加強事業單位會計內部控制的有效策略

張勇俊

【摘 要】事業單位工作人員的收入主要來自國家財政，因此其并不是一個以營利為目的的機構，而且事業單位和我國經濟社會發展息息相關。提高事業單位的會計內部控制強度，對確保事業單位會計信息的真實完整性、把控財務出現的風險、提升管理水準和效益方面都發揮了非常重要的意義。經過對目前控制事業單位會計內部過程中存在的問題進行分析，針對事業單位會計內部提出了進一步把控對策。

【關鍵詞】事業單位；會計內部控制；策略

事業單位為了提升會計信息的質量，保護國家資產安全、完整，保證對相關法律法規和規則制度進行貫徹執行，以及制訂和執行的一系列把控手段、對策和秩序。因為事業單位所涉及的經濟業務核算工作相對來說比較簡單，相關工作人員并沒有對會計內部進行充分了解，執行力度遠遠不夠，因此，在某種情況下就會產生會計信息模糊、財務收支缺乏準確性等問題。所以，需要提升對事業單位會計內部把控的研究力度，根據其呈現出來的實際問題提出針對性解決措施，是目前工作人員面臨的最困難的一項任務。

一、事業單位會計內部控制過程中存在的問題

（一）事業單位會計內部控制缺乏認知

針對會計內部控制知識，一些事業單位的相關領導和財務工作人員對其并不具備足夠的認知，對建立完善單位會計內部控制制度的重要作用和實際意義也缺乏足夠的認識，因此覺得會計內部控制可有可無。雖然一些單位完成了會計內部控制制度建立工作，但是并不了解會計內部控制制度和步驟，無法使會計內部控制措施得到切實執行，造成會計內部控制制度過于表面化和形式化，甚至整個事業單位從上到下都無法對其進行貫徹實行，對會計內部控制制度提出具有針對性的合理化建議更是無從談起，導致會計內部控制制度在事業單位中名存實亡。核算和監督是會計的基本功能，但是很多事業單位在實際工作過程中將財務部分當成“銀行”，大部分從事會計行業人員僅僅是扮演著“付款人”角色，對于本單位中對這些錢款的重要決策和業務管理活動根本就沒有參與的權利，因此并不了解單位中重要決策流程和最終結果。相關財務工作人員在經辦日常財務管理工作過程中，仍然按照過去比較陳舊的方式方法來解決問題，財務工作人員的審核把關的制度效能受到先審批后審核的嚴重影響，隨意性比較大，管理過程中非常容易產生漏洞，從而導致會計工作無法按照正確順序來進行，財務管理出現失控場面，嚴重的甚至出現違法亂紀現象。

（二）預算約束力度不足

財政部門每年都會收到事業單位上報的預算計劃，但是事業單位在實際工作過程中并沒有根據實際批復的資金額度和開支范圍開展預算計劃，資金在使用過程中并不具備預算約束過程中應具有的法定意義和規范性能。對于本年度的預算實施并不能做好合理有效的統籌安排，存在一定程度的盲目性，其中開支比較大的就是日常工作中的行政管理運轉費用，尤其是在招待費用、辦公費用以及會議費用等方面，沒有制定嚴格的控制標準，有限的資金并不能用在刀刃上，有時還會超出預算范圍。每年年終都是事業單位和相關財政部門對預算計劃進行追加和調整的高峰期，各種實際支出并不是嚴格根據所制定的預算內容來進行，因此導致出現突擊花錢和消費單位之間進行資金轉移，從而形成賬外賬現象。

（三）監督機制不完善

在部分事業單位中并不具備會計內部控制制度的內部監督和評價體系，檢查、監督和評價都只是表面形式，一部分崗位之間缺乏相互制衡，甚至還會出現一人同時兼任出納和會計兩種職務的違規現象發生。財務部門在一些事業單位中只具備“核算”、“付款”功能，缺乏對單位重要事項的決策、執行過程和最終結果的了解，因此不能將必要的財務管理和內部監督對業務部門全面執行。事業單位的財政審計基本上都是由上級主管部門進行審核，而制度制定情況是相關部門的重點檢查對象，此過程直接將執行情況和執行效果忽略，造成制定內控制度只是表面敷衍現象。

二、增強事業單位會計內部控制的有效措施

（一）領導重視

相關單位負責人作為單位財務工作和會計工作的首要負責人，本單位財務會計報告真偽、是否完整以及內部控制制度的合理性、有效性都在其職責范圍內。財政部門、審計部門以及相關主管部門，只有經過定期或者是不定期的，對單位負責人開展會計法律法規及內部控制制度建立培訓活動，讓他們在學習過程中提升對內部控制制度建設重要性的認識水平，提高對單位負責人的內部控制認知程度，通過這種方式增加他們對內部控制制度建設的認可和支持，營造出良好的內部控制環境。事業單位的領導應該主動學習有關會計內部控制的知識，轉變其所具備的傳統觀念，對事業單位會計內部控制所具備的限制、預防和反腐的職責能力進行充分認識，激勵和支持從事會計工作人員貫徹執行國家有關會計方面的法律法規，并全程參與到單位的重要決策和業務管理過程中，從而提升事業單位會計內部掌控和監督的執行效果。

（二）增強預算管理

（1）要對傳統的預算管理模式進行改革創新需要建立在事業單位會計內部控制的實際情況基礎上，將績效預算模式納入到會計內部控制制度中，盡最大程度提高預算管理的水準和品質。（2）充分發揮員工的主觀能動性，鼓勵工作人員積極參與到預算工作中，培養員工具備主人翁的意識，使執行預算成為工作人員的自覺意識。將會計預算管理任務細分到每個人身上，針對積極主動完成任務的工作人員要給予獎勵措施，對于沒有完成規定任務的個人要給予合理的處罰，從而全面激發員工的工作積極性和工作熱情。（3）要想使預算達到比較好的效果，事業單位不單要制定一份合理準確的預算目標文件和立竿見影的預算控制系統。對各種預算的實際執行情況實行跟蹤反應，將其作為依據來對預算業績報告進行定期編制，將實際執行情況和預算目標之間的差異進行充分反應，從而全面分析和評價事業單位的預算管理。

（三）增強財務人員業務能力

財務工作人員的綜合素質和事業單位財會工作的有效性有直接關系，只有從事會計人員具備嫻熟的業務知識和非常高的思想素質，才能確保會計內部控制有效落實，將事業單位會計控制和監督管理功能進行充分發揮。在會計內部控制過程中財務人員不僅是控制的主體，還屬于被控制的客體，在具備熟練的會計核算技能的同時，還要熟練掌握經濟業務流程，具備現代化的財務管理性能。

（四）建立健全監督機制

在執行過程中要提升對會計內部控制制度的監督力度，內部監督和外部監督要同時開展，確保其發揮獨立性和互助性。每部監督管理過程中，事業單位要按照自身實際情況來進行，加強法規建設，對實際單位會計監督所處地位進行明確，從而確保會計機構工作人員的合法權益不受到侵害，保證會計內部控制監督工作能夠順利開展。

三、結束語

在社會經濟活動中事業單位占據了非常重要的地位，要確保事業單位會計信息的真實可靠性、財產物質的安全完整以及合理合法的財務收支可以通過建立健全的事業單位的會計內部控制制度來完成，同時還能保證事業單位和國家相關法律法規得到全面貫徹執行。

【參考文獻】

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