內部控制，管理層權利與高管腐敗

曹燕

摘 要：隨著我國經濟的逐步發展，經濟轉型過程中出現了各類的公關腐敗現象，這些都嚴重影響著我國企業的有效發展，也不利于國家經濟的可持續增長。自習近平總書記就任以來，我國掀起了反腐的高潮，社會各界也極為關注企業高管貪污腐敗問題。企業管理層如果權力過于集中，將導致內部的大多數資源為企業高管控制，企業管理層權力也隨之增大，奢靡消費的現象也日漸突出，從而會出現貪污受賄等一系列犯罪行為，嚴重影響著國家與社會的健康發展，所以為了維護社會和諧穩定發展，反腐倡廉工作，勢在必行。本文在此背景下分析內部控制管理層權力與高管腐敗問題并提出如何加強企業內部控制體系的建設，有助于企業加強治理結構的完善，促進企業經營活動合法進行，有效防止貪污腐敗問題的現象發生。

關鍵詞：內部控制 財務管理 企業高管 貪污腐敗

中圖分類號：F272.91 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2018）06（b）-165-02

隨著我國經濟的逐步增長，國家對于企業的內部控制建設也提出了多元化的要求，企業必須積極建設并披露內部控制體系，有助于人民群眾加強對企業的監督，能夠促進企業建立完善的治理機構，保障各類經營活動合法合規。從源頭上減少貪污腐敗行為的產生，可以通過事中控制阻斷產生腐敗的具體路徑，從而有效抑制企業高管出現一系列的違法犯罪行為。同時內部控制也可以應用于事后監督，能夠針對發生的高管貪污腐敗案件進行分析，并采取切實有效的措施，以及內部控制中存在的缺陷進行有效避免，防止日后出現類似的貪污腐敗現象，通過建立內部控制目標，加強內部控制體系的完善調節薪酬、管理層權力與貪污腐敗間的矛盾關系，能夠加強治理機制的健全與完善，真正的防范管理層權力過于集中，從而導致的腐敗風險，有助于企業可持續發展。

1 內部控制特征及有效性

內部控制是由具體的法律法規，政策制度與程序方法組成，具有整體性特征，并且內部控制，為企業目標服務。但是內部控制也難以代表整個企業進行有效控制，由于內部控制的整體目標，需要劃分至各個層次與環節，對于企業內部控制來說，應當制定詳細貼切的內部控制目標，才能夠有效推動內部控制執行力的有效發揮。所以內部控制的作用應當依賴于企業內部控制環節中的互相協作與協調，加強企業發展規模與組織結構戰略的結合。同時企業內部控制，必須與企業的實際發展情況相結合，能夠跟隨企業的發展進程不斷的變化掌握企業的發展動態，通過分階段的樹立控制目標，才能夠促進現實有效的企業內部管理控制工作有效開展。內部控制能夠對企業各方面產生積極有效的改善作用，通過實現預先設定的控制目標能夠針對企業的內控行為，起到有效的監督管理作用。當企業的內控預算目標實現，就達到了內控效果，所以也能夠充分表明，內控具有一定的有效性，同時內控目標實現是內部控制有效性的衡量標準。

2 我國企業管理層權力與高官腐敗現象分析

自從中央下達的深化改革政策開始以來，我國人民群眾與政府，共同行使監督作用，權利，能夠保障決策科學，嚴格執行，通過形成科學有效的協調機制與權力制約能夠很大程度上減少企業高管貪污腐敗現象的發生，但是仍然存在著部分問題，值得充分重視。

2.1 高管腐敗

在十八大精神下達后，越來越多的國企與高官落馬，分析其腐敗問題，主要涉及著人事調整與企業財務管理、招投標等眾多方面，并且大部分國有企業腐敗的共性是內部串通，進行集體腐敗，這些都嚴重表明著我國企業制度建設中存在著這些問題，例如多人決策機制，所以在企業治理過程中會產生管理人員權力制約，存在不足與漏洞。所以導致了中國移動與中國石油等央企出現貪污腐敗，集體作案等現象。例如：2014年，南方航空的四位核心高管下馬，其中包括了擔任了14年的財務總監，南方航空的2014內部控制披露報告中，雖然表示了企業內部財務根據國家相關標準與要求進行有效的控制，但是卻并未發現財務報告中存在著重大的控制缺陷。南方航空的財務總監以及會計師等一系列高管職位人員，對財務進行管控，這就造成了內部結構的重要缺陷，埋下了深深的隱患，直到東窗事發，才揭示出內部控制，存在重大的漏洞。

2.2 高管權力

企業高管能夠掌握企業的實際經營權，企業高管通過各項權利有效支配企業的經營自主權，所以根據我國國有企業的信息安全性以及披露機制不健全等眾多方面，能夠發現主要原因在于政治關聯、職位數量、董事會規模與任職期限等，決定著高層管理人員的權力強度，所以必須要充分重視能夠科學正確的安排權力分配。

3 如何加強內部控制，制約管理層權力防止高管腐敗

3.1 進一步健全法律法規制度

要想有效防止企業內部管理層發生腐敗行為，就必須加強對企業內部與外部經營環境的控制，能夠對腐敗行為進行及時的遏制與約束。政府應當進一步健全對腐敗行為的法律約束，通過提供法制基礎，能夠加大腐敗懲處力度并進行實時監管。對于上市企業來說，運用法律約束高層管理人員，必須保障責權分明，能夠明令禁止有關企業管理人員的個人行為，在企業崗位制度中，明確指出如何防范并約束高層管理人員的具體行為。例如：上市公司應當對內部高層管理人員購買股票或者是內幕交易、融資等行為，根據情節輕重進行處罰，有效遏止內部管理人員出現貪污腐敗的思想與苗頭。

3.2 保證內部控制與高薪養廉間的平衡

新加坡在治理政府官員貪污腐敗問題時，提出了一項高薪養廉的政策，旨在對腐敗人員進行深入徹底調查，能夠對高官的權利進行出租，由于大部分腐敗人員想要獲取的都是經濟利益，但是我國法律卻并未嚴格定義并約束腐敗行為，從而使得部分腐敗人員認為腐敗行為產生的收益可能會高于腐敗成本。所以部分高層管理人員，在違反公司的相關規定下進行內幕交易，獲取高昂的經濟利潤，但是國內對于貪污腐敗的量刑卻尚不嚴厲使得管理層出現腐敗現象。通過高薪養廉，能夠有效提高員工的薪酬福利待遇，是一種人力資源激勵方式，能夠提高員工對于企業的工作滿意度以及幸福度，有助于激勵員工，為企業盡心盡力的工作，通過提高內部腐敗人員的管理成本，設置優厚的資薪待遇能夠加強社會精英參與企業管理過程中，通過提高內部管理工作水平提升管理人員的業務素質，架構優秀的內部控制管理系統。

3.3 加強內部控制目標的建設

企業展開內部控制，必須要保障內部控制能夠提供合理服務，內部控制決定著企業風險管理框架的建設，有效地進行企業發展過程中戰略目標與經營目標，對各項報告的真實性進行考察，同時也應當遵循法律法規原則，保障企業發展過程中的合理性。我國企業規模較大，行業差異大相徑庭，所以應當根據企業的內部管理情況，進一步完善內部控制框架，但是部分企業并未完善內部牽制體制，主要原因在于企業總結內控目標是關鍵性問題。企業在發展過程中，都應當根據發展的實際情況，安排短期或者是長期的內部控制目標，通過目標能夠有效地防止企業出現各類問題，保障會計信息的真實性以及資產的安全性。

3.4 加強企業內部監督

加強對內部審構機構的重新建設，能夠根據人員合理搭配，根據企業發展的實際情況，加強對內部結構與監督的重視，擺脫對外部約束監督的依賴性，能夠掌握企業內部管理控制與監督的主動性，占據有利地位，充分發揮內部監督的作用，調動管理人員的工作積極性，同時優化內部審計，職能明確，權責分明。聘用業務能力較強，道德素養較高的綜合性管理人員，能夠有效的加強內部間都貫穿于企業財務管理的全過程。同時完善內部審計內容，進一步優化審計程序，保障審計的真實性與有效性。構建符合時代發展的內部評價體系，能夠保證企業各部門進行互相監督與促進。

4 結語

綜上所述，企業要想防止高管出現貪污腐敗行為就必須加強內部控制的設置，能夠有效的將內部控制貫穿于企業經營管理全過程。通過出租權力等眾多方式，有效的防止高層管理人員出現權力集中利用等現象。進一步加強企業內部監督，對于審計部門的結構建設以及管理人員建設，應當充分重視，能夠掌握主體地位，充分調動管理人員的工作積極性，有效促使全員監督，并充分發揮內部控制中的審計作用。

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