對我國社會保障費改稅的思考

王靖淳

摘 要 社會保障費改稅問題一直都是我國稅收界的一大熱點爭議，面對中國國民經(jīng)濟的日益增長，對人民的生活保障也逐漸成為當今社會必不可缺的一項政策，所以本文針對這一現(xiàn)象主要對社會保障費改稅問題進行分析和建議。

關(guān)鍵詞 社會保障；費改稅

一、社會保障費改稅的定義

所謂社會保障費就是為保障勞動者未來的基本生活需而按照國家規(guī)定所繳納的各種費用，社會保障稅則是以企業(yè)所開出的工資數(shù)額為征稅對象，由雇主和雇員分別繳稅用于社會福利支出的一種稅收收入。兩者的區(qū)別在于社會保障費具有一定的有償性，而社會保障稅作為稅種之一具有無償性的特點。

二、社會保障費的不足

首先，社會保障覆蓋不全面。我國社會保障費征收的范圍主要是企業(yè)和員工繳納，這其實只是在一定程度上對企業(yè)員工的社會保障，還有很多工作性質(zhì)不同的群眾還是沒有完全的覆蓋到，并且各個單位的社會保障也不會完全一致，所以這一機制的不公平還可能會導(dǎo)致社會受保障人群出現(xiàn)不滿。此外我國社會保證費征收占總工資收入達將近40%，無疑加重了企業(yè)員工的負擔，相比于國外20%多的社會保障稅率來說，中國應(yīng)該通過轉(zhuǎn)變來降低人們的負擔并且使社會保障覆蓋到更廣泛的方面。

其次，財政監(jiān)督不到位。眾所周知，在我國稅收具有強制性，是擁有法律效力所保護的，而費用的收取則并沒有那么嚴謹。就中國目前的國情來看，腐敗是不可能在短時間內(nèi)改變的，所以由于財政監(jiān)督的不到位，很多官員會利用社會保障費的征收以謀求自己的私人利益，會滋生出所謂的尋租、負外部性效應(yīng)。從另一方面看，政府作為社會保障的負責人并沒有對自己的職責進行良好的劃分，地方政府之間很容易產(chǎn)生少收、漏收、多收的現(xiàn)象，從而為下面的一系列工作帶來一定的麻煩，促使了政府工作效率低的誕生。

再次，收費機制不到位。我國社會保障費采用收費的方式，這在一定程度上導(dǎo)致了許多群眾鉆空子，從而為社會保障費的征收帶來了一定的難度。根據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示中國各個方面社會保障費的收取都僅僅達到70%，還是有30%的群眾并沒有合理繳納，從而會為社會保障帶來了一定的缺口，社會保障費收不齊，政府支持扶助的工作又不能因此暫停，為此政府只能自己從財政中貼錢進去，從而對地方財政造成了很大的壓力。

最后，缺乏相關(guān)法律法規(guī)的保護。社會保障費作為社保籌集資金的來源離不開法律法規(guī)為其做保障，但是我國目前并未對其進行專門立法，僅在一些現(xiàn)行法律中有相關(guān)內(nèi)容的涉及，這無疑是一個法律方面的不足，這樣很容易導(dǎo)致各個地方之間對社會保障費征收的自主性與差異性，經(jīng)濟發(fā)達的地區(qū)社會保障費收取高，而落后地區(qū)的社會保障費收取低，會引發(fā)地區(qū)人民的不滿。比如城市明顯比農(nóng)村的社保覆蓋率要高，那么最后在社保的分配上農(nóng)村和城市便會產(chǎn)生兩極分化的現(xiàn)象。

三、對社會保障稅的建議

首先，建立完善的社會保障稅體系。一方面，我國應(yīng)該制定相關(guān)法律，對征收的對象、稅率等一系列方面進行規(guī)定，從而形成統(tǒng)一的標準，避免各地區(qū)間的差異化。只有建立了完整的保障體系，社會保障稅才能夠按照所規(guī)劃的軌跡發(fā)展并完善，政府才能夠有可靠的征收依據(jù)，人民才能有自覺繳納社會保障稅的意識。另一方面，我國在完善社會保障體系時應(yīng)該充分結(jié)合城鄉(xiāng)的發(fā)展情況，不適合急功近利，應(yīng)該循序漸進，比如在初期應(yīng)該對貧困地區(qū)進行一定的政策扶持，以促進在社保分配上城鄉(xiāng)差距的縮小。在稅率方面，由于我國稅負還是比較重的，目前在世界上中國納稅負擔還是位于前列，本來人們的稅收負擔便已經(jīng)很重，突然開始征收社會保障稅，難免有一些人會出現(xiàn)抵抗的情緒，所以在社會保障稅征收初期不應(yīng)該制定較高的稅率，應(yīng)該在人們逐漸適應(yīng)后，逐步上調(diào)。

其次，加強社會保障稅部門的建設(shè)。社會保障稅的征收離不開征收機關(guān)的建設(shè)，一個征收機關(guān)是否腐敗，人員素質(zhì)是否良好，是社會保障稅能不能征收上來的重要影響因素。所以在部門內(nèi)應(yīng)該完善監(jiān)督機制，采取匿名檢舉制，以形成權(quán)力間的相互制約，避免由于工作人員的失職而導(dǎo)致的重復(fù)征稅現(xiàn)象。另外，征收人員的素質(zhì)與工作效率也很重要，只有工作效率上去了才能保證社會保障稅的在征收程序方面不出現(xiàn)復(fù)雜繁瑣、緩慢的現(xiàn)象，所以加強征收人員的相關(guān)技能培訓(xùn)很是重要。在對于社會保障稅征收后，我認為應(yīng)該統(tǒng)一交由專門的社會保障稅部門進行保管，稅務(wù)局則應(yīng)該負責對這一部分稅收怎么合理分配使用進行一定的規(guī)劃，在支取使用的時候，社會保障稅部門應(yīng)該進行詳細的記錄，防止不合理的使用。

最后，要充分學(xué)習(xí)西方經(jīng)驗。如果真的要開征社會保障稅，那么作為社會保障稅初期階段的中國應(yīng)該向西方國家借鑒經(jīng)驗。比如德國是從1883年開始征收社會保障稅的，經(jīng)過不斷的探索，目前在德國社會保障稅以占總稅收的40%的比例成為了德國稅收的主要來源。德國在實行社會保障稅中遇到的問題，我國也很有可能會有遇到，這個時候我們可以借鑒德國解決這些問題的經(jīng)驗，在根據(jù)自己的國情創(chuàng)造出適合自己國家的方面，不僅解決了問題還省下了很多的時間精力。

四、總結(jié)

針對社會保障是用費還是用稅僅憑借這一系列的分析是遠遠不夠的，對于目前的中國來講，稅改還有很多方面需要進行，中國應(yīng)該在采取一系列有關(guān)擴大社會保障面、解決貧富差距的措施后在考慮社會保障費改稅的問題。

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