強化人民銀行內審成果運用的思路及策略

王憲偉　車大維　喬云龍

[摘要]內審成果運用是內審工作的重要組成部分，也是內審工作的最終環節。本文結合人民銀行內審工作實際，提出人民銀行內審成果運用的主要思路，并對人民銀行內審成果運用策略進行了有益探索。

[關鍵詞]人民銀行 內審成果 運用模式 實施策略

內審成果是指在審計項目實施后，通過鑒證、

匯總和分析獲得的有助于增加組織價值、促進組織依法規范履職的所有信息的總和。內審成果運用則是指通過落實整改、宣傳推廣、后續審計等方式將內審成果應用于組織治理的工作實踐之中。內審成果的運用程度直接關系著內審監督和服務的價值，是內審工作質量的重要體現。深化審計成果運用既是人民銀行依法履職、規范管理的客觀要求，也是內審部門存在和發展的價值所在。

一、人民銀行強化內審成果運用的思路

（一）指導思想

以人民銀行各層級的審計需求為工作導向，以提升內審成果質量為基礎，以多元化服務為宗旨，以有效的機制建設為保障，根據不同對象提供差異化的審計服務，在優先滿足行領導需求的基礎上，實現內審成果在各部門及基層央行的及時共享，使內審成果更廣泛、更有效地滿足管理需要。

（二）主要思路

人民銀行內審成果運用模式構建的主要思路是以行領導及業務部門的審計需求為工作出發點，以服務于各級行領導、人事部門及紀檢部門的干部管理和廉政監督管理、業務部門改善管理、基層央行履職為工作方向，通過搭建溝通交流平臺、實現審計成果運用的閉環管理，不斷推動央行履職能力的提升。

一是以需求為導向。在以往內審成果運用的過程中，個別行領導對內審成果轉化運用的重視程度不高，對內審部門推動審計整改的支持力度不夠。同時，審計部門與審計對象之間關系較為冷淡，審計對象對內審成果運用的抵觸情緒較高，內審成果運用的阻力較大。因此，應堅持把行領導及業務部門的需求作為內審工作的導向，有針對性地開展審計項目，提供審計成果，變行領導及業務部門對審計成果運用的“被動接受”為對審計成果的“自愿接受”和“主動接受”，提高內審工作成效。

二是以提升內審成果質量為基礎。目前人民銀行內部審計的類型仍以合規性審計為主，風險導向的審計理念貫徹程度不高，審計成果尚不能全面、準確地反映審計對象的工作業績和風險的大小，抑制了審計成果轉化運用的價值。同時，由于工作水平所限，部分審計人員對審計發現的問題定性不準，審計建議的指引性及可行性不強，增加了審計對象落實整改的難度。因此，必須將風險導向的審計理念貫穿于審計的全過程，加強對審計成果的綜合分析，充分發揮審計調研效能，不斷提升內審成果質量，夯實內審成果運用的基礎。

三是以多元化服務為宗旨。內審部門的信息保密程度往往較高，現階段審計成果以“點對點”的運用方式為主，內審成果運用的空間范圍往往受限，內審成果共享渠道不暢通，對于提升央行履職能力的貢獻度不足，往往導致內審成果轉化運用效能較低。因此，應堅持內審成果運用的多元化，推動內審成果向服務于各級行領導、服務于人事部門及紀檢部門的干部管理和廉政監督管理、服務于基層央行履職、服務于業務部門改善管理轉移，從而不斷提升內審成果服務的范圍及層次。

四是以約束和激勵機制為保障。目前內審成果運用缺乏有效的約束監督機制，內審部門在提出審計意見或處理決定后，審計對象只需按時報送整改報告，對審計發現問題的整改落實既無約束力也無處理權，同時審計發現問題的整改情況也不與審計對象的業績考核相掛鉤，造成審計對象對整改工作的重視程度不夠，整改的主動性較差。因此，應把后續審計機制、責任追究機制、審計問題整改與績效考核的掛鉤機制作為內審成果轉化運用的制度保障。

二、人民銀行強化內審成果運用的策略

（一）根據需求編制內審工作計劃

一是內審部門應主動向各級行領導咨詢關于內審工作的要求和需求，并將其作為審計關注的重點，提前在審計計劃中安排部署。二是通過發放調查問卷、召開審計需求座談會、上門訪談等形式及時了解人民銀行各業務部門及基層央行的審計需求，根據需求的重要程度及風險的嚴重程度，合理編制審計需求清單，并逐一落實在審計工作計劃之中。對于未納入審計工作計劃的審計需求，要將其貫穿于常規的履職、離任審計項目之中。三是在年度審計工作計劃完成后，及時向行領導、需求部門及基層單位進行反饋，從而實現對審計需求的閉環管理，切實降低內審成果運用的阻力。

（二）提升內審成果質量

一是堅持將風險導向的審計理念貫穿于內部審計全過程。在審計準備階段，要結合風險評估系統和風險矩陣的有關數據，充分探尋審計對象的相關專業風險點。在現場審計階段，內審人員要對相關專業風險點進行跟蹤檢查，對風險指標進行客觀評價，對于蘊含較大風險的事件及時提示。在審計報告階段，應根據現場審計的風險排查情況，對審計對象的風險程度進行合理判斷，并提出風險防控的建設性建議，切實提升內審成果轉化運用的價值。二是加強對內審成果的綜合分析。在審計項目結束后，集中部門力量對審計發現問題進行綜合分析，深入剖析問題產生的深層次原因，保證審計建議的可行性與指引性，提升審計對象對審計成果的接受程度。三是充分發揮審計調研的效能，深入剖析苗頭性、傾向性及共通性問題的原因，提升審計報告的理論深度，使其具有普適性，從而為領導決策提供有力參考。

（三）拓寬內審成果運用范圍

一是搭建向行領導報告的內審工作平臺。向行領導匯報全年審計發現的普遍性、典型性問題以及業務部門的審計整改落實情況，引起行領導重視，使行領導充分掌握轄區業務及風險狀況，提升內審成果為行領導服務的價值。二是搭建監督管理部門的聯席會議平臺。定期向人事部門、巡視及紀檢部門通報內審成果，使內審成果為黨風廉政建設、反腐工作及干部管理服務。三是搭建內審部門與業務部門的座談會議平臺。向業務部門反饋相關業務領域的突出問題、普遍問題或重大問題，促進業務部門加強對口業務的管理，拓寬內審成果運用的橫向范圍。四是搭建內審業務條線的指導交流平臺。上級內審部門要及時向下級內審部門傳達上級行黨委關于內審成果運用的新要求，及時推介優秀的內審成果轉化案例及成熟的信息技術審計方法，推動下級內審部門開展本單位風險狀況的排查，不斷提升內部審計服務于基層央行的能力，打通內審成果運用的縱向渠道。

（四）強化約束激勵機制

一是完善后續審計機制，督辦審計整改事宜。要結合審計發現問題臺賬，合理安排后續審計。對易于整改的問題，責成審計對象按時上報審計整改資料，并由主審進行審核。對于涉及資金安全的重大問題，由內審部門再次成立審計組，對審計對象的整改情況進行全方位跟蹤，以檢查整改反饋信息的真實性，確保發現的違規違章問題得到徹底整改，提出的合理化建議得到有效采納。二是嚴格落實責任追究制度。要界定審計整改落實的責任主體，明確整改工作責任。因未有效履行整改職責造成重大影響和損失的，應追究相關人員的責任。三是建立審計整改落實與績效考核掛鉤機制。各業務主管部門應把審計發現問題整改落實情況納入本業務條線的業績考核內容，激勵各部門認真整改審計發現問題。黨委在對部門及基層行領導班子進行綜合考核時，應把審計整改落實情況作為考核的重要內容，從而保證審計整改取得實效。

（作者單位：中國人民銀行沈陽分行，郵政

編碼：110001，電子郵箱：2953944786@qq.com）

主要參考文獻

劉德恒.再談內部審計的職能定位[J].中國內部審計， 2008（5）：38-41

毛廣玉.內審成果運用的五個關系[J].中國金融， 2017（1）：85-86