財務視角下汽車4S店內控問題的規避

（杭州金瑞會計師事務所有限公司浙江杭州310000）

近年來，雖然有小排量汽車購置稅優惠措施等政策支持，但汽車超市、網店、維修便利店等各類對手發展迅猛，不斷掠奪顧客群，汽車4S店的發展舉步維艱。在此背景下，4S店唯有做好內部管理，提升服務質量，才能迎接來自各方面的挑戰。在內控執行過程中，財務人員，尤其是財務管理者，應把準脈搏，洞察、糾正缺陷、發揮功效。按照4S店財務“利潤漏斗”的細分，本文將從“利潤四驅”（整車、售后、增值服務、二手車）和稅費共五個部分展開，針對內控存在的部分常見問題，提出了可供參考的規避對策。

一、整車銷售

（一）合同簽訂人、付款人及開票人是否一致。全國多次出現一車兩賣的案例，有騙子冒充汽車經銷商，導致4S店也牽涉其中。筆者建議，財務人員在開票前應仔細核對，當合同簽訂人、付款人與開票人不一致時，需向業務員索要代付證明并進行筆跡核對；車輛出庫時需經財務主管復核后再出庫。

（二）隨車贈品簽收環節。4S店在整車銷售時都會贈送顧客一些贈品，這些贈品的領用都是業務員在辦理。但是，贈品是否真實被顧客領走？顧客提車后過一段時間再憑合同向4S店索要贈品，若此時業務員已離職，該如何處理？筆者認為，應制作專門的禮品簽收單，要求業務員交車時讓顧客本人簽收，與其他顧客資料一起存檔。

二、售后維修

（一）維修保養環節。4S店贈送的常規保養券、維修禮券、裝潢禮券品種繁多，并且紙質券較多，顧客容易遺失，對財務的監管造成一定的難度。有些維修顧問擅自收取顧客現金，延遲結賬日期，一方面造成未結工單積壓，另一方面會增加公司的營運成本。筆者認為，所有贈送的禮券應全部充入會員卡，消費時憑會員卡與車輛核對一致后予以使用。杜絕非財務人員向顧客收取貨款，如遇特殊情況，需提前報備財務經理，隔天及時將貨款繳入財務部。

（二）事故理賠環節。走保險公司直賠的車輛，若是顧客貸款購買，但未及時還款，不提供還款證明，4S店將很難拿到維修費。還有一些顧客將維修車輛抵押在4S店，開票去保險公司獲賠后不來提車。對這兩種情況，筆者建議，在走直賠之前，要弄清楚顧客是否及時還款，或者請顧客先付押金，等收到車輛維修款項后再退還給顧客。接到事故車輛時，一定要讓對方提供交警判決書及保險公司現場確認書，并審驗車輛證件是否齊全、是否年審及有無過期信息，對于證件不齊、現場不符的一律不接受直賠。對于需要開票去保險公司理賠、將車輛抵押在4S店的顧客，需讓顧客簽一份協議，約定收到理賠款多久后若不來付款提車，4S店有權對車輛進行處置。

（三）保修環節。該環節內控存在的問題主要有：（1）顧客來做保修時，因為是免費的，車間人員一般檢查不仔細，一旦顧客自己發現問題，也許會投訴，提出額外索賠。（2）維修顧問未經保修專員同意擅自將工單做成保修項目，但有些故障代碼不屬于廠家保修項目，給公司造成一定的損失。筆者建議，即使是免費的項目，也要認真檢查，給予優質服務，提升4S店的品質和顧客的滿意度。要及時與保修專員溝通是否屬于保修范圍之內，以免給公司造成不必要的損失。

（四）配件環節。該環節內控存在的問題主要有：（1）監督與管理缺失，容易出現保管人員盜賣配件現象。（2）管理系統里配件人員有修改配件價格及零配件名稱權限，如擅自操作，會給公司帶來損失或隱患。筆者建議，對于領用配件要兩個保管人員簽字方能領用，配件倉庫要裝攝像頭，由保安負責觀看視頻，財務進行不定期抽盤，特別對于事故理賠車輛，需把保險公司定損的配件清單與4S店結算單及配件領料單進行比對。倉庫人員應嚴格把關出庫配件與實際領用配件是否一致，定期進行盤點。

三、增值服務

（一）金融環節。在此環節，容易出現以下情況：一是金融手續費報價不穩定，容易造成顧客投訴。二是廠家每個季度的金融政策會不一致，若未解釋清楚會造成顧客不理解。筆者建議，要合理報價，特別對于關系戶及老顧客推薦的顧客，不能出現報價過高或過低的情況。對于訂車顧客，交車日期跨季度的，一定要事先與顧客說明金融政策的不確定性，并在合同中注明。

（二）保險環節。保險險種較多，有些4S店的工作人員沒有向顧客介紹清楚全部險種。為避免風險，投保時4S店應將所有險種向顧客介紹清楚，最后由其選擇簽字，以免造成不必要的客戶投訴，對于涉水險及盜搶險在推薦環節可以全面推薦投保。

（三）大客戶環節。大客戶員工購車憑單位介紹信可享優惠，但也有可能存在欺騙的風險，如果廠家調查時查出該顧客并非該企業員工將不給予購買折讓點數。大客戶的返款周期性偏長，并且存在一定的壞賬風險。為此，筆者認為，購車時要與該企業相關人事部核實確認，最好附上近期三個月社保證明。對于返款周期較長的問題，在考核時，大客戶經理或專員的提成必須與返利到賬掛鉤。

（四）裝潢環節。該環節內控存在的問題主要有：（1）部分配件對外采購，由于購買數量少等原因，可能存在購買價格過高風險。（2）對于一些非原廠的裝潢附件，若事先未和客戶明確，會造成客戶投訴。筆者建議，所有裝潢外采件必須遵循4S店所在集團供應商目錄，若有新引進的項目，必須事先報集團統一采購或審批同意。要事先告知客戶，并在銷售合同中注明非原廠。

（五）廢品收入環節。出售廢品收款不是由收廢品人員直接繳納至財務處，有可能造成財務收款與實際收款不一致風險。為此，筆者建議，廢品出售，必須由包含財務人員在內的2人以上參與，并由收廢品人員簽字確認（日期、廢品內容、廢品金額），財務和業務定期進行核對。

四、二手車

（一）收購環節。該環節內控存在的問題主要有：一是業務人員對不同品牌、不同新舊程度車輛的市場價格不可能完全了解，會造成收購價格不合理的風險。二是欲收購的二手車可能有隱性損失（主要是車架本身及車輛動力系統方面經過大修）不易被察覺，從而引起收購價格過高。三是隨著新車的降價，相應型號的二手車必然也會降價。筆者認為，應對收購車條件做出嚴格規定，如車齡、公里數等。要通過檢查系統對二手車進行全面檢測，及時發現問題。保持每日信息的更新，另外要規定二手車庫存的天數，規定天數之內未能出售的，立即處理給專業的二手車公司，以規避新車降價帶來的舊車降價風險。

（二）銷售環節。在銷售環節，置換差價存在一定的不可控性。為此，對合作渠道的選擇必須嚴格把關，并且在報價前，多途徑參考咨詢。

五、稅費

（一）贈送環節。該環節內控存在的問題主要有：（1）顧客在購車時4S店一般會送大禮包，如貼膜、腳墊等，這些賬外贈送實物沒有視同銷售。根據《增值稅暫行條例實施細則》第四條第八款規定，將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，應視同銷售貨物進行稅務處理，計提增值稅銷項稅額。（2）采取購車送保險增加費用的方式，在“銷售費用”中列支應由顧客負擔的車輛保險費，而保險費的名稱卻是個人的名字。筆者建議，在銷售合同中注明一定金額（金額從整車收入中扣減）換購相應的活動禮包，與整車收入一并入賬，繳納增值稅，會計處理為：借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入——整車銷售收入”“應交稅費——應交增值稅——銷項稅額——機動車發票”“主營業務收入——精品銷售收入”“應交稅費——應交增值稅——銷項稅額——增值稅專用發票（普通發票）”科目。銷售合同如上表所示。（3）對于代廠家支付顧客的保險費，廠家通過紅字發票結算的，必須要求保險公司將保險發票開4S店的名稱再入賬。

（二）開票、結算環節。該環節內控存在的問題主要有：（1）對于向顧客收取的手續費、擔保費、代理費等各種服務費采取外地公司開票。（2）集團公司各子公司內部結算時，車輛所屬資源不清楚，重復結賬，會造成虛增銷量，多交稅款。（3）給顧客開具增值稅專用發票有前提條件，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規定：納稅人向小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，不得開具增值稅專用發票。但在實際操作過程中，4S店因各種因素未能執行，一般只跟顧客口頭確認是否為一般納稅人，無法確認是否有專用發票開具給小規模納稅人。目前雖然還沒有針對違反該條例的具體處罰措施，但增值稅專用發票實行防偽稅控管理以后，防偽稅控系統便會對專用發票的銷項票和進項票進行比對，定期下發滯留票，進行協查，存在一定的稅務風險。筆者認為，應與當地稅務局加強溝通，說明具體情況；或者在當地成立一家服務性公司，代理業務由服務公司專門提供，與4S店劃清界限。這樣，服務公司也能按較低的稅率繳納代理費等收入稅費（增值稅稅率一般為6%）。在內部結算環節，應直接與資源所屬公司結算，避免中間環節重復開票。維修顧問作為第一把關人，如有顧客需開具增值稅專用發票，必須提供帶有一般納稅人資格認證的稅務登記證（或復印件）及開票資料。如無法提供所需資料，可先開具普通發票，直至提供后再開具專用發票。