對我國社會保障費改稅的思考

王靖淳

摘 要 社會保障費改稅問題一直都是我國稅收界的一大熱點爭議，面對中國國民經濟的日益增長，對人民的生活保障也逐漸成為當今社會必不可缺的一項政策，所以本文針對這一現象主要對社會保障費改稅問題進行分析和建議。

關鍵詞 社會保障；費改稅

一、社會保障費改稅的定義

所謂社會保障費就是為保障勞動者未來的基本生活需而按照國家規定所繳納的各種費用，社會保障稅則是以企業所開出的工資數額為征稅對象，由雇主和雇員分別繳稅用于社會福利支出的一種稅收收入。兩者的區別在于社會保障費具有一定的有償性，而社會保障稅作為稅種之一具有無償性的特點。

二、社會保障費的不足

首先，社會保障覆蓋不全面。我國社會保障費征收的范圍主要是企業和員工繳納，這其實只是在一定程度上對企業員工的社會保障，還有很多工作性質不同的群眾還是沒有完全的覆蓋到，并且各個單位的社會保障也不會完全一致，所以這一機制的不公平還可能會導致社會受保障人群出現不滿。此外我國社會保證費征收占總工資收入達將近40%，無疑加重了企業員工的負擔，相比于國外20%多的社會保障稅率來說，中國應該通過轉變來降低人們的負擔并且使社會保障覆蓋到更廣泛的方面。

其次，財政監督不到位。眾所周知，在我國稅收具有強制性，是擁有法律效力所保護的，而費用的收取則并沒有那么嚴謹。就中國目前的國情來看，腐敗是不可能在短時間內改變的，所以由于財政監督的不到位，很多官員會利用社會保障費的征收以謀求自己的私人利益，會滋生出所謂的尋租、負外部性效應。從另一方面看，政府作為社會保障的負責人并沒有對自己的職責進行良好的劃分，地方政府之間很容易產生少收、漏收、多收的現象，從而為下面的一系列工作帶來一定的麻煩，促使了政府工作效率低的誕生。

再次，收費機制不到位。我國社會保障費采用收費的方式，這在一定程度上導致了許多群眾鉆空子，從而為社會保障費的征收帶來了一定的難度。根據相關調查顯示中國各個方面社會保障費的收取都僅僅達到70%，還是有30%的群眾并沒有合理繳納，從而會為社會保障帶來了一定的缺口，社會保障費收不齊，政府支持扶助的工作又不能因此暫停，為此政府只能自己從財政中貼錢進去，從而對地方財政造成了很大的壓力。

最后，缺乏相關法律法規的保護。社會保障費作為社保籌集資金的來源離不開法律法規為其做保障，但是我國目前并未對其進行專門立法，僅在一些現行法律中有相關內容的涉及，這無疑是一個法律方面的不足，這樣很容易導致各個地方之間對社會保障費征收的自主性與差異性，經濟發達的地區社會保障費收取高，而落后地區的社會保障費收取低，會引發地區人民的不滿。比如城市明顯比農村的社保覆蓋率要高，那么最后在社保的分配上農村和城市便會產生兩極分化的現象。

三、對社會保障稅的建議

首先，建立完善的社會保障稅體系。一方面，我國應該制定相關法律，對征收的對象、稅率等一系列方面進行規定，從而形成統一的標準，避免各地區間的差異化。只有建立了完整的保障體系，社會保障稅才能夠按照所規劃的軌跡發展并完善，政府才能夠有可靠的征收依據，人民才能有自覺繳納社會保障稅的意識。另一方面，我國在完善社會保障體系時應該充分結合城鄉的發展情況，不適合急功近利，應該循序漸進，比如在初期應該對貧困地區進行一定的政策扶持，以促進在社保分配上城鄉差距的縮小。在稅率方面，由于我國稅負還是比較重的，目前在世界上中國納稅負擔還是位于前列，本來人們的稅收負擔便已經很重，突然開始征收社會保障稅，難免有一些人會出現抵抗的情緒，所以在社會保障稅征收初期不應該制定較高的稅率，應該在人們逐漸適應后，逐步上調。

其次，加強社會保障稅部門的建設。社會保障稅的征收離不開征收機關的建設，一個征收機關是否腐敗，人員素質是否良好，是社會保障稅能不能征收上來的重要影響因素。所以在部門內應該完善監督機制，采取匿名檢舉制，以形成權力間的相互制約，避免由于工作人員的失職而導致的重復征稅現象。另外，征收人員的素質與工作效率也很重要，只有工作效率上去了才能保證社會保障稅的在征收程序方面不出現復雜繁瑣、緩慢的現象，所以加強征收人員的相關技能培訓很是重要。在對于社會保障稅征收后，我認為應該統一交由專門的社會保障稅部門進行保管，稅務局則應該負責對這一部分稅收怎么合理分配使用進行一定的規劃，在支取使用的時候，社會保障稅部門應該進行詳細的記錄，防止不合理的使用。

最后，要充分學習西方經驗。如果真的要開征社會保障稅，那么作為社會保障稅初期階段的中國應該向西方國家借鑒經驗。比如德國是從1883年開始征收社會保障稅的，經過不斷的探索，目前在德國社會保障稅以占總稅收的40%的比例成為了德國稅收的主要來源。德國在實行社會保障稅中遇到的問題，我國也很有可能會有遇到，這個時候我們可以借鑒德國解決這些問題的經驗，在根據自己的國情創造出適合自己國家的方面，不僅解決了問題還省下了很多的時間精力。

四、總結

針對社會保障是用費還是用稅僅憑借這一系列的分析是遠遠不夠的，對于目前的中國來講，稅改還有很多方面需要進行，中國應該在采取一系列有關擴大社會保障面、解決貧富差距的措施后在考慮社會保障費改稅的問題。

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