會計監督弱化原因分析及治理措施

廖翰昊

摘 要 改革開放以來，我國的市場經濟不斷發展，經濟體制改革也不斷深化，隨之，我國的會計工作也發生了巨大的變化。然而我國會計法制建設時間較晚，監督體制也不健全，會計監督作用不斷弱化，導致會計工作程序呈現一片混亂狀態，會計信息失真現象嚴重。本文將從單位內部監督、社會監督、國家監督三個方面深入剖析引起會計監督弱化的多方面原因，強化會計監督的作用。

關鍵詞 會計監督；內部監督；社會監督；治理措施

一、引言

改革開放以來，社會主義市場經濟體制逐步完善，我國的會計工作內容也越來越豐富，在市場經濟發展的過程中，會計監督所起的作用越來越重要。然而，由于各種因素的制約，我國的會計監督呈現不斷弱化的發展趨勢，會計秩序混亂、違法亂紀、貪污腐敗、信息失真等問題層出不窮，嚴重損害了利益相關者的合法利益。所以，阻擋住會計監督弱化的發展態勢成為現如今我們要極其重視的問題。

二、會計監督的含義

會計監督有兩層含義：第一，指利用真實的會計信息正確的反映和監督經濟活動，要求會計人員、會計機構不予受理不真實、不合法的原始憑證；退還、更正、補充記載不明確、不完整的原始憑證；發現賬實不符時，應按有關規定處理，不能自行處理的，應向單位負責人報告；對違法的收支，不予辦理。第二，是指對會計工作本身的監督，具體是指各單位應向財政、審計、稅務機關如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，依照規定接受監督，不得拒絕、謊報會計信息。會計監督的這兩層含義缺一不可。

三、會計監督弱化原因分析

（一）單位內部控制制度不健全

隨著市場經濟體制改革不斷深入，企業的經營管理方式并未深入調整，有的企業沒有具體操作的監督制度，沒有設立內部審計機構，沒有設置專職審計人員。此外，某些單位領導人無視國家的財經法規和會計相關的規章制度，利用自己擁有的權利指使或強令會計人員偽造會計憑證、虛構經濟內容、隨意填報發票內容，違規辦理其他的會計事項，做假賬，隨意更改會計信息，違規干預會計工作，使得會計信息嚴重失真，造成會計監督職能不能有效地發揮。

（二）以會計師事務所為主體的社會監督工作不到位

近年來，我國注冊會計師事業取得了一定的發展，但某些方面仍存在著很多的問題。會計師事務所本身和被審計單位存在著委托和被委托關系，因此存在一定的利益關系，一些注冊會計師風險意識薄弱，執業質量不高。此外，作為公民、法人或其他組織對行政機關及其工作人員的行政行為可以進行另一種形式的社會監督，然而大多數人都沒有這樣的意識，認為會計工作就與自己無關，所以也不會去關注會計工作的開展。

（三）政府執法不嚴，缺乏健全的監督機制

雖然現在一些會計法律規章制度都已經頒布多年，但是很多單位的領導人法律意識淡薄，視這些法律法規于不顧，一個重要的原因就是對待會計法律法規有法不依、執法不嚴、違法不究，導致對會計違規行為沒有進行及時的懲罰和處理。我國的政府監督部門的監管體制種類繁多，各監督職能之間出現交叉和重疊現象，并沒有形成統一的監督標準，職責不清，造成相互推卸責任的現象。

四、會計監督弱化的治理措施

（一）從內部管理角度加強會計監督

1.完善內部會計制約機制

針對不斷出現的內部監督實施過程中出現的問題，制定相應的會計監督實施細則成為非常必要的一項工作，制定各項內部會計控制制度，使得在出現問題時，可以有章可循，遵照制定的失察責任追究制度和違規處罰制度，形成一個執行制度的氛圍，把監督工作落到實處，在實際工作中不折不扣的貫徹、執行。

2.強化單位負責人的會計責任

單位負責人作為會計責任主體，不僅要懂管理、懂業務，還要懂財務，熟悉相關的會計規章制度。其次，單位領導要積極加強會計參與決策的職能，培養會計人員“參政議政”的意識和觀念，學會適當的放權，在日常經營活動中，主動征求會計人員的意見，讓會計人員也參與到重大決策當中。

（二）從社會角度加強會計監督

1.強化注冊會計師審計的獨立性，提高注冊會計師的執業能力

要想從形式上和實質上實現注冊會計師的真正獨立，必須改革審計契約關系，比如可以設立審計委員會，該委員會由獨立董事組成，審計業務的委托也可以通過公開招標進行；另外，要加強注冊會計師隊伍的自身建設，對于老審計人員應該加強對新知識的學習，不斷補充新的業務知識，同時年輕審計人員應加強對業務的實際操練，積累實踐經驗，不斷增強自身的業務處理能力。

2.強化社會輿論監督機制

我們應鼓勵和支持社會公眾對違法亂紀行為和違法亂紀人員的檢舉和揭發，為查處違法人員提供更多的線索和證據，從而為懲罰涉事人員提供充分有力的根據。發動全社會的力量，這樣不僅有力的維護了法律的尊嚴，也起到了法制宣傳作用，從而達到更好的會計監督效果。

（三）從政府角度加強會計監督

1.建立健全會計監督法律體系

必須要完善會計監督法律體系，以此提高會計監督的效果。第一，要完善會計監督的行政責任，鞏固《會計法》的基礎地位和加強其在其他會計法規中的統馭作用；第二，完善法律責任條款，盡可能將判斷標準具體化；第三，在法律法規確立方面，要充分發揮政府的主導地位，加快會計法律法規建設并不斷完善，充分發揮政府的監督作用。

2.確立會計監督體系層級，協調好監督主體間的關系

我國政府會計監督體系中存在多頭監管的問題，主要原因是沒有建立會計監督的層級體系，沒有在各部門之間形成監督的協同效應。為了解決這個問題，可以建立一個囊括各個政府會計監督主體的體系，使各主體之間能夠有序、規范的合作，發揮各自對會計行為不同方面的監管作用，從而產生協同效應。

五、結論

市場經濟的迅猛發展，促進了國家經濟的高速增長，極大改善了人們的生活水平，但是與之相適應的會計法律和秩序還沒有得到了充分的完善，會計監督弱化不良現象的發生會阻礙經濟發展。要想改變這種狀況，就必須高度重視會計監督在經濟生活中的作用，各單位、各部門應明確自己的職責，共同為維持健康有序的市場經濟秩序貢獻出自己的一份力量。

參考文獻：

[1]王昕昕.關于加強會計監督職能的探討[J].商業經濟，2014，14：52-53+61.

[2]沈宇橋.淺析我國的會計監督與改進措施[J].中國鄉鎮企業會計，2014，04：199-200

[3]阮江.企業內部會計監督存在的問題及改進[J].財政監督，2013，21：46-48.

[4]盧濤.我國上市公司財務報告舞弊行為識別及其監管研究[D].東北財經大學，2013.

[5]袁崇偉.試論會計監督弱化成因及對策[J].經營管理者，2012，22：148.

[6]夏廷鈞.政府會計監督職能解析[J].財會研究，2012，05：68-69.

[7]王榮.新時期企業會計監督研究[J].財會通訊，2011，33：14-16.