對外工程企業實施全面預算管理的思路探討

喬肖雅

【摘要】隨著對外工程企業海外市場開發范圍的不斷擴大，企業海外工程承包項目也隨之增多，為了強化對企業資金的有效管控，保證項目管理符合企業戰略目標的要求，企業必須實施全面預算管理，實現企業資源的優化配置，有效協調內外部生產經營需求。本文就對外工程企業實施全面預算管理的重要意義和具體思路進行分析探討。

【關鍵詞】對外工程企業 全面預算管理 戰略目標

一、對外工程企業實施全面預算管理的重要意義

（一）實現資源合理配置

全面預算管理是財務管理的重要內容，對外工程企業實施全面預算管理有利于強化對資金的集中管控，并且在海外項目實施過程中協調好責任部門的資源配置，確保海外工程項目的順利開展。同時，全面預算管理涵蓋海外市場環境調研、生產技術管理、設備投資管理等方面，有助于進一步提升企業經營管理水平，實現財務管理目標。

（二）實施戰略目標管理

對外工程企業十分重視未來的長遠發展，期望通過承包更多的海外建設項目以提升自身在國際市場上的競爭力。在企業戰略目標管理中，全面預算管理可根據中長期戰略目標制定中長期預算，將戰略目標進行量化，增強戰略目標的可執行性。通過監控全面預算管理目標的實現，可保證企業戰略目標的穩步實現，提高企業對戰略目標的規劃、實施、控制能力。同時，在全面預算實施的過程中，企業還可以根據海外市場環境的變化對預算作出調整，根據預算調整情況指導戰略規劃調整，增強企業戰略管理的調整能力。

（三）強化風險控制

對外工程企業在經營發展中面臨著更多的不確定性因素，如工程項目所在國的政治風險、經濟風險、市場風險以及匯率風險等，這些風險均會給企業海外項目的實施以及經濟效益目標的實現帶來重大影響。而通過實施全面預算管理，可以使對外工程企業對各類風險因素進行預估，在綜合考慮風險情況的基礎上編制業務預算和財務預算，進而提高風險的事前防范能力。同時，在全面預算執行過程中，企業還可以通過預算執行分析找出潛在的風險隱患，快速采取有效應對措施，避免風險擴大化。

（四）強化成本控制

對外工程企業的項目承包周期長、成本消耗高，為了最大程度地提高項目經濟效益，必須在企業內部實施全面預算管理，建立預算績效考核制度，引導員工重視預算執行，約束預算執行部門的成本支出，從而確保企業各項經濟支出均在可控的范圍內，不斷尋求合理降低成本的空間。

二、對外工程企業實施全面預算管理的思路

（一）建立全面預算管理組織機構

對外工程企業不同于一般類型的企業，其包括境內和海外的經濟活動管理事項，所以對外工程企業在實施全面預算管理時應考慮到企業經營的特殊性，構建起兩級預算管理體系，兼顧境內外經濟活動管理的需求。對外工程企業應成立預算管理委員會，委員會成員包括總經理、總會計師、財務負責人等，負責制定中長期預算目標、審核預算方案、制定預算執行制度等。同時，還要成立預算工作辦公室，由財務部門履行辦公室的職能，負責財務預算的編制、匯總、分析、考核。對外工程企業應在海外分支機構成立預算工作組，由分支機構負責人負責預算工作，服從預算管理委員會和辦公室的管理。

（二）做好預算編制工作

對外工程企業要提高預算編制質量，在建立成本費用指標的前期下，由預算管理委員會同步下達預算指標和考核指標，強化境內部門與海外分支機構的溝通聯系，保證預算編制與企業發展的實際情況相符。在預算編制工作中，企業應采取自上而下與自下而上相結合的方式，加強預算管理委員會、辦公室與預算執行部門之間的協調溝通，增強預算的可執行性。對外工程企業的預算編制以業務預算和財務預算為主，具體如下：

1.業務預算編制。對外工程企業項目管理部是業務預算編制的歸口部門，項目管理部在開展海外工程項目承包業務中，要先對工程所在地的市場環境進行調研，分析項目的技術要求、商務條件、投資需求量等因素。而后，再根據對外工程項目合同、成本和進度情況，預測預算年度內的資金收付額度，編制工程完工百分比預算、建筑安裝成本預算、設備采購成本預算、人工成本預算、調試運行成本預算、直接材料預算、期間費用預算等。

2.財務預算編制。企業財務部門在收到項目管理部上報的業務預算之后，預估年度收支情況，并在考慮物價變動、業務內容變動、匯率市場變動等因素的基礎上平衡各項期間費用。由于對外工程企業的合同計價均為外幣計價，所以財務部門必須重點關注匯率市場的變動，編制出預計資產負債表、利潤表和現金流量表。

（三）強化全面預算執行控制

對外工程企業要強化預算執行控制，將預算指標分解落實到各預算執行部門，對預算執行過程進行全方位跟蹤控制。具體措施如下：一是強化預算內支出控制。企業要制定授權審批程序，按照預算計劃控制業務及費用支出，原則上不允許出現超預算支出現象。二是預算外支出控制。由于對外工程企業在境外承包工程項目，可能會遇到不可控的風險因素，如海外政治風險、經濟風險等，在此情況下，工程項目部可向預算管理委員會提出預算調整申請，按照既定審批程序控制預算外支出。三是建立風險預警機制。對外工程企業要重視預算執行過程中的風險管理，建立起風險預警系統，以便于采取有效應對措施。在預算內事項預警中，應設定財務預警指標，當實際支出臨近預警指標時采取相應的控制措施，當實際支出超出預警指標時采取必要的預算彌補措施；在預算外事項預警中，因特殊情況和不可控風險而導致預算外支出，企業財務部門必須對這種情況進行分析，判斷預算外支出的發生是否合理、必要。四是建立預算執行分析報告制度。財務部門應于每季度、年度進行預算執行分析，找出產生預算節支、超支的原因，總結預算管理經驗，并對超支現象提出整改建議。財務部門要編制預算執行分析報告，上報到企業管理層、預算管理委員會進行審查。

（四）實施全面預算考核評價

對外工程企業要對全面預算執行情況進行考核評價，總結預算管理的經驗和不足，為下一年度預算編制提供參考依據。全面預算考核評價要以財務指標為考評主體，對各預算執行部門完成預算目標的情況進行考核，具體的考評指標可包括成本費用、項目收款、資產負債率、長期償債比率、流動比率、總資產周轉率、工程款回收率、預算支出降低情況等指標。若在預算期間內發生重大事項，則要對其建立起單獨的指標考核體系，確保預算考核評價覆蓋到企業各項經濟活動中。在考核評價之后，預算管理委員會要根據考核評價結果落實相應的獎懲措施，對表現突出的預算執行部門進行獎勵，對表現較差的預算執行部門進行批評，使獎懲措施與各部門員工的薪酬、職位任免掛鉤。

三.結論

總而言之，對外工程企業要構建起全面預算管理體系，充分發揮全面預算管理在實現資源合理配置、實施戰略目標管理、強化風險控制與成本控制中的作用。在全面預算管理實施的過程中，對外工程企業要結合自身海外項目管理特點，完善預算管理組織架構，提高預算編制質量，落實預算執行控制制度和績效考核評價制度，從而不斷提高企業財務管理水平。

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