企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下績效考核實施分析

王玖春

[摘要]隨著國家經(jīng)濟水平的提升與社會的發(fā)展，很多企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到了明顯的進步與創(chuàng)新，企業(yè)相關領導團隊不僅對內(nèi)部管理模式和理念進行了更新完善，還將很多獨特的管理經(jīng)營方式應用其中，以此來提高企業(yè)整體發(fā)展水平。近年來，很多企業(yè)還提高了對績效考核的重視與研究，并對績效考核中涉及的原則及注意事項等進行了深入的探討，從而為企業(yè)人才的培養(yǎng)和管理提供有利條件。文章就企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境下績效考核實施方面的內(nèi)容進行論述，并提出一些建議。

[關鍵詞]企業(yè);內(nèi)部控制;績效考核

[DOI]1013939/jcnkizgsc201821092

績效考核是企業(yè)發(fā)展過程中重要的內(nèi)容，對企業(yè)內(nèi)部員工的培養(yǎng)與了解有著重要的意義和影響。在近幾年的發(fā)展中，很多企業(yè)都提高了對內(nèi)部控制環(huán)境下績效考核的重視與研究。一方面由于傳統(tǒng)的績效考核方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部人員管理需要，如果不對其進行更新完善，那么就會在很大程度上阻礙企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。另一方面是由于一些企業(yè)在進行績效考核的過程中，會受到某些因素的影響而出現(xiàn)問題，需要內(nèi)部相關管理部門能夠提高對這方面的重視，降低不利因素對績效考核的影響。

1內(nèi)部控制的概念

為了提高企業(yè)治理水平，通過一系列手段來保證財產(chǎn)的安全完整、保證經(jīng)營目標的實現(xiàn)，也可以保證財務報告的真實性，真正貫徹企業(yè)的經(jīng)營方針和活動方針，依次為目的開展的一系列工作就叫內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制包含的要素非常多樣，但可以歸納為五點。

①內(nèi)部環(huán)境是指內(nèi)部控制工作開展的基礎，例如具體的治理體系、相關政策法規(guī)以及一系列企業(yè)文化等;

②風險評估是指企業(yè)主動進行分析和識別經(jīng)營活動，制定出合理的應對風險的策略;

③控制活動是企業(yè)結合風險評估的結果，通過一系列控制措施來降低控制風險;

④信息溝通是指企業(yè)應該全面而準確地收集經(jīng)營管理工作中產(chǎn)生的信息，保證信息可以實現(xiàn)流通;

⑤在內(nèi)部監(jiān)督上，企業(yè)需要設置獨立的審計部門，積極進行監(jiān)督檢查，開展內(nèi)部控制工作，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部缺陷就要及時采取措施加以應對。

2績效考核對企業(yè)發(fā)展的作用

績效考核之所以受到各企業(yè)的關注，是因為科學合理的績效考核制度對企業(yè)員工工作能力的提升有著重要的意義和影響，對企業(yè)員工有著很大的激勵、督促和自警作用。

首先，在激勵作用方面。企業(yè)內(nèi)部相關管理部門通過績效考核方式，能夠在很大程度上調(diào)動員工工作的積極性，對員工綜合素質(zhì)的培養(yǎng)以及企業(yè)文化建設也有著重要的推動作用。另外，通過績效考核，企業(yè)員工的工作能力也會直觀地展現(xiàn)出來，相關管理部門可以根據(jù)考核結果，對員工進行適當?shù)莫剟睿瑢T工有著很大的激勵作用。在內(nèi)部控制環(huán)境影響下，績效考核的實施還能進一步提高企業(yè)整體管理水平，為內(nèi)部人員的配置和人才資源的合理應用有著深遠的意義和影響。所以需要企業(yè)在日后的發(fā)展中，提高對績效考核激勵作用的研究與應用。

其次，在督促作用方面。績效考核工作的靈活性很強，可以根據(jù)整個單位情況進行制定，可以根據(jù)單位內(nèi)各部門的業(yè)務工作制定，甚至可以就某一階段開展的具體工作制定。

最后，在自警作用方面。當一個績效考核辦法出臺后，推動這項工作進行的是被考核者的認知。根據(jù)績效考核中有關內(nèi)部控制制度的要求，財務人員知道自己應該做什么，不應該做什么，知道不遵守內(nèi)部控制制度應負什么樣的責任。

3內(nèi)部控制的缺陷

31內(nèi)部控制缺陷的含義以及程度分析

內(nèi)部控制缺陷是指企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，由于設計方面或運行方面的缺陷而導致無法正常發(fā)揮效用，結合內(nèi)部控制指標中的一系列因素來確定缺陷的具體類型，例如重大缺陷、一般缺陷等，之后結合行業(yè)的特征以及企業(yè)自身的規(guī)模來確定一個標準，制定出和本企業(yè)相適應的標準。

在影響程度的劃定上，應該從以下幾個指標進行考慮：

①多個一般缺陷是否可以互相影響，組合成一個重大缺陷，給整體控制目標實現(xiàn)造成影響;②在細化控制目標中采取不同控制活動是否會產(chǎn)生相互作用;③是否存在替代性控制活動，可以實現(xiàn)該細化控制的效用;④是否達到了內(nèi)部控制的缺陷定性和定量標準。

32內(nèi)部控制缺陷本質(zhì)的分類

（1）設計上的缺陷，這是指其控制無法滿足于控制目標的實際需求，或者缺少了必要的控制環(huán)節(jié)。

（2）運行上的缺陷，是指雖然其設計上是有效可行的，但是經(jīng)常由于運行過程中的問題給執(zhí)行帶來了嚴重影響，比較常見的情況包括沒有按照預期設計運行、人員執(zhí)行不恰當?shù)取?/p>

33內(nèi)部控制嚴重程度的分類

（1）重大缺陷。

如果缺陷的存在直接給內(nèi)部控制有效性造成嚴重影響，讓其無法及時進行防范，導致無法及時防范，嚴重偏離于內(nèi)部整體控制的要求，并且多個缺陷可以組合成一個更大的缺陷。

（2）重要缺陷。

這種缺陷的嚴重程度略低于重大缺陷，但仍然會導致企業(yè)無法防范的問題，在管理過程中也要對一個或多個缺陷組合給予足夠的關注。

（3）一般缺陷。

一般缺陷是指嚴重程度不高的缺陷，這種缺陷不存在多個缺陷組合的情況。

4存在內(nèi)部控制缺陷時的考核措施

如果在內(nèi)部控制的過程中發(fā)現(xiàn)了一些缺陷，需要我們設計控制指標，并且將其與企業(yè)內(nèi)部自我評估工作進行結合，針對各責任單位內(nèi)部控制實效進行分析，比過去兼顧設計和執(zhí)行層面，這樣才能保證正確體現(xiàn)出內(nèi)部控制改進效果。

企業(yè)為了內(nèi)部控制績效的評價指標體系設計原則得到體現(xiàn)，在評價要素選擇時，從“內(nèi)部控制運行現(xiàn)狀評價”、“內(nèi)部控制改善程度評價”和“自我評估內(nèi)部控制評價”等三個方面來考慮評價各內(nèi)部責任單位的控制績效情況。

（1）內(nèi)部控制運行現(xiàn)狀評價主要評價對各責任部門內(nèi)部控制設計健全情況以及執(zhí)行效果，評價內(nèi)部控制存在缺陷下的績效。可以從缺陷數(shù)量、缺陷類型、缺陷程度等方面設置績效評價參數(shù)，設計累計缺陷數(shù)、新增缺陷數(shù)、復發(fā)缺陷數(shù)、設計類缺陷數(shù)、執(zhí)行類缺陷數(shù)以及重大缺陷數(shù)等具體評價指標。

（2）內(nèi)部控制改善程度評價主要評價各責任部門內(nèi)部控制缺陷的整改力度和實施效果，評價內(nèi)部控制動態(tài)改善后的績效。可以設置改善實效等評價參數(shù)，設計一般缺陷數(shù)、重要缺陷數(shù)、累計未改、未按計劃改進缺陷數(shù)及缺陷改進周期等具體評價指標。

（3）自我評估內(nèi)部控制評價主要評價各責任部門的內(nèi)部控制自我發(fā)現(xiàn)和解決問題能力，使用內(nèi)部控制自我完善機制管理績效得以體現(xiàn)。可以設置自我發(fā)現(xiàn)、自我改善和保障機制等評價參數(shù)，設計發(fā)現(xiàn)缺陷數(shù)、改善缺陷數(shù)及行動方案等具體評價指標。

5結論

如今，很多企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境下進行績效考核的過程中，都能對其中涉及的考核要點、考核原則以及考核理念等進行深入的研究，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要，對績效考核模式進行更新與完善，從而提高績效考核效率和質(zhì)量。對于內(nèi)部控制環(huán)境下績效考核中存在的難點問題，企業(yè)相關管理團隊也能做到對問題產(chǎn)生的原因進行全方位的分析，并制定科學合理的方案，提高績效考核的實施效果和價值，從而為企業(yè)人才的管理提供有利的保障。相信在未來的發(fā)展中，各企業(yè)內(nèi)部績效考核的水平會得到更大的提升，更多有效的考核方式也會被應用到企業(yè)發(fā)展中，為人才資源的有效配置奠定良好基礎，為國家經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展提供有利條件。

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