集團化企業預算管理的應用探討

周雪

摘 要 預算管理是現代企業集團的重要管理手段之一，在提高管理水平的過程中發揮著重要的作用。集團化企業為了保障經營戰略目標的實現，必須構建符合公司自身需求的預算管理體系。本文從集團化企業應用預算管理的原因、關鍵與注意事項進行探討，重點提出融入EVA管理、跟蹤預算實施以及運用平衡記分卡在優化預算編制、預算執行和預算考核環節的重要性。

關鍵詞 集團化；預算管理；業績考評

一、集團化企業應用預算管理的原因

隨著經濟的發展、市場競爭日益激烈，企業發展規模的不斷壯大，很多國有和民營企業通過重組、兼并、上市等手段，形成了一大批現代企業集團。企業集團作為跨多業務領域、大規模的聯合組織，主要采取分權與集權相結合的管理體制，并對于提高企業集團管理水平和競爭力提出了更高的要求。

預算管理以其貫穿全員、全方位、全要素乃至全過程的管理模式使企業的發展戰略、長短期目標和年度行動計劃趨于協調一致，有助于集團企業更科學合理地配置資源，并加強財務管理以及對子公司的監控能力，同時防范各項風險。通過預算的編制、修正和實施，可以促使企業戰略真正地、安全地落到實處，從而提高集團企業的綜合競爭力。

二、集團化企業應用預算管理的關鍵

集團化企業預算管理的基本流程主要包括預算編制、預算執行控制、預算考核三個主要環節。本文選取了各環節中存在優化空間的關鍵點進行應用方面的探究與討論。

（一）融入EVA管理以優化預算編制

EVA的本質是對資金的來源和使用進行管理，以促進企業價值增值。資金使用必須樹立現代的成本效益觀念，正確把握“投入”和“產出”、“花錢”和“省錢”的關系，對比分析各項資金資源配置的必要性、合理性，努力創造盡可能多的使用價值，為公司獲取更多的經濟效益，實現價值最大化。構建合適的資金集中管理模式，形成一個完整的體系，通過資金集中管理實現資金平衡、資金效益最大化、資源的優化配置，使之與公司的短期目標和長期戰略相適應，使有限的資金充分發揮其效率，從而增強調控能力和抗風險能力。公司在推行價值管理過程中，樹立了效益、效率和風險均衡的理念。通過綜合考慮收益和風險的關系，注意分析負債環境，不斷調整負債水平。在金融環境比較寬松、銀行利率走低，產品銷售走好、而且獲利率高于利息率，負債水平可以高些，充分利用應付賬款、預收賬款等不需要支付利息的流動負債，選擇最優資本結構，把公司資金的管理目標統一化，進而公司長期發展和戰略目標的實現確保公司價值最大化和資本成本最低。

（二）跟蹤預算實施以糾正執行偏差

在集團化企業的預算管理中，我們可以要求集團在完成預算編制工作后，在預算執行階段仍保持對預算的跟蹤和分析，同時根據預算執行結果進行考核，據此分析戰略預算的執行效果和程度，并將結果反饋到預算編制前端，促進預算編制的完善和改進，也促進戰略的分解與落地。

這樣的預算跟蹤體系在具體操作層面上可以實現以下功能：首先，運用項目儲備庫以考核預算儲備質量，通過入庫項目質量控制、在庫項目存量控制和出庫項目質量控制，確保項目執行的每一個階段不偏離既定的戰略軌道，進而優化公司資源配置，調整與預算目標之間的偏差，提升資源分配的效率和效果，確保“戰略精度”的達成。其次，通過從預算下達階段到項目支出入賬階段的全過程考核，綜合衡量預算執行數據的可靠度，支撐“戰略信度”的實現。最后，運用月度項目完成率考核，實時監督、評估下屬單位項目各階段執行情況，確保預算執行進度，貫徹落實“戰略進度”的總體目標。

（三）運用平衡記分卡以評價預算執行

平衡記分卡的指標體系強調“平衡性”，可以避免企業的業績考核偏重某一方面，從而能從全局上推動戰略目標的實施。經過平衡計分卡環節，企業戰略目標轉化為明確的、可操作的具體目標，這些目標不僅是預算管理的一部分，而且能與企業戰略保持高度的一致性。財務指標是企業經營活動最終形成的成果，其他非財務指標是驅動因素。只有很好的執行另外三方面的指標預算，才能實現財務指標的預算。接著，圍繞各維度的指標，制定各維度的戰略，運用平衡記分卡將戰略轉化成各維度責任人的預算指標，形成部門層面的平衡記分卡與預算管理的整合模式。按照這種思路，層層分解落實到個人，形成個人的年度計劃及績效考評依據，這樣就形成了多層次、多維度、全方位的企業管理控制系統。

三、集團化企業應用預算管理的注意事項

（一）完善預算調整制度

集團企業年度預算調整可實行“雙向調整”原則，即年度預算調整既可由下級預算單位提出，也可由其上級預算單位提出。各子公司下級部門向子公司提出調整申請，如不調整子公司年度預算，由子公司預算單位自行審批后下達執行，但須報總公司財務部備案；如需調整子公司年度預算，須報公司預算管理委員會審核、董事長審批、財務部備案。各下屬子公司在不調整本級年度預算的情況下可自主調整其下屬經營單位年度預算，但須報總公司財務部備案；在調整其年度預算的情況下調整其下屬經營單位年度預算，須先報總公司預算管理委員會審核、公司董事長審批、財務部備案。

（二）加強業績考評工作

預算管理辦公室以年度財務預算為基礎和依據，制定和下達各部門年度關鍵績效考核指標，并嚴格按照公司績效管理相關考核辦法執行，以保證公司年度財務預算的嚴格執行和公司年度經營目標的順利實現。各部門要對其上報的財務預算準確性負責，以確保公司的預算安排，除特殊原因外，各部門上報的預算與實際誤差率不得超過10%，并將預算的準確性納入年度經濟獎懲考核范圍之中。對年度內因財務預算調整而導致關鍵績效指標發生變化的部門，辦公室應根據財務部對其財務預算的調整意見相應調整其關鍵績效指標，報經公司董事會審定后重新下達指標。

參考文獻：

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