療養服務業內部控制信息披露的思考

莊雯

摘 要：隨著社會經濟的發展與經濟制度的不斷完善，我國的經濟已經邁向新常態，在經濟新常態下，經濟增速有所放緩，各行各業都迸發出新的市場活力，市場競爭加劇。工會療養院作為工會系統服務勞模及一線職工重要窗口，如何抓住工會療休養事業發展重大機遇期。通過內部控制合理實現療養院的發展成為重點研究的課題，本文正是基于這種背景下，首先，闡述內部控制的相關概念，對內部控制有一定的了解；其次，闡述工會療養院內部控制信息披露的問題；闡述其發展問題；最后，闡述針對工會療養院出現的問題提出的建議對策，以求通過合理的建議對策對工會療養院提出合理的建議，以求促進工會療養院的發展與進步。

關鍵詞：工會療養院 內部控制 信息披露 建議措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）11（c）-089-02

1 內部控制的相關概念闡述

內部控制是指一個單位的各級管理層為了保護其經濟資源以及保證公司內部管理有效性，協調各方的經濟行為的所產生的一系列相互制約相互聯系的控制職能方法，并且通過將控制職能方法予以規范化，制度化，進而有效規范員工行為，最終達到實現企業的組織目標。內部控制的基本目標就是確保企業的效率性與效果性，資產的安全性以及財務報告的可靠性。企業通過內部控制，可以實現以下作用：首先，內控控制可以幫助企業管理層實現其經營方針和總體目標，由于內部控制是由一系列的規章制度與程序所組成，因此，在企業的經營管理活動中可以通過這些規章制度來規范組織活動，進而保證組織活動的有序性，使組織按照既定的活動方向前進，最終有效實現組織目標；其次，內部控制可以保證企業內部的資產安全，防止資產流失，內部控制是對企業中的財務管理部門的各項工作進行有效監督，防止做假賬等行為的發生，因此，內部控制可以保證企業的經濟利益；最后，內部控制可以保證企業的經營信息以及會計資料的真實性，對于一個企業的管理層來說，要想實現科學決策，必須保證所收集的信息準確完整，以便作出各種正確的判斷。在企業的經營發展中，對內部控制信息進行有效合理的披露是至關重要的。首先，企業的內部管理層對企業自身經營狀況可以進行全面的了解，結合企業外部的市場環境，提供具有說服力的客觀數據，進而能夠科學判斷企業未來的發展方向和遇到的風險問題，以便制定出合理的應對方案，減少企業的經營風險；其次，內部控制的有效披露可以使企業的利益相關者準確及時了解企業內部的經營現狀，對利益相關者提供較為客觀的數據，企業股東以及債權人可以根據企業提供的信息情況對企業的經營作出合理的判斷與預估，從而對企業作出預估，也有助于政府部門對企業的監管。

2 工會療養院內部控制信息披露出現的問題

2.1 財務人員業務水平較低，綜合素質有待提升

財務管理涉及到工會療養院運行的方方面面，一個有效的內部控制信息的披露必須要保證財務數據清晰完整，財務報告可以完整反映工會療養院的真實情況。但是，在目前來講，工會療養院的財務人員業務水平較低，綜合素質有待提升，主要問題主要表現在以下幾個方面：首先，工會療養院的財務人員準入門檻較低，業務知識掌握不全面，由于工會療養院的性質極為特殊，因此，在進行財務人員招聘時沒有確定合適的、合理的招聘標準，或者在用人方面還存在著任人唯親的局面，導致工會療養院的財務管理水平較低，財務問題頻發；其次，工會療養院內部沒有制定合理的培訓體系，對財務管理人員業務水平的提升沒有足夠的重視，財務管理人員在進行具體的業務操作過程中不熟練，錯誤頻出，影響了整體的工作效率，浪費了人力成本；最后，工會療養院內沒有設定合理的績效指標體系，不能對財務管理人員的工作情況進行合理的分析評價，員工吃大鍋飯現象嚴重，不能通過合理的獎懲措施對財務管理人員的行為進行規范，財務人員利用手中的職權謀取非法利益，整體的工作效率較低，缺乏主動學習的心態，影響了工會療養院的健康發展，阻礙了工會療養院的進步。

2.2 缺乏完善的內部控制體系，不能對信息進行定期披露

在工會療養院經營活動中，一個合理的內控制度體系是非常重要的，不僅可以在一定程度上規范員工的行為，保證其正常發展，還能夠對療養院內部的信息進行定期匯總并且披露，提高療養院利益相關者的科學決策。但是，目前來講，工會療養院內部缺乏有效的內部控制體系，出現了一系列問題，主要表現在以下幾個方面：首先，工會療養院內部沒有設置完善的內部控制制度，一個有效的內部控制制度可以使員工按照制度進行監督工作，但是缺乏有效的制度使員工無法可依，無章可循，監督管理工作效率大大降低；其次，組織內部沒有一個合理有效的內控部門，內控部門必須與財務部門等其他核心部門相互獨立，其主要工作職責就是對財務工作進行監督，并且定期匯總組織內部信息形成報告供領導層進行科學決策，但是，目前來講，工會療養院內缺乏內控管理部門，因此，其組織內部的信息不能正確反映與披露，最終影響了相關方的科學決策與利益相關者的合法知情權；最后，工會療養院內部沒有對相關內控流程進行優化，導致一些監督工作在進行過程中出現重復監督管理或者遺漏某一環節的現象，降低了監督效率，浪費了人力成本，最終阻礙了工會療養院的正常進步與發展。

3 針對工會療養院內部控制出現問題提出的建議措施

由于工會療養院內部控制對其發展至關重要，但是目前工會療養院內部控制體系不完善，財務人員綜合素質有待提升，因此需要提出一些對策建議來規范員工發展，促進工會療養院的進步。

3.1 提升財務管理人員業務水平，加強相關培訓

在工會療養院經營活動中，提升財務管理人員的業務水平至關重要，可以避免財務風險的發生，提升整體的運營效率和財務透明度，可以從以下幾個方面來進行完善：首先，提升財務管理人員準入門檻，根據工會療養院的發展現狀招聘合適的財務管理人員，必要時可以聘請第三方來進行招聘工作，提升招聘工作的效率和透明度；其次，需要加強財務管理人員的相關培訓，一個有效的培訓系統不僅能夠提升財務管理人員的業務水平，而且能夠提升財務管理人員的道德水平，加強相關財務管理風險防范，規避財務問題，最終保證組織內部資金的有效運行與發展；最后，建立合理的績效考評體系，制定績效考核指標，通過有效的績效考評可以規范財務管理員工的行為，對財務管理人員的工作進行績效評價，獎懲得當，提升財務管理人員的工作效率與工作積極性，促進其主動學習與主動思考的能力，最終促進工會療養院的健康發展與運營。

3.2 建立完善的內控制度，對信息進行及時有效的披露

一個有效的內控監督制度是工會療養院經營發展的重要保證，通過有效的監督管理，可以加強內部協調，提升披露的信息的質量，最終促進工會療養院的發展；可以從以下幾個方面進行完善：首先，工會療養院需要建立一套完善的內控制度，內控制度是工會療養院正常運營的保證，因此，需要根據工會療養院的經營情況制定出合理的內控制度，必要時可以聘請相關專家進行制度設計；其次，需要定期組織內控員工對工會療養院的信息匯總分析，通過對經營信息進行匯總形成相關報告，分別提交給內部領導層以及工會療養院的利益相關者，供領導層進行科學決策，為利益相關者提供借鑒參考；最后，需要對內控流程進行優化，通過優化組織內的內控流程，可以避免內控監督工作的重復進行或者規避某一監督環節遺漏等情況，提升內控監督管理的效率，提高人力資源的利用率，加強內部控制管理，最終實現工會療養院的合理發展與進步。

參考文獻

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