互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計的相關(guān)風(fēng)險控制

曾澤宇

摘 要 互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的快速發(fā)展給傳統(tǒng)的審計帶來了巨大的挑戰(zhàn)，如何將傳統(tǒng)的審計方式和互聯(lián)網(wǎng)結(jié)合，使得風(fēng)險得到有效控制是在新時代會計人所面臨的基本問題。本文將從新型的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)入手，結(jié)合P2P網(wǎng)貸，余額寶等相關(guān)情況，提出相關(guān)的風(fēng)險控制方式。本文首先介紹了新型互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的相關(guān)特征和定義，并且對其在審計過程中所面臨的風(fēng)險進(jìn)行了分析。最終提出一下審計風(fēng)險控制的相應(yīng)措施。

關(guān)鍵詞 審計；風(fēng)險控制；互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)

一、引言

在2014年3月所召開的十二屆全國人大代表二次會議上，互聯(lián)網(wǎng)金融第一次被寫入了政府工作報告中；與此同時，李克強總理在兩會期間提出的“互聯(lián)網(wǎng)+”也被人們廣泛的討論。這些種種都表明了“互聯(lián)網(wǎng)+”是當(dāng)今互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展下的新形勢。而與之相對應(yīng)的互聯(lián)網(wǎng)金融型企業(yè)，如P2P、余額寶、眾籌等成為了我國金融發(fā)展的熱門話題。在傳統(tǒng)的審計方式中，注冊會計師需要經(jīng)過觀察、詢問等審計程序?qū)Ρ粚徲媶挝贿M(jìn)行評估。然而，相較于互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展趨勢，傳統(tǒng)的審計程序呈現(xiàn)了一定的滯后性和不足。以虛擬貨幣為例，其具有方便快捷的優(yōu)點，但與此同時也會引發(fā)相關(guān)會計問題，并給現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計帶來風(fēng)險與挑戰(zhàn)

二、互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)概述及特點

從字面上來看，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)即是將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)與傳統(tǒng)金融企業(yè)模式相互融合，從而所形成的一種新型的金融企業(yè)模式。將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)引入傳統(tǒng)企業(yè)中，從而實現(xiàn)資金融通、投資和支付等服務(wù)的便利化、精細(xì)化、縱深化。

有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融的劃分大概有兩種方式，一種是根據(jù)服務(wù)類型劃分，另一種是根據(jù)業(yè)態(tài)性質(zhì)劃分。筆者比較傾向于后者，將其劃分為銀行類互聯(lián)網(wǎng)金融、證券類互聯(lián)網(wǎng)金融、保險類互聯(lián)網(wǎng)金融和混業(yè)類互聯(lián)網(wǎng)金融。

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)相較于傳統(tǒng)金融企業(yè)具有更低的成本，與傳統(tǒng)的金融企業(yè)所不同的是，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)不需要金融中介，這也大大的減少了交易成本和杜絕了少數(shù)中介的壟斷現(xiàn)象， 這也使得資金供求雙方可以直接進(jìn)行信息采集、比對和交易， 避免因為信息不對稱而給資金供求雙方帶來的風(fēng)險，降低了交易成本。同時相較于傳統(tǒng)企業(yè)，這是一種更高效率企業(yè)模式，通過新型互聯(lián)網(wǎng)工具，企業(yè)擁有較高的業(yè)務(wù)操作流程標(biāo)準(zhǔn)化水平， 并且在對相關(guān)模型的建立。如在風(fēng)險分析模型，新型互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)可以更好的分析數(shù)據(jù)，使得經(jīng)營模式更為高效。然而，這種新型企業(yè)缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，如，在P2P 網(wǎng)貸平臺中，我們可以發(fā)現(xiàn)非法集資和詐騙等問題大規(guī)模存在，同時企業(yè)信息的防護(hù)存在巨大漏洞并且缺乏足夠的保障，一旦客戶信息被黑客竊取，用戶的信息安全將遭受嚴(yán)重侵害。而歸其原因，這些問題還是因為我國的互聯(lián)網(wǎng)信用體系還不夠完善、缺乏一個完整的監(jiān)管法律體系

三、互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險防范對策

1.發(fā)展新型審計方式。審計過程中存在的風(fēng)險與審計技術(shù)的局限性密切相關(guān)。控制互聯(lián)網(wǎng)金融審計風(fēng)險，可以從發(fā)展適合互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的審計相關(guān)技術(shù)開始。如構(gòu)建相關(guān)IT審計團(tuán)隊，開發(fā)相關(guān)互聯(lián)網(wǎng)審計輔助軟件和數(shù)據(jù)提取軟件，利用大數(shù)據(jù)相關(guān)的云技術(shù)綜合的分析企業(yè)情況。在另一方面互聯(lián)網(wǎng)金融審計要基于風(fēng)險完善審計方式，量化審計風(fēng)險。我們可以利用相關(guān)統(tǒng)計知識，如采用定量風(fēng)險分析、比率分析、趨勢分析等統(tǒng)計分析手段， 對互聯(lián)網(wǎng)金融結(jié)構(gòu)、業(yè)績、和相關(guān)內(nèi)部控制等指標(biāo)進(jìn)行分析， 在此基礎(chǔ)上，將所發(fā)現(xiàn)的特殊業(yè)務(wù)標(biāo)注出來，對其進(jìn)行重點分析，將其風(fēng)險量化，并針對互聯(lián)網(wǎng)金融的財務(wù)風(fēng)險、客戶資金運作風(fēng)險設(shè)置互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險閥值， 和注冊會計師可以根據(jù)所量化出來的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析和選擇，對于那些超出標(biāo)準(zhǔn)的金融行為，審計人員可以快速發(fā)現(xiàn)并且制止

2.重新定義審計范圍。考錄到傳統(tǒng)的金融審計范圍有限，大多數(shù)會計事務(wù)所只對企業(yè)的會計處理、內(nèi)部控制等方面進(jìn)行審計。然而為了迎合現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)金融審計的需求，注冊會計師在審計時應(yīng)當(dāng)調(diào)整并相應(yīng)擴(kuò)大審計范圍。其中主要包括行為審計、信息系統(tǒng)審計、以及權(quán)限管理審計。行為審計主要針對企業(yè)之間的網(wǎng)絡(luò)發(fā)帖、信息交流、來往郵件、以及頁面信息傳遞和文件傳輸?shù)冗M(jìn)行審計。而信息系統(tǒng)審計主要是控制互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的信息系統(tǒng)流程，以及檢查數(shù)據(jù)集成是否準(zhǔn)確，是否存在相應(yīng)的數(shù)據(jù)備份安全措施；權(quán)限管理審計主要是針對普通用戶權(quán)限、網(wǎng)絡(luò)平臺系統(tǒng)權(quán)限和外發(fā)數(shù)據(jù)系統(tǒng)權(quán)限等情況；流量審計則主要是監(jiān)控開展業(yè)務(wù)所使用的流量，以識別和判斷異常交易。

3.加強企業(yè)內(nèi)部控制。在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，加強內(nèi)部控制主要表現(xiàn)在完善內(nèi)部控制環(huán)境，強化風(fēng)險評估機制。并且在此基礎(chǔ)上規(guī)范內(nèi)部控制活動。實現(xiàn)信息傳遞的優(yōu)化與溝通體系的重新建立。管理層應(yīng)當(dāng)提升內(nèi)部監(jiān)督力度對內(nèi)審人員不定期開展相關(guān)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計人員的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險防范意識，進(jìn)而提高審計監(jiān)管效率

4.提高審計人員自身素質(zhì)。審計風(fēng)險主要包括重大錯報風(fēng)險及檢查風(fēng)險。在新型的網(wǎng)絡(luò)金融審計中，提升審計人員的基本素質(zhì)也是會計事務(wù)所所需要關(guān)注的內(nèi)容，尤其是互聯(lián)網(wǎng)金融審計審計范圍廣， 相較于傳統(tǒng)的審計而言， 其審計內(nèi)容更加綜合， 審計方法也更加先進(jìn)與現(xiàn)代技術(shù)接軌， 這對審計人員來說是一個巨大的挑戰(zhàn)，他們也因此需要具備更強的專業(yè)技術(shù)。然而從現(xiàn)狀來看，部分審計人員缺乏互聯(lián)網(wǎng)金融審計的相關(guān)專業(yè)知識，并且對于互聯(lián)網(wǎng)金融審計的的相關(guān)會計審計準(zhǔn)則缺乏基本的了解，由此互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)審計的檢查風(fēng)險也相應(yīng)增加。

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