優化現代企業內部控制建設的策略研究

賀斌

摘 要：隨著社會經濟的快速發展，現代企業管理方式發生了極大的變化，為有效降低企業經營管理風險和財務風險，加強企業對外投資的管理和監督控制，保證企業資產的安全和完整，降低企業經營管理成本，建立和加強企業內部控制建設具有十分重要的意義。本文將在分析企業內部控制內涵的基礎上，對當前我國企業內部控制建設上出現的問題進行分析，然后就如何優化現代企業內部控制建設提幾點看法。

關鍵詞：現代企業 內部控制 優化策略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（b）-106-02

1 內部控制內涵分析

現代企業內部在經營管理上會設置多個部門和崗位，因為這些分工會產生相互制約和相互聯系的關系，為了協調各個部門和崗位的工作，使企業各項經營管理活動有效展開，就需要采取一系列控制方法或措施程序，從而在此基礎上形成了一套嚴密的內部控制機制。可以說，內部控制制度是現代企業管理的重要內容，也是企業內部管理制度的重要組成。內部控制制度根據控制目的的不同可以分成內部會計控制和內部管理控制，其中內部會計控制是一個企業履行職責，實現目標的自我規范的過程，也是企業內部重要的管理活動。對于現代企業來說，加強內部控制，可以有效提高單位的管理水平，改善公共服務質量和水平，同時也能規范單位的財務管理秩序，避免腐敗、虛假會計信息的出現，保證信息的完整和正確，保護企業資產安全，促進經營管理政策的實現，提高企業的經營管理效率，控制經營風險，實現企業的整體經營目標。

2 現代企業內部控制出現問題的原因

2.1 內控意識薄弱

很多單位并不十分了解內控體系，沒有意識到內控對于單位發展的重要性，而只是認為內控就是制定規章制度，無法清楚地認識到內控對于單位整體運營管理的作用。正是由于內控意識薄弱，所以目前很多單位在內控制度的制定上存在以下幾個問題：首先有的雖然制定了內控制度，但是執行效果不佳；其次內部控制的制定本身就不合理，沒有詳細介紹制度的要點，也沒有合理設置會計崗位，有的單位直接出現了一崗多職的現象，沒有對會計、出納和稽核實行職權分離。此外，部分單位內控制度管理范圍過小，不能包括對所有經濟活動的控制，也沒有明確的賞罰制度，導致內控無法發揮實效。

2.2 內控體系不完善

企業的內部審計是內部控制的重要環節，但是目前很多單位并沒有獨立的內部審計部門，或者所建立的部門和會計部門同等，缺乏獨立性和權威性。加上單位內部領導人權利嚴重集中，審計部門形同虛設，無法有效起到監督作用。

2.3 內控執行力度不夠

一些單位一方面受到傳統觀念的影響，并未有效開展內控執行效果評價工作，所以內部監督和控制管理的執行力度不夠大，這樣就無法及時發現內控在整個設計和執行上存在的問題，也就無法及時彌補這些缺陷；另一方面由于單位人力資源不足，財務部門往往和審計部門由同一個領導分管，內部監督的獨立性不強，導致內部審計機構在監督上的效果不強。而在外部監督上，又因為大多是抽查，所以監督有限，這樣單位內部對于財政資金的運用監督就更加乏力，無法形成實質的監督約束。

3 優化現代企業內部控制建設的策略

3.1 增強內控意識，優化現代企業內控環境

根據國家相關法規文件，單位的領導人要對內控的科學性、合理性和執行的有效性等負責。所以想要增強單位內部的會計控制和審計監督意識，關鍵是要從領導人著手，只有主要領導人員的意識加強了，才能起到帶頭作用帶領整個單位員工提高內控意識。平時單位也應該加強內部會計控制相關的宣傳教育，提高工作人員的風險防范意識，使所有員工充分了解內控的重要性。此外，為營造良好的企業內部控制環境，首先必須健全專業化和社會化的董事會制度，也就是在董事會下設立專門的如執行委員會、財務委員會、審計委員會和投資委員會等負責機構，也可以引入外部獨立董事，使董事會適當外部化，加強對內部人員的監督制約，保障所有股東的權益。建立有效的激勵和約束機制，比如將工資和績效掛鉤，獎勵業績好的淘汰業績差的，獎勵遵守企業內控制度的，懲罰違反企業紀律者，可有效提升企業自覺遵守企業規章制度，自覺完成任務，自覺為實現企業經營目標而努力，從而可有效降低企業內部控制的成本。為加強企業文化建設，還需要加強對企業員工綜合素質的培養，只有相應素質和修養的人去執行企業內部控制制度，才能使內部控制發揮真正的作用。所以現代企業應該樹立團隊意識，加強對員工的專業能力、文化素質、道德修養等培訓教育，使員工具有共同的奮斗目標和道德行為規范。

3.2 完善部門預算管理

一方面要完善既有的部門預算和零基預算，也就是部門的各項收支要嚴格按照標準編制，然后再按照類別進行細化，有些預算需要單獨編制，同時要對其中的預算金額和支出標準等作出詳細解說；另一方面應適當引進績效預算模式，嚴格按照制度執行預算，通過法制觀念的加強避免出現舞弊行為。

3.3 加強內控體系建設

在內部控制度的建立上，首先應該根據自身的經營業務范圍確定各個層次的職權關系，合理設置單位各個人員的崗位，避免出現一人多崗現象?，F代企業內控體系的組織規劃應該遵循相互牽制和相互協調的原則，也就是不相容的職務必須是分工負責，不能只由一人或一個部門同時承擔，完整的一項經濟活動必須是由兩個以上的部門和人員共同完成。但是各個部門和人員之間也應該相互協調配合，各個崗位和環節需要同步協調，在辦理各項業務時程序和手續應該緊密銜接，避免出現扯皮或脫節的問題，保證經濟活動的有效開展。其次要確定好負責人的權利管理，所有的經營業務必須要按照既定的流程走，不能越權行事，避免出現貪污腐敗現象，其中加強授權批準控制是比較有效的一種方法。授權批準控制指的是企業各級人員必須在經過授權和批準之后才能進行相關經濟業務的處理工作，否則不能直接接觸這些業務，規定各級管理人員的職權范圍和權限，在正常授權范圍內則可以直接處理業務，如果超出一般授權范圍的特殊業務則必須經過上級領導批準才能執行。此外，對于資產管理要確定好各個利益方之間的責任關系，加強對固定資產采購和使用的管理。其中全面預算控制是企業財務管理的重要內容，也是內部控制的關鍵，必須建立健全預算體系、合理編制預算，同時下達和執行指令，但是執行必須在授權范圍內開展，另外還要對執行過程進行監控和考核。

3.4 提高內控執行力度和效率

單位內部審計監督工作非常重要，一方面需要完善內部審計部門，提高審計人員的專業素質和綜合能力，做好事前、事中和事后監督控制，及時發現和解決問題；另一方面在對內控制度執行效果評價時，不僅要考察制度是否合理科學，還應該考察制度有沒有被認真執行，單位內部的考核方法和內容應該隨著時代的發展和單位自身的發展需求進行不斷優化。此外，為提高企業內部控制的效率，可采取現代信息技術手段。在信息技術條件下，內部控制系統可以分成系統控制和管理控制兩類，系統控制指的是和程序設計、運行維護、數據處理過程、硬件設備等有關的可靠性控制制度。管理制度指的是應用現代管理學的組織規劃、資源使用限制等制定業務流程、工作程序、崗位設置、職責分工和授權批準等管理制度。但是企業需要注意的是現代信息技術也會給企業內部控制帶來一定的風險，所以既要建立安全可靠的信息管理系統，也要不斷改進內部控制管理制度，這樣才能適應現代信息技術的發展。

3.5 加強企業的風險管理

為保證企業內部財產安全，應該嚴格執行財產保全控制制度，限制未經授權的人員直接接觸財產，采取定期盤點、賬實核對、財產保險、記錄監控保護等措施來保證財產的安全。此外，企業管理人員應該樹立風險管理意識，了解企業內部各個風險點，然后根據這些風險控制點建設風險管理系統，采取風險預警、識別、評估和分析等措施全面加強控制財務風險和經營風險。同時可設置風險評估部門和相應崗位，專門負責風險監控、識別和控制工作。

4 結語

綜上所述，現代企業內部控制制度的優化是比較復雜的工程，針對當前我國企業內部控制方面出現的內部控制意識不強、控制體系不完善、內控執行力度不夠等問題，可從企業環境優化、設計目標、流程梳理和運行機制完善等方面進行全面設計。另外，現代企業內部控制的建設和執行工作需要企業所有員工主動自覺地參與，只有這樣才能真正有效地發揮內部控制的作用，從而提升企業經營管理的效率。

參考文獻

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