企業績效管理體系中財務指標的設計及運用

馬美蕓

摘 要：在企業管理中，績效管理是非常重要的一項工作，要對企業經營的效果以及員工工作成果進行合理的評價。而財務指標的設計涉及組織績效管理的方方面面，做好財務指標的設計，能直觀有效地對組織中的部門和個人進行考核，提高企業的經濟效益，為企業創造更大的價值。本文對財務指標在績效管理中的功能、績效管理中績效計劃設計及相關的設計原則等方面進行了介紹，并且研究了在企業績效管理中的財務指標設計案例，對企業績效考核指標和相關的體系設計理論進行了分析，提出了目前其中存在的一些問題，探討了績效管理中財務指標的設計和實施以及運用。

關鍵詞：企業 績效管理體系 財務指標 設計 運用

中圖分類號：F272.92 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）03（b）-099-02

在激烈的市場競爭環境中，企業之間的競爭離不開對人力資源的競爭。對于企業來說，如何更好地開發和利用人力資源，如何充分調動企業員工的工作積極性，已經逐漸發展成為現代企業管理的關鍵任務。通過科學的績效考核，對員工作出公正、合理的評價，對優秀員工給予獎勵，對做的不好的員工采取適當的處罰，將企業員工的積極性充分調動起來，努力促使企業戰略目標的實現。企業應當將績效管理和財務管理有效結合，根據自身實際情況，對績效考核指標進行研究，設定科學合理的指標考核體系。

1 績效計劃的設計

績效計劃的設計是指從公司最高層開始，將績效目標層層分解到各級子公司及部門，最終落實到員工個人的過程。旨在提升公司價值和追求股東回報最大化的宗旨相一致，突出以價值創造為核心的企業文化。對于各子公司而言，這個步驟即為經營業績計劃過程，而對于員工而言，則為績效計劃過程。績效管理中績效計劃的設計包括兩個方面，一是績效管理目標的設定，二是績效管理指標的設計。企業在制定績效管理目標時應當注重企業的經營目標，結合公司實際，確定各個部門以及員工個人的目標，而財務目標是企業經營目標在財務上的集中和概括，是財務活動的出發點。在設計績效管理指標時，應根據不同部門、不同職位的工作要求，科學合理地制定績效指標，主要是評定各部門和員工在一定時間內，完成任務的情況以及對企業做出的貢獻。同時，把完成情況與獎金的發放、薪酬的調整和職務的變動等多個方面直接掛鉤，可以起到促進企業的發展以及改善員工工作表現的作用。此外，企業在實現自身目標的同時，不斷提高職工的成就感和滿意度，可以說，實現了企業和個人的雙贏發展。

1.1 設計績效管理目標

績效管理目標是指給評估者和被評估者提供所需要的評價標準，以便客觀地討論、監督、衡量績效?？冃繕耸沁M行有效績效管理的基礎。合理設置績效管理目標，結合公司實際的年度總體經營目標，通過比較分析后進行經營目標分解，有以下幾種分解方式：（1）從上往下式：先分解到部門再二次分解到員工；（2）工作職責制：根據工作職責直接進行設定；（3）工作項目制：根據公司階段性的工作任務進行設定。公司可以比對分析各種分解方式后，選擇適合公司使用的目標分解方式應用。

1.2 設計績效考核指標

績效考核指標是指通過明確績效考核目標的單位或者方法，對承擔企業經營過程及結果的各級管理人員完成指定任務的工作業績的價值創造的判斷過程。具體的指標設計應考慮以下幾個方面：（1）具體量化，量化的目標較直觀易懂、可衡量，便于判定目標完成情況。（2）可實現，績效目標的設定是希望員工可以實現或者達到工作的結果，如果制定目標太高，員工經過努力奮斗仍無法完成，員工將受到挫折喪失工作的積極性，反之，目標制定得太低，又起不到督促員工努力工作的目的，那就失去了績效管理的初衷。（3）與員工本身崗位工作內容具有相關性。（4）要設定目標完成的時間限制。（5）目標設定的一致性，包括上下一致、左右一致和前后一致。上下一致是指下級目標要服從上級目標；左右一致是指同級崗位的目標要相互銜接配合；前后一致是指要注重目標設定的延續性和穩定性。

1.3 財務管理在績效計劃設計階段的功能

財務管理在績效計劃設計階段發揮著重要作用。在目標確定方面，各部門目標和個人目標都是來源于企業經營目標的分解，而企業經營目標的核心內容包含財務目標。通過對企業的經營目標進行精細化的分析分解后，轉化為每個部門和員工的目標，同時保證績效目標的科學性和有效性。由于企業的經營目標往往都包含了財務目標，或者具有財務目標的性質，因此在總體的財務經營目標分解的過程中，財務管理部門幫助企業的財務總目標轉化為每個部門或者個人的績效目標。在進行財務相關績效指標設計的同時，借助財務管理部門的幫助把指標分解成各種定量指標來進行考核，使考核指標更具客觀性、可行性，為后續開展績效管理的工作提供保障，也能對不符合企業經營目標的行為活動進行一定的約束。

2 某大型航空航天工廠在企業績效考核體系中財務指標設計以及考慮的因素

2.1 財務指標設計以及考慮的因素

2.1.1 財務績效考核指標

績效考核指標是指通過明確績效考核目標的單位或者方法，對承擔企業經營過程及結果的人員完成指定任務的工作業績的價值創造的判斷過程。財務績效指標是公司開展全面績效考核的一個方面。

首先，是預算指標的設計。預算是企業經營管理中非常重要的一部分，被當作是實現企業戰略目標中的經營目標的橋梁。目前，企業的發展越來越重視質量，考核的重點轉移到企業的整體盈利能力、負債狀況以及資產的安全性等，同時，企業的預算指標也發生了變化，調整為：資產負債率、凈利率、虧損企業戶數以及財務費用率等。

其次，是核心指標的設計，包括企業目前所需要的經濟效益指標。在設計這些指標的同時，應該考慮到風險因素，著重風險考核，調整考核技巧，使其可以應對企業面臨的財務問題和狀況。

最后，是發展指標的設計，要注重培育新興市場，結合合同額的儲備情況。其中包括了營收增長率和新簽訂的合同額以及科技創新等。企業要對財務的健康情況和質量給予足夠的重視。設計過程中可以考慮關鍵特征原則以及挑戰性原則等。

2.1.2 財務績效考核指標權重

績效考核權重是指某績效考該指標（如業績、技能、態度等）在整體評價中的相對重要程度。當選定了財務績效考核指標之后，要考慮其在整個企業的考核體系中的影響力和地位，并且根據實際情況對不同財務考核指標的權重進行設計。在一個考核體系中，必然有不同重要性的考核指標，重要的考核指標要占大比重，次要的占得比重要相對小一些，只有合理地設定指標的權重，才能更好地發揮財務考核指標的作用。

2.1.3 績效考核財務指標的標準

績效考評標準是指考評者通過測量或通過與被考評者約定所得到的衡量各項考評指標得分的基準。制定標準時，一定要結合企業的發展歷史，對企業所處的是創業期、發展期、還是成熟期階段要有明確的認識，然后根據不同的階段制定不同的標準。制定標準時應該綜合考慮到標準是可實現的，不能脫離實際去制定標準。同時要能起到對員工的激勵作用，切實調動員工的工作積極性。最后，要能夠幫助企業在行業中占據一定的地位。

2.1.4 評分標準

設計完財務考核指標之后，必然要進行考核評分，設定評分標準時，要對比績效考核的標準和實際完成的指標數，如果完成了某項指標，則該項得滿分；如果存在差異，則按照比率進行適當的減分。

2.2 某大型航空航天工廠在企業績效考核體系中財務指標的設計

以某航空航天工廠的財務考核指標設計為例，該航空航天工廠為某航空航天集團的下屬單位，下設30多個部門，在崗員工人數超過1500人，技術和技能人員比例基本為1：1配置。該集團的考核目標分解采用從上往下式，由集團總部規劃發展部組織每年集團總經營目標分解到各個下屬單位，該下屬工廠在收到集團的年度經營目標后再在工廠內部進行分解，分解到各個部門。該工廠把部門類別分為以下三類，分別是：（1）事業部制的利潤中心；（2）生產車間的成本中心；（3）職能保障部門。根據部門類別不同，設計制定不同的財務考核指標。

該工廠在設置財務考核指標時考慮到每個部門類別不同、員工崗位間的差異，分別制定不同的財務考核指標，并設置適當的考核權重和合理的評分標準。事業部是該工廠的利潤中心，在設置財務指標時以業務收入、到款情況、項目立項等定量指標為主，財務績效考核指標占比較重。同時，也要兼顧各個事業部產品的不同特性，同類型的財務指標考核的側重點也要進行調整，例如處于科研階段的產品，在設置財務指標時可以適當放寬，以保證任務成功的強責任制考核為主，弱化財務指標占績效考核的比重。生產車間為該工廠的成本中心，在設置財務指標時以成本支出、生產費效比、定額工時和實動工時等定量指標為主，財務績效考核指標占比較重。職能部門作為工廠的后勤保障，在設置指標時以計劃的完成情況為主，財務績效考核指標占比較低。最后，各個部門根據部門承擔的財務指標再進行分解到各個崗位，作為員工績效考核的指標。

在財務指標考核階段，該工廠采用不同類型不同考核的原則，分部門類型、員工崗位的類型進行分開考核排序，有效地避免了因強排序導致的職能部門因工作特性原因排名普遍靠前的現象。

該工廠通過三年的績效管理項目推進，成功地改善了公司整體運營管理，調動了各個部門員工的積極性，生產能力和生產效率有較顯著的增強，從而使工廠的經濟效益有明顯提高，連續三年利潤增長都超過10%，科研項目立項數也是逐年增長，企業價值得到提升，真正做到了公司和員工之間的“雙贏”。

3 結語

綜上所述，通過對某大型航空航天工廠的財務績效指標設計及考核的案例，我們可以看到企業財務管理和績效管理是相輔相成的，財務管理在績效管理中起到關鍵推動作用，兩者有效結合運用，能夠較大程度地提升企業績效管理的成功率，調動員工的積極性和工作效率，從而提升企業整體的管理水平。企業在績效管理的考核體系中增添財務指標，突破以往以純業務為導向的考核體系，彌補傳統考核體系中的不足，使績效考核體系更加符合現階段企業發展的要求。同時，將考核體系和企業管理有機結合起來，共同促進企業的持續健康發展，為企業創造更多的經濟效益。

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