論高職院校財務內部控制建設

羅澤宇

摘要：在教育體制改革背景下，高等職業院校不斷發展，學校財務活動越發豐富，財務風險逐漸增強，這給高等職業院校發展帶來了新挑戰。如何預先防范潛在的財務風險，提高管理層決策效果，提升單位管理效率，這需要高等職業院校根據本單位工作實際建立一套完善有效的內部控制機制。本文通過對目前我國高等職業院校內部控制現狀分析，提出如何提升高職院校內部控制效果的建議，促進我國高職院校內部控制建設。

關鍵詞：高職院校;內部控制;內控建設

高職財務內部控制概述

內部控制是指是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。高職院校內部控制關鍵在風險控制，重點要確保財務工作安全運行。高等職業院校在教育體制改革中不斷發展壯大，資金收支量迅速增加，其總體規模的擴大給財務工作及其內部控制帶來更多問題。隨著新政府會計制度施行，高職院校核算難度增強，財務工作人員壓力增大，院校內部控制風險點也逐漸增多。為促進行政管理水平，發揮與強化內部牽制作用，防控廉政風險，高等職業院校內部控制深入建設顯得十分迫切。

高職內控現狀分析

部分高等職業院校內部控制仍停留在內部控制制度建設上，未比較全面地形成經濟業務流程地監督與管理。在已經成文的控制規定上，實際執行人員并未認真遵守與執行相關的內部控制的規定，在執行不到位的情況下，也缺乏有效監督。

預算管理缺陷

在實際執行預算時，沒在預算批復的規定范圍內進行支付，出現擠占、挪用項目資金的情況，這些問題都違背高校財務制度規定，最終導致決算編制不真實、準確。預算編制缺乏管理的規范，應該結合實際情況進行適當調整，使收入與支付相互對應，實際支付額度與預算編報金額不出現較大差距。高職院校資金主要來源于財政撥款，財政資金撥付根據編制的預算，部分院校會出現單位總預算與內部各部門預算關聯度不強，其預算編制合理性、計劃性欠缺，資金實際支付未按照預算控制的要求進行使用，實際執行進程較慢，資金使用效率不高、效果不明顯，這些問題與前期項目立項可行性分析不充分，存在盲目申報的問題。

財務核算風險

部分單位內部經濟業務審批權限及流程未執行到位，對超額支出的費用未進行整體把控，不能超過規定標準開支。對資金管理沒有建立日常管理制度與定期檢查機制，不能保證資金安全，銀行記賬與對賬等工作應該分開，減少收付款風險，空白票據、印鑒等落實專人負責。在財務實際報銷中，確定票據合規性與審批程序完整，對不真實、不合法的票據不予審核，財務工作還面臨基建核算、決算報告、資產管理、內部監督等關鍵業務。收支業務還需要建立完整流程，嚴格按照物價部門批復設定收費項目、收費標準，強化自身監督，完善復核與稽查，強化財務工作事前、事中控制。

內部控制體系不完善

很多高職院校內部控制未得到實際執行，內部控制制度雖然建立，但是未真正發揮控制、管理作用，其有效性不能落實。高等職業院校在最近幾年在不斷發展，總體規模也在擴大，在我國高等教育領域的影響力也在增強，但是與本科學校情況有較大差距，在整體實力上還需要結合自身特色辦出水平，而不能僅參照本科院校內部控制建設情況設計自己的內控建設體系。

對于內部控制制度建設，高等職業院校通常根據主管部門相關規定對內部各項規范制度進行規范、成文，而缺乏結合自身管理實踐與業務需求進行設計。對于各項制度規范，需要共同確定內控評價體系指標，通過具體指標分析與計算，評價單位內部控制有效性、合理性。高職學院建立各項內部控制規定，眾多內控規定間缺乏相關聯系，未形成統一、完善的體系。

高職內控提升途徑

增強內控建設觀念

思想觀念是建設完善內部控制的基礎，高職院校內控建設首先需要從制度規范、設計入手，不是用內部控制制度制約單位迅速發展，而是通過合理有效體系建設來強化內部管理、減少財務風險，提高資源優化配置，助力單位發展。為增強財務人員、單位管理領導內部控制建設意識，可以邀請專家到單位進行專題培訓，宣傳內部控制建設必要性，同時建立機會到內控建設優秀、示范高校交流學習經驗，樹立起內控建設與人人相關的理念。思想觀念的改變關鍵在于學校領導及管理層對內部控制建設的重視與理解，依靠單位財務工作人員的努力，通過細分內部控制建設任務，將每項關鍵工作落到實處。

完善內部財務管理

財務管理基礎工作在于財務收付管理，高職院校財務收入中事業收入、其他收入等也占據一定比例，教育成本也在不斷加大，加強預算經費管理與報銷審批能夠優化財務支出情況，提高資金使用效率。對往來賬項進行定期清算，對負債資金進行合理管理，控制貸款規模，確定可行的貸款償還計劃，優化資金使用，強化風險管理，重視對貸款的過程監督與事后評價。高職院校依據單位經費管理辦法，對核算科目范圍進行管控，結合資金管理目標，形成預算執行與反饋機制，高職院校對財務專項項目加強績效評價，加強管理，重視支出使用效率。

（作者單位：重慶工業職業技術學院）

【參考文獻】

[1]吳悅.對提升高職院校內控有效性的思考[J].財會學習，2018（27）.