新常態下審計“全覆蓋”的工作機制探析

楊萌

摘 要：社會的發展對審計工作提出了更高的要求，傳統的審計模式已經不能夠滿足發展需求。傳統審計過程中出現的人才缺乏、資源分散、信息量少等情況都對審計的全覆蓋機制產生一定影響。因此，本文將對新常態下我國審計全覆蓋工作機制進行探討，希望能夠對審計工作的發展有所幫助。

關鍵詞：新常態 審計 全覆蓋 工作機制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）10（b）-133-02

審計全覆蓋工作機制是指在科學的審計計劃的指導下，采取合理的審計方式使所有的審計對象能夠在一定時間內接受審計及監督工作，形成基于周期性的動態審計模式，提高審計的整體效率和水平?？梢哉f，審計全覆蓋工作機制的現實意義非常重要，是推動審計工作全面轉型升級的重要手段。

1 新常態下審計全覆蓋的重要性

在新常態下，我國審計工作也需要進行全面的升級和改革。審計全覆蓋工作機制的建立對審計工作的升級有著非常重要的作用，其主要表現在以下幾個方面：第一，幫助政府及相關單位履行審計職能。審計全覆蓋工作的展開，能夠對經濟的運行情況、資金的流動情況進行全面評價和監督，保證資產的安全。審計全覆蓋工作能夠避免相關人員暗箱操作而引起濫用職權的現象，避免資源浪費的同時也能夠提高審計工作的整體效率。第二，利于為政府展開決策服務。通過審計的全覆蓋工作機制，能夠對宏觀經濟以及微觀經濟進行良好的調節，及時糾正政策中存在的偏差，促進經濟體制的完善，為政府相關決策提供更加完善的服務。第三，推動經濟健康發展。以往的審計體制已經逐漸不能夠適應新常態下經濟發展的要求，因此，審計全覆蓋工作機制的實施使得審計工作全面提升審計監督質量，使得公共部門能夠全面履行自身的職責，促進經濟的健康發展。

2 審計全覆蓋所面臨的困境

在新常態下，審計全覆蓋工作機制的實施還存在著一些“絆腳石”，這些問題直接影響著審計全覆蓋機制的實施，主要包括以下幾個方面。

2.1 審計人才缺乏

審計人才的缺乏是制約審計全覆蓋機制全面實施的重要問題之一。我國審計局相關領導曾經明確表示：審計工作不僅僅是對相關資源進行全面監督和管理，同時也要對人力資源、資金等進行合理分配，提升資金的發揮空間。在現階段，我國審計單位已經非常多，但是高素質的復合型人才卻很缺乏，且覆蓋面積較窄，無法進行全覆蓋，使得審計工作的升級和轉型產生一定困難。此外，隨著時代的發展，一些審計人員的思想及觀念沒有作出適當的改變，理論學習熱情不高，工作積極性也不高，比如：一些審計經驗豐富的“老人”，其雖然掌握了較好的理論知識和工作能力，但是對信息技術的掌握程度并不高，無法適應新時代的發展；而對于一些審計經驗尚淺的信任來說，雖然其掌握了一定的信息技術，但是其工作經驗并不多，對審計工作全覆蓋工作機制的實施有著嚴重的阻礙作用。

2.2 審計資源過于分散且信息量少

審計資源過于分散且信息量較少也是當前審計工作中存在的問題，其主要表現在以下幾個方面：第一，在審計工作展開的過程中，需要相關工作人員收集大量的信息數據，并將所收集到的大量數據統計出來，對數據加以歸類和管理。在此過程中，不同的審計部門會按照不同的方式來進行信息數據的收集，而沒有統一的平臺來進行資源的共享，導致信息數據較為分散，審計工作效率較低。第二，在審計工作展開的過程中，相關監督工作非常嚴格，很多信息數據資源重疊較差性較強，可以利用的信息量較少，影響了審計工作的整體效率。第三，大數據利用率較低。一些審計單位在展開相關工作的過程中，沒有對大數據進行良好利用，甚至沒有建立完善的數據平臺，使得信息數據收集的過程存在一定困難，收集到的信息數據量非常少，甚至無法跟上時代的發展。

2.3 審計組織分散

審計組織較為分散也對審計全覆蓋工作機制的實施有著重要的影響。分散的審計組織只會導致審計工作的協調性調查，無法與全覆蓋的理念相適應，其主要表現在以下幾個方面：第一，審計全覆蓋工作機制的范圍較為廣泛，需要相關人員做好工作的銜接，但是在實際情況中，社會上的審計人員與政府之間的銜接工作不到位，無法將審計工作進行全面統一，導致信息孤島的情況產生，制約了審計全覆蓋工作機制的發展。第二，上下級之間的銜接工作不到位，協調性較差。在審計大環境下，上級與下級之間的良好溝通能夠促進審計工作的高效化完成，但是在實際情況中，很多審計單位都沒有達到相應的水平，上下級之間的溝通不到位，導致審計工作無法有效完成，影響了全覆蓋工作機制的全面實施。

3 新常態下審計全覆蓋的工作機制

面對上述情況，為了讓審計全覆蓋工作機制在新常態下得以發展，需要政府及審計相關單位采取適當的措施來應對上述問題，筆者總結了以下幾點。

3.1 建立基于人才培養、威懾式全覆蓋工作機制

建立基于人才培養的威懾式全覆蓋工作機制，要求相關單位注重人才培養的同時，能夠通過威懾式機制來加強人才隊伍的建設，為審計全覆蓋機制的實現奠定堅實的人力基礎。在實際情況中，可以通過以下方面來建立基于人才培養的威懾式全覆蓋機制。第一，注重人才的引進和培養。審計復合型人才的引進是非常重要的，相關單位需要在招聘環節把好關，嚴格職業準入，對審計應聘人員的思想道德水平、法律素養、專業技能和知識進行全面考察，保證審計人員的綜合能力滿足實際需求。此外，對于現有的審計人員來說，單位需要加大力度對其進行培訓，使審計人員能夠充分接觸到最先進的知識和技能，不斷更新其知識體系和思維模式。單位可以采取多樣化的方式對其進行培訓，如：舉辦法律講座、審計專項講座、跨單位交流會、計算機操作技能賽等，這樣不僅能夠加強審計人員的綜合能力，同時也能夠提高審計團隊的整體素質，促進審計全覆蓋工作機制的實現。

第二，注重威懾機制的建立。一方面，堅持審計的整改，主要是指狠抓審計工作展開過程中出現的問題，并在相應整改責任制度的輔助下，嚴肅整改問責，將審計工作中的各項責任落實到個人，使每個審計人員都能夠認真對待工作，避免違法亂紀的情況發生，同時也能夠保證工作質量；另一方面，建立全面考評機制，單位可以從多個方面對審計人員進行全面考評，包括德、能、勤、績等，并將考評的結果與審計人員的獎金、工資等掛鉤，在利益以及發展的威懾下，審計人員將會積極響應單位的號召，約束自身向著全面型、復合型人才的方向發展。

3.2 建立基于大數據的全覆蓋工作機制

面對資源分散、信息量少的現狀，需要建立基于大數據的全覆蓋機制，換言之，需要在審計工作中更多地使用現代化計算機技術，利用大數據來獲取更多的信息資源，并實現資源共享，為審計工作提供更好的發展空間。在實際情況中，可以通過以下方式來建立基于大數據的全覆蓋機制。

第一，完善數據中心管理。完善數據中心的管理需要建立國家審計數據中心、地方審計數據中心等，相關單位可以根據實際情況建立基于地方特色的審計數據庫中心，將所收集到的信息數據分門別類地整理并存儲，在后期使用的時候方便調取。由于審計數據庫能夠容納較大量的資料，因此，在資料的收集和保存方面，具有較大優勢，不僅避免了信息交叉重疊的情況，同時也能夠提高審計工作的整體效率。

第二，構建數據整合共享平臺。不同的地區建立不同的審計數據庫，但是為了加快信息的整合和共享，筆者建議能夠在政府的引導下打破傳統模式下的封閉式狀態，逐漸構建數據整合共享平臺，將相關資源信息共享，拓展審計數據的使用廣度。審計機關應當要站在多元化視角，將審計數據庫聯系起來，建立信息共享平臺，擴大審計的范圍，實現數據的共享，在條件允許的情況下，也可以將財政、社保、醫療等不同部門的數據結合起來，形成綜合化平臺。在這樣的背景下，審計工作將會變得更加高效化，同時監督工作也會變得更加方便。

3.3 建立縱向垂直的全覆蓋工作機制

面對審計組織分散的情況，需要建立縱向垂直的全覆蓋工作機制，加強審計組織內部的交流和合作，讓組織不再過于分散，促進審計全覆蓋工作的展開。在實際情況中，可以參考以下幾點內容展開相關工作。

第一，建立“一盤棋”組織模式。國家審計機關應當要實行雙重領導體制，一方面在業務上以上級機關的領導為主要領導；另一方面打破審計接線，從中央到地方實施全面審計，幫助審計工作向著更好的方向發展，同時也能夠為審計的全覆蓋發展提供保障。此外，由于審計部門在形式審計監督權的過程中需要依靠被審計單位的業務數據、財務數據等資料，在一些外界因素的影響下，很可能會出現違法亂紀的情況，因此，需要審計部門與公檢法部門聯合起來，形成聯動模式，在不同部門之間高度交流的情況下對審計工作進行全面監督和檢查。

第二，建立跟蹤審計模式。重點項目、重大政策措施對審計工作有著直接影響，因此，需要建立審計客體的縱向垂直機制，對重要的事項進行縱向跟蹤，包括重點項目、重點資金、重大政策措施等，對這些內容進行全過程的跟蹤審計，以便能夠及時發現其中存在的問題，及時糾正問題，減少后期審計的工作量，避免造成不必要負面影響。

4 結語

綜上所述，在新常態下，我國審計工作也應當要向著全覆蓋的方向發展，建立全覆蓋的工作機制，這不僅符合現代化審計的發展模式，同時也能夠滿足社會經濟發展的需求。因此，各單位應當要及時發現審計工作中存在的問題，并通過培養復合型人才、建立大數據平臺、建立縱向全覆蓋機制等方式來加強審計全覆蓋工作機制的建立，促進審計工作的有效性。

參考文獻

[1] 喬悅.審計“全覆蓋”的工作機制探析[J].財會學習，2017（24）.

[2] 趙曉俠.審計“全覆蓋”的工作機制探析[J].企業改革與管理， 2017（18）.

[3] 李夢彤，曹榮.新常態下高校經濟責任審計機制創新探析[J].財會學習，2017（16）.

[4] 王蓉.新常態下國家審計全覆蓋實現路徑探析[J].財經界（學術版），2017（10）.

[5] 張濤濤.新常態下國家審計全覆蓋實現路徑探析[J].財會通訊， 2016（22）.

[6] 付忠偉，黃翠竹，張百平，等.審計“全覆蓋”的工作機制探析[J].審計研究，2015（3）.

[7] 林芳.實現財政審計監督全覆蓋的路徑探析[N].中國審計報， 2015-02-16.