芻議稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

徐常艷

摘 要 財(cái)務(wù)管理是一個(gè)企業(yè)主要的管理活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展起著決定性的影響，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展也起著至關(guān)重要的作用，本文主要研究了稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用現(xiàn)狀，以及如何根據(jù)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)籌劃現(xiàn)狀優(yōu)化我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃策略，希望我國(guó)企業(yè)能夠把稅收籌劃真正重視起來(lái)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供更大保障。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

一、稅收籌劃的意義以及與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

（一）稅收籌劃的意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的主要目的是為了使用合理的途徑和調(diào)整自身經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的方式減少企業(yè)的稅務(wù)支出，能夠使企業(yè)的資金利益獲得較大保障。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，有利于企業(yè)對(duì)自身發(fā)展進(jìn)行謹(jǐn)慎的選擇，防止企業(yè)出現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；有利于企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)分配進(jìn)行約束，使企業(yè)獲得延期納稅的優(yōu)勢(shì)；有利于改善企業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)決策，防止企業(yè)受到稅務(wù)部門的處罰。

（二）稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，二者相互聯(lián)系，相互影響。稅收籌劃是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的重要方式，是企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)收入、提高資金利用率、提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。稅收籌劃還能夠促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，幫助企業(yè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)重組，使企業(yè)快速走上規(guī)模化發(fā)展道路。

二、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用現(xiàn)狀和優(yōu)化措施

（一）稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

改革開放以來(lái)，我國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)獲得了快速發(fā)展，很多企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中都意識(shí)到企業(yè)稅收籌劃對(duì)于企業(yè)健康發(fā)展的重要性，也開始制定相關(guān)制度對(duì)企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行優(yōu)化，但是在很多的稅收籌劃實(shí)踐中還存在著不少的問(wèn)題。

1.企業(yè)缺乏對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)知

目前，我國(guó)很多企業(yè)未能真正認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，有些企業(yè)受陳舊觀念的影響，認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的就是為了避稅，還有企業(yè)甚至?xí)J(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是一種偷稅、漏稅的行為。還有很多企業(yè)認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃就是通過(guò)各種關(guān)系降低企業(yè)的稅負(fù)，再加上我國(guó)在征稅方面的制度不夠完善，很多的偷稅、漏稅行為不能夠及時(shí)進(jìn)行查處，所以很多企業(yè)便希望能夠通過(guò)稅收漏洞進(jìn)行逃稅，所以他們認(rèn)為企業(yè)沒有必要進(jìn)行稅收籌劃。

2.企業(yè)稅收籌劃水平整體較低

企業(yè)的稅務(wù)籌劃并不是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的避稅行為，而是一項(xiàng)非常專業(yè)企業(yè)活動(dòng)，企業(yè)的稅收籌劃與我國(guó)的稅收政策存在著很大的聯(lián)系，從深度方面來(lái)看，企業(yè)的稅收籌劃可劃分為初級(jí)籌劃、中級(jí)籌劃和高級(jí)籌劃，企業(yè)進(jìn)行初級(jí)稅收籌劃的目的主要是為了規(guī)避企業(yè)額外的稅負(fù)，企業(yè)進(jìn)行中級(jí)稅收籌劃的主要目的是為了對(duì)多種納稅方案進(jìn)行統(tǒng)籌考慮，從中選擇出最佳的稅收籌劃方案，企業(yè)進(jìn)行高級(jí)稅收籌劃的主要目的是希望企業(yè)能夠通過(guò)呼吁、申訴以及反映等多種措施來(lái)促進(jìn)政府在稅收政策方面做出一些變化，多實(shí)施一些有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策。但是從目前我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃情況來(lái)看，很多企業(yè)都只是關(guān)注眼前的利益，比較考慮如何減免自身的稅負(fù)，缺少對(duì)企業(yè)稅收籌劃的長(zhǎng)期規(guī)劃，更談不上通過(guò)呼吁、引導(dǎo)等方式積極爭(zhēng)取政府改變稅收政策，幫助企業(yè)發(fā)展的高級(jí)稅收籌劃。

3.我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)體系存在很多的缺陷

我國(guó)大部分企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系都不夠完善，對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展會(huì)造成一定的阻礙，企業(yè)只有完善自身的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論才能夠更好的指導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃，但是由于我國(guó)稅收立法的滯后性，導(dǎo)致我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生了較大的制約，使我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系難以適應(yīng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，使企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督以及控制存在著很大的難度。

（二）企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化措施

為了更好的實(shí)現(xiàn)稅收籌劃目的，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，應(yīng)從以下方面加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作。

1.樹立正確的稅收籌劃理念，明確稅收籌劃目標(biāo)

國(guó)家稅務(wù)部門在進(jìn)行稅收籌劃宣傳中，要讓我國(guó)企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的積極意義，多為企業(yè)展示一些稅收籌劃的成功案例，讓企業(yè)明白企業(yè)的正常稅收籌劃與企業(yè)非法的偷稅、漏稅之間的關(guān)系，讓企業(yè)根據(jù)正確思想的指導(dǎo)進(jìn)行稅收籌劃，以合法的方式減免企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在明確了稅收籌劃的重要性之后，要根據(jù)自身的發(fā)展情況進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，制定合理的稅收籌劃方案，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

2.協(xié)同稅收籌劃與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)雙贏效果

雖然每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的最終目的都是為了獲取經(jīng)濟(jì)效益，但是每個(gè)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的具體目標(biāo)也會(huì)出現(xiàn)很大的差別，企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的差別也會(huì)引起企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)之間會(huì)出現(xiàn)很大的不同之處，所以企業(yè)的稅收籌劃一定要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)來(lái)進(jìn)行制定和實(shí)施。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要按照企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理理念，把稅收籌劃放入企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)管理全局的把控，統(tǒng)籌兼顧企業(yè)的每一個(gè)組成部分。

3.培養(yǎng)稅收籌劃管理人才，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要對(duì)企業(yè)的員工和管理人員進(jìn)行嚴(yán)格的績(jī)效考核，在此基礎(chǔ)上，把企業(yè)稅收籌劃的效果與企業(yè)的績(jī)效考核充分結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)稅收籌劃人員對(duì)于自身工作的重視，促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃的健康發(fā)展。企業(yè)還要聘請(qǐng)稅收籌劃方面的專業(yè)人士定期為企業(yè)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，確保稅收籌劃人員能夠熟練掌握稅收相關(guān)法律法規(guī)，并且具備對(duì)稅法動(dòng)向較強(qiáng)的洞察能力，從而能夠制定出符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的稅收籌劃方案，并嚴(yán)格執(zhí)行。

4.加快完善稅收法律體系

我國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義法治國(guó)家，任何行業(yè)的健康發(fā)展都離不開法律的規(guī)范和約束，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，也需要國(guó)家立法部門根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況制定完善的法律政策，對(duì)我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃行為進(jìn)行規(guī)范與保護(hù)。我國(guó)立法部門要根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)的具體發(fā)展情況，加快稅收基本法的制定和頒布，企業(yè)的稅收籌劃有章可循，對(duì)已經(jīng)發(fā)布的稅收籌劃相關(guān)法律，要在實(shí)施過(guò)程中不斷進(jìn)行完善，促進(jìn)我國(guó)稅收法律體系的完善，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展提供更大的保障。

三、結(jié)論

企業(yè)的稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理是相輔相成、相互促進(jìn)的，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理和健康發(fā)展的意義重大，所以企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，一定要把稅收籌劃重視起來(lái)，利用稅收籌劃促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展。

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