業而言，事業單位的內部控制除了在管理制度上的差距以外，缺乏內控意識以及內控環境也是目前影響內部控制效果的重要原因。目前，有不少事業單位對內部控制的認識還不夠，有的管理人員片面的認為內部控制只是財務部門的事情，還有不少單位職工認為內部控制與自己無關，沒有從自身工作上去深入思考內部控制的作用和措施。在內部控制意識不到位的情況下，一些事業單位對內部控制制度的建立和健全也不夠重視，在這些制度實施以后對其執行情況和效果漠不關心，使得制度的作用難以發揮。

（二）內部控制制度缺乏系統性，難以發揮制衡作用

事業單位實施內部控制的目的，主要是對經濟活動的風險進行防范和管控。其中涉及預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等內容，要求單位必須建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監督等一系列機制。只有在內部控制制度建立健全的情況下，才可能實現內部控制的全面性，達到制衡控制、重點把控的目的。從我國事業單位目前的情況來看，在制度上距離內部控制的要求還存在較大差距，其原因在于制度建設存在諸多缺陷，缺乏系統性。不少事業單位沒有形成內部控制的制度體系，只是以一些財務管理規定來替代內部控制制度，不少重要崗位缺乏責任制度和監督制度，主要憑借崗位人員的素質和經驗來發揮把關作用。例如，一些事業單位沒有針對大宗物資采購建立相應的內控制度，導致采購決策及執行都由一個部門來完成，缺乏對關鍵經濟事項的控制和監督。

（三）相關工作人員綜合素質較低，難以勝任內控制度工作要求

隨著我國經濟建設步伐的加快，相關配套改革措施也在不斷推出，事業單位所承擔的工作任務和內容與以前相比有了很大的變化。在這一背景下實施事業單位內部控制，不僅在內部控制制度建設上要跟上單位和外部環境變化，圍繞內部控制制度開展相關工作的人員素質也必須符合時代發展的要求。由于事業單位以前的會計核算較為簡單。同時，我國事業單位與企業相比，在用人制度上存在較大差異，長期以來，事業單位人員一般較為固定，流動率很低，導致一些在財務等重要經濟管理崗位的人員缺乏現代財務管理技能，直接影響到內部控制制度的貫徹和執行。

二、加強事業單位內部控制的策略

（一）強化內控意識培養，營造良好的內控環境

首先，事業單位整體內控意識的培養要先從單位管理層做起。管理者必須重視內部控制的重要作用，帶頭學習現代管理理念，在全體職工中普及相關管理知識和要求，逐步樹立和強化全員內控意識。其次，事業單位必須重視預算管理、收支管理、采購管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等崗位的設置和要求，對于崗位職責和權利應進行合理劃分，既要減少不必要的管理層級以提高效率，又要確保相互之間的制衡性，同時對于這些崗位的工作人員，應該進行重點選拔，以保證其在能力上能夠勝任。最后，事業單位應對內部控制工作開展情況進行定期或不定期的考核和監督，科學評估其工作成效，加強監督反饋，以實現在單位整體上營造良好內控環境的目的。

（二）結合單位實際和相關要求，建立健全內控制度

事業單位內部控制制度的建立健全主要有三個方面的內容：一是建立科學的決策機制；二是建立涵蓋財務、采購、資產、項目等管理的專項內控制度；三是建立內控制度監督和考核機制。事業單位要把重要內控事項決策納入“三重一大”決策體系之中，將其上升為一項基本管理制度，在決策過程中做到充分論證，民主決策、科學決策，從源頭發揮對經濟風險的防控作用。對于財務管理，除了繼續貫徹“管賬不管錢、管錢不管賬”，做到現金管理崗位和賬務管理崗位的分離以外，還要建立相關機制，加強對于單位經濟運行質量的動態把控。對于采購、資產、項目等管理項，必須全過程納入內控制度建設范圍，不留管理死角。另外，在事業單位建立內控制度監督和考核機制，確立獨立的監督部門，將監督和考核工作常態化，以確保及時發現漏洞，降低單位經濟風險。

（三）加大工作人員培訓力度，夯實內控管理基礎

事業單位要對涉及內部控制管理的所有工作人員情況進行摸底，對于確實無法勝任崗位工作的人員，要進行崗位調整。對于能通過培訓、管理能力強的工作人員，要采取“請進來”或“送出去”的方式對相關工作人員進行全面業務培訓。隨著事業單位管理工作要求的不斷提高，對于相關工作人員的培訓應該進入常態化，并注重培訓的針對性和全面性，只有這樣，才能保證工作人員的能力素質與時俱進，適應單位發展的要求。

三、結束語

對于當前事業單位在內部控制上不足，必須多管齊下，通過強化內控意識培養、營造良好的內控環境，結合單位實際健全內控制度，加大工作人員培訓力度，夯實內控管理基礎等一系列措施，達到提升內控管理能力的目標。

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